内蒙古中级会计师《中级会计实务》考试试题（I卷） (含答案).doc

内蒙古中级会计师中级会计实务考试试题（I卷） (含答案)考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、下列计价方法中,不符合历史成本计量属性的是（ ）。A.固定资产分期计提折旧B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末计量方法C.发出存货计价所使用的先进先出法D.发出存货计价所使用的移动加权平均法2、下列对会计核算基本前提的表述中恰当的是（ ）。A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B.一个会计主体必然是一个法律主体C.货币计量为会计核算提供了必要的手段D.会计主体确立了会计核算的时间范围3、2010年1月1日,甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予5万份股票增值权,可行权日为2013年12月31日。该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价为5元,截至2011年底累计确认负债3000万元,2010年和2011年均没有人员离职,2012年有10人离职,预计2013年没有人离职,2012年年末股票增值权公允价值为12元,则下列关于该项股份支付说法不正确的是（ ）。A.该项股份支付属于以现金结算的股份支付B.对2012年当期管理费用的影响金额为1050万元C.2012年年末确认资本公积累计数为4050万元D.2012年年末确认负债累计数为4050万元4、甲公司2013年12月公布了一项关闭C产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款100万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至其他车间使用将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款A产品将发生广告费用100万元；用于C产品生产的固定资产发生减值损失50万元。2013年度甲公司因上述事项导致当年利润总额减少的金额为（ ）万元。A、320B、170C、272D、1225、关于会计政策变更的累积影响数，下列说法不正确的是（ ）。A、计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配B、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益C、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目D、累积影响数的计算不需要考虑所得税影响6、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（ ）。 A、筹资费用 B、其他费用 C、业务活动成本 D、非限定性净资产 7、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2011年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值 15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（ ）万元。A、0.5 B、0.5 C、2 D、5 8、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对财务报表（ ）项目产生影响。A.其他综合收益B.营业外收入C.未分配利润D.投资收益9、事业单位进行财产清查时，对盘亏的事业用材料，应（ ）。 A冲减事业收入 B增加事业支出 C冲减经营收入 D增加经营支出 10、2017年6月10日，甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备，发生安装调试费5万元。扣留质量保证金7万元，质保期为6个月。当日，甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票。不考虑税费及其他因素，2017年6月10日，甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为（ ）万元。A.63B.68C.75D.7011、甲公司2009年11月发现2007年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2007年应摊销的金额为150万元，2008年应摊销的金额为600万元。2007年、2008年实际摊销的金额均为600万元。2007年、2008年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除该项费用。该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，对于该事项处理正确的是（ ）。A、甲公司应调增递延所得税负债112.5万元B、甲公司应调减未分配利润396万元C、甲公司应调减盈余公积33.75万元D、甲公司应调增应交所得税112.5万元12、资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量，其会计计量属性是（ ）。A.历史成本B.可变现净值C.现值D.公允价值13、2014年5月2日，乙公司涉及一起诉讼案。2014年12月31日，法院尚未判决，乙公司法律顾问认为，胜诉的可能性为30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，需要赔偿的金额在250315万元之间，并且概率相等，含应承担的诉讼费6万元。但基本能从第三方收到补偿款20万元。乙公司在资产负债表中确认的负债金额应为（ ）万元。A.382.5B.288.5C.315D.282.514、下列关于政府补助的说法，不正确的是（ ）。A、企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入B、与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入C、与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入D、企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理15、下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是（ ）。A、随同加工费支付的增值税 B、支付的加工费 C、往返运杂费 D、支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、财务报告目标的主要内容包括（ ）。A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息B.向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息C.反映企业管理层受托责任履行情况D.反映国家宏观经济管理的需要2、下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有( )。A.可直接归属于租赁目的初始直接旧计入当期益B.采用实际利率未确认融资费用C.或有租金于实际发生时将其计入当期拟益D.租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款3、下列关于短期融资券的说法中，不正确的有（ ）。A、是由企业发行的无担保短期支票B、我国目前发行和交易的是金融企业的融资券C、筹资成本较低D、筹资数额比较大4、对互斥型房地产投资方案进行直接比选时，比较方案之间必须具备的可比性条件有（ ）。A各方案均为房地产开发投资项目B各方案有相同的投资收益率C各方案费用和效益的计算口径一致D各方案有相同的计算期E各方案现金流量有相同的时间单位5、下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有（ ）。A.商誉减值准备 B.无形资产减值准备C.固定资产减值准备D.持有至到期投资减值准备6、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有（ ）。A.提前报废的固定资产B.闲置的固定资产C.大修理期间的固定资产D.更新改造期间的固定资7、下列各项中，不应计入存货入账成本的有（ ）。A.非正常消耗的直接人工和制造费用B.生产过程中发生的季节性停工损失C.原材料在投入使用前发生的一般仓储费用D.为特定客户设计产品而支付的设计费8、下列各项中，属于企业会计估计的有（ ）。 A.劳务合同完工进度的确定 B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定 C.无形资产减值测试中可收回金额的确定 D.投资性房地产公允价值的确定 9、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（ ）。A被投资单位实现净利润B被投资单位资本公积增加中华会 计网校C被投资单位宣告分派现金股利D投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益10、2015年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价5万元，当日，甲公司该轿车原价为80万元，累计折旧为16万元，公允价值为60万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元，该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。A.按5万元确定营业外支出B.按65万元确定换入非专利技术的成本C.按4万元确定处置非流动资产损失D.按1万元确定处置非流动资产利得 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产。2、( )对于很可能给企业经济利益的或有资产，企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。3、( )一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。4、( )通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。5、( )企业在等待期内取消或结算了所授予的权益工具（因未满足可行权条件而被取消除外），应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。6、( )在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减母公司的所有者权益。7、( )对于某项会计变更，如果难以区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应作为会计政策变更，但采用未来适用法处理。8、( )民间非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债。9、( )对于共同控制经营，出资方不能确认一项长期股权投资；对于共同控制资产，出资方应按合同约定的份额确认本企业资产。10、( )无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、（1）甲公司经批准于2008年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6，当年利息于次年1月5日支付。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，债券持有人若在付息前转股，应按债券面值和利息之和计算转换的股份数，转股时不足1股的部分支付现金。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9。（2）甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2008年2月1日开工。（3）2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。（4）2008年11月1日，甲公司支付工程款2000万元。（5）2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。（6）2010年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。已知：利率为9的5年期复利现值系数为（P/F，9，5）0.6499；利率为6的5年期复利现值系数为（P/F，6，5）0.7473；利率为9的5年期年金现值系数为（P/A，9，5）3.8897；利率为6的5年期年金现值系数为（P/A，6，5）4.2124。要求：（1）编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录。（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。（3）计算2009年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。（4）编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录。2、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：资料一，2017 年 4 月 1 日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置 A环保设备的补贴申请，2017 年 5 月 20 日，甲公司收到政府补贴款 12 万元并存入银行。资料二，2017 年 6 月 20 日，甲公司以银行存款 60 万元购入 A 环保设备并立即投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。资料三，2018 年 6 月 30 日，因自然灾害导致 A 环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）编制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府补贴款的会计分录。（2）6 月 20 日，购入 A 环保设备的会计分录。（3）计算 2017 年 7 月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。（4）计算 2017 年 7 月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。（5）编制 2018 年 6 月 30 日 A 环保设备报废的会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。材料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命20年，在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。（3）计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。（4）2012年12月31日，（5）计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。（6）编制出售固定资产的会计分录。2、A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年4月30日完成，年度财务报表次年的3月30日批准对外报出。资料（一）2010年发生的有关事项如下：（1）2010年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2009年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2010年11月5日起诉W公司和A公司。截至2010年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替B公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费4万元。假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。对于该事项，A公司在2010年12月31日的账务处理如下：确认预计负债804万元，并确认营业外支出804万元。确认递延所得税资产201万元，并确认所得税费用201万元。（2）2010年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2010年第四季度，A公司共销售该产品2 500台，每台售价2万元，销售收入共计5 000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。对于该事项，A公司会计人员认为，A公司2010年第四季度所售的2 500台该款产品，85%均不会发生质量问题，因此不需确认预计负债。（3）2010年8月，A公司与D公司签订一份Y产品销售合同，约定在2011年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1 000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。2010年12月31日，A公司库存Y产品1 000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。对于该事项，A公司的账务处理如下：计提存货跌价准备130万元；确认递延所得税资产32.5万元。（4）2010年12月，A公司与C公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年4月以720万元的价格向C公司销售一批X产品；C公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。C公司预付的定金50万元已收到。对于该事项，A公司的账务处理如下：借：银行存款 50贷：预收账款 50借：营业外支出 30贷：预计负债 30借：递延所得税资产 7.5贷：所得税费用 7.5（5）2010年11月7日，A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于2010年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，A公司认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。A公司与W公司协商后，很可能从W公司获得50万元的赔偿。对于该事项，A公司的账务处理如下：确认预计负债80万元；确认其他应收款50万元；确认递延所得税资产7.5万元。资料（二）2011年发生的有关事项如下：2011年3月20日，A将向C公司销售的X产品已全部生产完成。 、根据资料（一），逐笔分析，判断（1）至（5）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。 、根据资料（二），判断该事项是否属于调整事项，并编制相关会计分录。（答案中金额单位用万元表示）第 19 页 共 19 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、参考答案:B2、【正确答案】 C3、参考答案:C4、B5、D6、C7、B8、正确答案:C9、B10、【答案】C11、D12、【正确答案】 C13、参考答案：D14、B15、A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】 ABC2、BCD3、【正确答案】 AB4、CDE5、【答案】ABC6、参考答案:BC7、正确答案:A,C8、【答案】ABCD9、参考答案：AD10、【答案】BC三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、错2、对3、错4、对5、对6、错7、错8、对9、对10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录可转换公司债券负债成份的公允价值5000（P/F，9，5）50006（P/A，9，5）50000.6499500063.88974416.41（万元）可转换公司债券权益成份的公允价值为：50004416.41583.59（万元）借：银行存款 5000应付债券-可转换公司债券（利息调整）583.59贷：应付债券-可转换公司债券（面值） 5000资本公积-其他资本公积 583.59（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为2008年3月1日。2008年相关借款费用资本化金额4416.419（10/12）331.23（万元）2008年12月31日确认利息费用借：在建工程331.23财务费用66.25（397.48331.23）贷：应付利息300应付债券-可转换公司债券（利息调整）97.48（3）计算2009年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录2009年1月5日支付上年利息：借：应付利息300贷：银行存款3002009年相关借款费用资本化金额（4416.4197.48）9（6/12）203.13（万元）2009年12月31日确认利息费用借：在建工程203.13财务费用203.12（406.25203.13）贷：应付利息300应付债券-可转换公司债券（利息调整）106.25（4）编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录转换的股份数为：（5000300）10530（万股）借：应付债券-可转换公司债券（面值）5000应付利息300资本公积-其他资本公积583.59贷：股本530应付债券-可转换公司债券（利息调整）379.86资本公积-股本溢价4973.732、答案如下：（1）借：银行存款 12贷：递延收益 12（2）借：固定资产 60贷：银行存款 60（3）60 5 12 = 1借：管理费用 0.8递延收益 0.2贷：累计折旧 1（4）12 5 12 = 0.2（5）借：营