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宁夏中级会计师中级会计实务测试题A卷 含答案考试须知:1、 考试时间:180分钟,满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题(共15小题,每题1分。选项中,只有1个符合题意)1、2016年6月30日,P公司向同一集团内S公司的原股东A公司定向增发1000万股普通股(每股面值为1元,每股公允价值为8.68元),取得S公司100%的股权,相关手续于当日完成,并能够对S公司实施控制。合并后S公司仍维持其独立法人资格继续经营。S公司为A公司于2014年5月10日以非同一控制下企业合并的方式收购的全资子公司。合并日,S公司个别财务报表中净资产的账面价值为2200万元,A公司合并财务报表中的S公司可辨认净资产账面价值为3500万元,商誉500万元(未发生减值)。假定P公司和S公司都受A公司控制。不考虑相关税费等其他因素影响。2016年6月30日,P公司对S公司长期股权投资初始投资成本为( )万元。A.3500B.4000C.2200D.27002、2013年12月乙公司因某业务分部长期亏损,决定进行重大业务重组。按照重组计划,预计将发生重组直接支出4000000元、留用职工岗前培训支出500000元。该重组业务有详细、正式的重组计划并已对外公告,则乙公司2013年末应确认的预计负债为( )元。A、0B、4000000C、4500000D、35000003、2014年9月,甲公司当月应发工资2100万元,其中:生产部门生产工人工资1500万元;生产部门管理人员工资260万元,管理部门管理人员工资340万元。根据甲公司所在地政府规定,甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。根据上述资料,甲公司计算其2014年9月份的职工薪酬金额,应计入生产成本的金额是( )万元。 A. 1760 B. 1822.5 C. 2138.4 D. 1500 4、下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的是( )。A当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式C价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销5、下列各项中,不属于企业获得的政府补助的是( )。 A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴 B.政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金 C.政府部门作为企业所有者投入的资本 D.政府部门先征后返的增值税 6、下列各项外币资产发生的汇兑差额,不应计入财务费用的是( )。 A.应收账款 B.银行存款 C.交易性金融资产 D.持有至到期投资 7、某上市公司207年财务会计报告批准报出日为208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是( )。A公司支付207年度财务报告审计费40万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C公司董事会提出207年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元8、下列各项中,属于工业企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是( )。A.支付的银行贷款利B.偿还货款C.支付经营租赁固定资产租金D.收到现金股利9、下列各项中,关于债务人以非现金资产(定资产进行债务重组的表述中正确的是( )。A.非现金资产账面价值与重组债务账面价值的差额计入当期损益B.非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额计人资产处置损益C.非现金资产的账面价值与非现金资产的公允价值的差额计入当期损益D.非现金资产公允价值与重组债务账面价值的差额计入其他收益10、甲企业2016年1月对某生产线进行更新改造,该生产线账面原值为400万元,已计提折旧230万元、减值准备40万元。改良时被替换资产的账面价值为25万元、发生的可资本化相关支出共计105万元,2017年6月工程完工。更新改造后该生产线预计尚可使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。则该企业2017年对更新改造后生产线应计提的折旧为( )万元。A.30B.35C.50D.7011、关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的,下列说法中正确的是( )。A.改扩建期间仍应作为投资性房地产B.改扩建期间应计提折旧C.改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产D.应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程12、企业发生的下列各项融资费用中,不属于借款费用的是( )。A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整13、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,成本与可变现净值按单项存货进行比较。2011年12月31日,甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为:甲存货成本10万元,可变现净值8万元;乙存货成本12万元,可变现净值15万元;丙存货成本18万元,可变现净值 15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货,2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额为( )万元。A、0.5 B、0.5 C、2 D、5 14、下列关于政府补助的说法,不正确的是( )。A、企业取得的与收益相关的政府补助,用于补偿以后期间费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入B、与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入C、与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时,尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入D、企业取得的针对综合性项目的政府补助,需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行处理15、甲公司适用的所得税税率为25%,2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7000万元,已计提折旧200万元,未发生减值,变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为( )万元。A、1500B、2000C、500D、1350 二、多选题(共10小题,每题2分。选项中,至少有2个符合题意)1、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有( )。A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧,下月开始计提折旧B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销C.公允价值模式下计昰的投资性房地产均不计提折旧和摊销D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销,下月开始计提摊销2、下列各项中,属于或有事项的有( )。A.为其他单位提供的债务担保B.企业与管理人员签订利润分享计划C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用,下列说法中正确的有( )。 A. 可以先进行归集,期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊 B. 可以直接计入存货成本 C. 采购商品的进货费用金额较小的,也可在发生时直接计入当期损益 D. 如果先进行归集,则期末分摊时,对于已售商品的进货费用计入当期损益;对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本 4、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有( )。A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉,企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾,需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备5、下列关于或有资产的处理中,表述不正确的有( )。A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露B.企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认6、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有( )。A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益C.取得时发生的交易费用计入投资收益D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益7、下列有关负债计税基础的确定中,正确的有( )。 A. 企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债,税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除,则该预计负债的计税基础为0 B. 企业因债务担保确认了预计负债500万元,税法规定该支出不允许税前扣除,则该项预计负债的计税基础是0 C. 会计上确认预收账款60万元,符合税法规定的收入确认条件,则该预收账款的计税基础为0 D. 企业确认应付职工薪酬200万元,税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元,剩余部分在以后期间也不允许税前扣除,则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元 8、下列各项中,影响当期损益的有( )。A.无法支付的应付款项 B.因产品质量保证确认的预计负债C.研发项目在研究阶段发生的支出D.可供出售权益工具投资公允价值的增加9、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中,正确的有( )。 A.未确认融资费用按实际利率进行分摊 B.或有租金在实际发生的计入当期损益 C.初始直接费用计入当期损益 D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额 10、下列有关政府补助的内容,说法正确的有( )。A、政府以投资者身份向企业投入资本,享有企业相应所有权的,不属于政府补助B、政府直接减免的税费,属于政府补助C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项,属于政府补助D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助 三、判断题(共10小题,每题1分。对的打,错的打)1、( )事业单位摊销的无形资产价值,应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。 2、( )对于数量繁多,单价较低的存货,可以按存货类别计提存货跌价准备。3、( )对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产,应先按估计价值记入固定资产备查账簿,待办理移交手续后再按实际成本登记入账。4、( )一项租赁合同是否认定为融资租赁合同,应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。5、( )关于前期差错,确定前期差错累积影响数不切实可行的,可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额,财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整,不得采用未来适用法。6、( )对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,企业应将相关交易费用直接计入当期损益。 7、( )一般情况下,民间非营利组织的会费收入为限定性收入。8、( )确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的资本公积的增加或减少,属于其他综合收益。9、( )在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额,应当计入符合资本化条件的资产的成本。10、( )企业进行会计估计,会削弱会计核算的可靠性。 四、计算分析题(共有2大题,共计22分)1、甲公司为一家制造业企业,2013年至2016年发生如下与金融资产相关的事项: (1)2013年1月1日,为提高闲置资金的使用率,甲公司购入乙公司当日发行的债券50万份,支付价款4751万元,另支付手续费44万元。该债券期限为5年,每份债券面值为100元,票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金,管理层拟一直持有该债券,直至该债券到期。经计算,该债券的实际年利率为7%。 (2)甲公司取得该项债券时,将其划分为可供出售金融资产核算,并采用公允价值进行后续计量。 相关账务处理为: 借:可供出售金融资产-成本 5000贷:银行存款 4795可供出售金融资产-利息调整 205 (3)2013年12月31日,该债券的公允价值为5100万元。甲公司的相关处理为: 借:应收利息 300可供出售金融资产-利息调整 35.65贷:投资收益 335.65借:银行存款 300贷:应收利息 300借:可供出售金融资产-公允价值变动 269.35贷:资本公积-其他资本公积 269.35 (4)2014年12月1日,甲公司的总会计师审核时对上述处理提出异议,认为应将购入乙公司债券作为持有至到期投资核算,并要求相关人员对2013年错误处理编制差错更正分录,2014年年末该债券的公允价值为5200万元。 (5)2015年12月31日,根据乙公司公开披露的信息,甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回,但未来2年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。 (6)2016年1月1日,甲公司为解决资金紧张问题,通过深圳证券交易所出售乙公司债券30万份,当日,每份乙公司债券的公允价值为95元,并将剩余债券全部重分类为可供出售金融资产。 不考虑所得税等因素。(P/A,7%,2)1.8080;(P/S,7%,2)0.8734 要求: (1)根据资料(1)(4),判断甲公司2013年的相关处理是否正确,如不正确作出更正分录,并作出甲公司2014年相关会计处理; (2)作出2015年甲公司与上述债券相关的会计处理,并计算确定甲公司对该债券应计提的减值准备金额; (3)编制甲公司2016年1月1日的相关会计分录。2、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3510万元,信用期为6个月,2015年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款,2015年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备,2016年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。资料一,乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务,2016年1月31日,该办公楼的公允价值为1000万元,原价为2000万元,已计提折旧1200万元,甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二,乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元,生产成本为300万元,乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元,甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三,乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元,公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务,甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四,甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。要求:(1)计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。(2)编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。(3)计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。(4)编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。 五、综合题(共有2大题,共计33分)1、甲公司从2010年1月1日起执行企业会计准则,从2010年1月1日起,所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2009年末,资产负债表中存货账面价值为420万元,计税基础为460万元;固定资产账面价值为1 250万元,计税基础为1 030万元;预计负债的账面价值为125万元,计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。 、计算该公司会计政策变更的累积影响数,确认相关的所得税影响; 、编制2010年相关的账务处理。2、甲公司2010年至2012年的有关交易或事项如下:(1)2010年1月1日,甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产(办公楼)进行交换。甲公司换出的生产设备系2009年购入的,原价为900万元,已计提折旧100万元,当日公允价值为1000万元;换出库存商品的成本为500万元,未计提存货跌价准备,公允价值(等于计税基础)为600万元,甲公司另向乙公司支付补价8万元。乙公司该项房地产的原价为1500万元,已计提折旧300万元,公允价值为1880万元。甲公司于2010年1月1日与丁公司签订经营租赁合同,将当日换入的房地产出租给丁公司。租赁期开始日为2010年1月1日,租赁期为1年,租金为400万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。(2)2010年12月31日,该项投资性房地产的公允价值为2000万元。甲公司于当日收到丁公司支付的租金。(3)2011年1月1日,甲公司以上述投资性房地产(公允价值为2000万元)以及900万元的现金为对价,取得了A企业30的股权。另发生评估费50万元。2011年1月1日,A企业的所有者权益账面价值为9500万元,其中股本5000万元,资本公积1500万元,盈余公积600万元,未分配利润2400万元。当日,A企业一项管理用无形资产的公允价值为3000万元,账面价值为2000万元,其尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照直线法摊销;一批B商品,公允价值为1000万元,账面价值为500万元。除此之外A企业其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。至2011年末,该批B商品已对外售出30。(4)2011年3月20日,A企业宣告分配现金股利1000万元。4月20日,A企业实际发放上述现金股利。(5)2011年4月3日,A企业购入可供出售金融资产一项,价款为3010万元,同时发生交易费用90万元。至12月31日,该金融资产的公允价值为3200万元。(6)2011年6月1日,甲公司将一批成本为3000万元的C产品以3500的售价出售给A企业,后者将其作为库存商品核算,并于本年9月将其中的60按加成5的毛利率后对外售出,其余部分至年末未售出。(7)2011年度,A企业实现净利润4500万元。(8)2012年6月,甲公司以2600的价格从A企业购入其生产的一台设备,成本为2000万元。甲公司将购入的设备作为管理用固定资产,已于购入当月投入使用,并按5年采用直线法计提折旧,预计净残值为0。(9)2012年7月,A企业将其于2011年4月3日购入的可供出售金融资产对外出售,售价为3150万元。(10)2012年度,A企业实现净利润5000万元。截至2012年底,A企业2011年1月1日库存的B商品已全部对外售出;A企业2011年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。其他资料:(1)假定不考虑所得税等其他相关税费。(2)甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17,所生产销售的产品均为增值税应税产品(下同)。要求:(1)编制甲公司2010年相关业务的会计分录。(2)编制甲公司2011年相关业务的会计分录。(3)编制甲公司2012年相关业务的会计分录。第 20 页 共 20 页试题答案一、单选题(共15小题,每题1分。选项中,只有1个符合题意)1、正确答案:B2、B3、【正确答案】 B4、参考答案:B5、【答案】C 6、【答案】C7、D8、参考答案:D9、参考答案:C10、参考答案:B11、正确答案:A12、【答案】A13、B14、B15、A二、多选题(共10小题,每题2分。选项中,至少有2个符合题意)1、参考答案:ABC2、【答案】ACD3、【正确答案】 ABCD4、【答案】BCD5、参考答案:ACD6、ACD7、【正确答案】 ACD8、【答案】ABC9、【答案】ABD10、【正确答案】 ACD三、判断题(共10小题,每题1分。对的打,错的打)1、对2、对3、错4、对5、错6、对7、错8、对9、对10、错四、计算分析题(共有2大题,共计22分)1、答案如下:(1)甲公司2013年的相关处理不正确。甲公司在取得乙公司债券时,应将其划分为持有至到期投资,因为甲公司对该项债券投资,有意图、有能力持有至到期。 2014年甲公司应编制的更正分录为: 借:持有至到期投资-成本 5000可供出售金融资产-利息调整 205贷:可供出售金融资产-成本 5000持有至到期投资-利息调整 205 借:持有至到期投资-利息调整 35.65贷:可供出售金融资产-利息调整 35.65借:资本公积-其他资本公积 269.35贷:可供出售金融资产-公允价值变动 269.35计提2014年的利息: 借:应收利息 300持有至到期投资-利息调整 38.15贷:投资收益 338.15(479535.65)7%借:银行存款 300贷:应收利息 300 (2)计提2015年的利息: 借:应收利息 300持有至到期投资-利息调整 40.82贷:投资收益 340.82(479535.6538.15)7%借:银行存款 300贷:应收利息 300 减值前持有至到期投资的账面价值479535.6538.1540.824909.62(万元);2015年12月31日,持有至到期投资的预计未来现金流量的现值200(P/A,7%,2)5000(P/S,7%,2)2001.808050000.87344728.6(万元);因该项持有至到期投资的账面价值大于其未来现金流量现值,所以该项金融资产发生了减值,应计提的减值准备的金额4909.624728.6181.02(万元)。 账务处理为: 借:资产减值损失 181.02贷:持有至到期投资减值准备 181.02 (3)2016年1月1日出售债券的分录: 借:银行存款 2850(3095) 持有至到期投资-利息调整 54.23(20535.6538.1540.82)30/50持有至到期投资减值准备108.61(181.0230/50) 贷:持有至到期投资-成本(500030/50)3000投资收益 12.84 剩余债券重分类为可供出售金融资产的分录: 借:可供出售金融资产 1900(9520) 持有至到期投资-利息调整 36.15(20535.6538.1540.82)20/50持有至到期投资减值准备 72.41(181.0220/50) 贷:持有至到期投资-成本 2000(500020/50) 资本公积-其他资本公积 8.562、答案如下:(1)甲公司债务重组后应收账款入账价值=3510-1000-400-68-2003-400=1042(万元)。甲公司债务重组损失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+2003)=49(万元)。(2)借:应收账款-债务重组 1042固定资产 1000库存商品 400应交税费-应交增值税(进项税额) 68可供出售金融资产 600坏账准备 351营业外支出-债务重组损失 49贷:应收账款 3510(3)乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=(3510-1000-400-68-600-1042)+1000-(2000-1200)=600(万元)。或:乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额400+固定资产处置利得1000-(2000-1200)=600(万元)。(4)借:固定资产清理 800累计折旧 1200贷:固定资产 2000借:应付账款 3510贷:固定资产清理 1000主营业务收入 400应交税费-应交增值税(销项税额) 68股本 200资本公积-股本溢价 400应付账款-债务重组 1042营业外收入-债务重组利得 400借:固定资产清理 200贷:营业外收入-处置非流动资产利得 200借:主营业务成本 300贷:库存商品 300五、综合题(共有2大题,共计33分)1、答案如下:1.按照规定,在首
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