2014会计从业资格考试重点财经法规与职业道德.doc

一、会计法律制度、支付结算法律制度* 1994年3月22日通过了中华人民共和国预算法，在1995年1月1日开始实行。* 国务院在1995年11月22日颁布预算法实施条例* 我国现行的会计法律是1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订的会计法。* 重新修订后的税收征管法2001年5月1日起实施。* 中华人民共和国采购法2002年6月29日通过，2003年1月1日实行。* 企业内部控制基本规范自2009年7月1日起在上市公司范围内实行。* 会计法律：会计法、注册会计师法* 会计行政法规：总会计师条例、企业财务会计报告条例* 国家统一的会计制度（国务院财政部）（规章、规范性文件）：企业会计制度企业会计准则会计从业资格管理办法；金融企业会计制度会计基础工作规范会计档案管理办法。地方性会计法规也属于会计法律制度里的。* 记账凭证除了小部分转账业务，及结账、更正错误外，必须附原始凭证并标明张数。* 会计法律制度是我国法律体系中经济法的一个重要部分，除具有法律规范的一般性特征外，还有自身的特点，即强制性、标准性、普遍适用性、预测性。* 小企业会计制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹资、经营规模较小的企业。* 根本法即宪法，在一个国家的法律体系中具有最高地位和效力。* 财经法律体系的内容是指享有经济权利和承担的经济义务。* 会计法规定：总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。* 会计法规定：对记载不准确不完整的原始凭证，予以退回要求更正补充。* 会计法中的会计主管人员与会计机构负责人同义。* 总会计师条例规定：可以不设置总会计师的单位是行政部门。* 会计法规定：担任单位会计机构负责人的需具备会计师以上专业技术资格或从事会计工作3年以上经历。* 会计法是调整我国经济生活中会计关系的总规范，是会计法律制度中层次最高的法律规范。* 税法分：税收实体法、税收程序法。* 规定：大中型企业和具有一定规模的事业行政单位，以及财务收支数额较大、会计业务较多的社会团体和其他经济组织，都应单独设置会计机构。* 发票基本联次有三联：第一联存根联，第二联发票联，第三联记账联。* 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债权债务的核算。* 财务审批、经办员、保管员不能是同一人。* 委托代理记账委托人的义务：1对本单位发生的经济业务事项，应当填制或取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；2应当配备专人负责日常货币收支和保管；3及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证盒其他相关资料；4对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。-多选* 委托代理记账的话：委托人需要自己配备专人负责日常货币收支和保管。* 不单独设置会计机构的单位：如果在别的科兼会计工作单位话，必须制定会计主管人员，不需要配专职的出纳员，别的科兼职的也行。* 单位是否设置会计机构：考虑1单位规模大小2经济业务和财务收支的繁简3经营管理的要求-多选* 担任总会计师，需取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或单位内部一个重要方面的财务会计工作不少于3年。* 会计基础工作规范规定：各单位的对账工作至少每年进行一次。* 国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业应当至少每年一次向本企业的职工代表公布财务会计报告。* 会计专业技术资格实行定期登记制度，资格证书每3年登记一次。* 会计人员每年接受培训（面授）的时间不低于24小时。* 持票人对支票出票人的权利自出票日起6个月不行使而消灭。* 持票人对见票即付的汇票、本票，自出票日期2年内不行使而消灭。* 支票的提示付款期限是自出票日起10天。* 银行本票的提示付款期限是自出票日起最长不超过2个月。* 银行汇票的提示付款期限是自出票日起1个月。* 商业汇票的提示付款期限是自汇票到期日起10日。* 见票后定期付款的汇票，向付款人提示承兑的期限是自出票日起1个月。* 持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年；见票即付的汇票、本票，自出票日期2年。* 付款人承兑汇票的，应当在汇票“正面”记载“承兑”字样和承兑日期并签章。不是背面-选择* 用于支付现金的支票不能背书转让。* 符合开立一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户、个人银行结算账户的，银行办理开户手续，并在开户之日起5日内向中国人民银行当地分支行备案，前3个要在3个工作日之内书面通知基本存款账户开户银行。* 银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。需要核准的，中国人民银行应在2个工作日内对报送的基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户审核，予以核准或不核准。* 账户方面：银行结算账户的存款人名称变更，开户银行和账号变更，应在5个工作日内向开户银行提出变更申请；单位的法定代表人、主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应在5个工作日内书面通知开户银行并申请。银行接到变更通知后，及时办理手续在2个工作日内向中国人民银行报告。* 税方面的：从事生产经营的纳税人应当自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。* 存款人发生撤并、解散、宣告破产或关闭、或被注销、吊销营业执照等主体资格终止的，于5个工作日向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。存款人撤销基本存款账户，其开户银行应在撤销之日起2个工作日内将情况说明书通知其其他的银行结算账户开户银行，他们在收到后2个工作日内通知存款人撤销其他的账户，存款人再在3个工作日内把其他的账户撤销掉。* 存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户的，可自开立当日起办理付款业务。* 银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划款项列入久悬未取专户管理。* 托收承付结算每笔的金额起点是1000元。它是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。* 汇兑中汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应当立即办理退汇；汇入银行向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。* 定日付款、出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑，前者付款期限自出票日起按日计算，后者付款期限自出票日起按月计算。见票后定期付款的商业汇票，持票人应当自出票日期1个月内向付款人提示承兑，它的付款期限从承兑日起按月计算。* 商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。* 持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或被拒绝付款之日起6个月内不行使而消灭；持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月内不行使而消灭。* 追索问题：1作为被追索人的出票人、背书人、承兑人、和保证人，对持票人承担的责任为连带责任。2但票据法规定，背书人在“汇票”上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，写不得转让的这个背书人对后手的被背书人不付担保责任。* 追索金额：根据票据法规定，追索金额包括：1被拒绝付款的汇票金额；2汇票金额从到期日或者提示付款日至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息；3取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。* 根据票据法规定：持票人应当在收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起3日内，将被拒绝事由通知其前手；其前手应当在收到通知之日起3日内书面通知其再前手。* 签发空头支票，银行收罚款5%不低于1000，收款人收赔偿2%。* 验收单的承付期是3天，如果承付期满，银行营业终了时付款人如无足够资金支付，其不足的部分应当算作逾期1天，计算一天的赔偿金万分之五。* 信用卡的单笔透支发生额，单位卡不得超过5万元，个人卡不得超过2万元。* 准贷记卡的透支期限最长为60天。信用卡也是* 信用卡中金卡的透支额最高不得超过10000元，普通卡最高透支额不得超过5000元。* 收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收；付款人累计3次提出无理拒付时，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。* 商业承兑汇票付款人存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到通知日的次日起3日内，作成拒绝付款证明送交开户银行。* 开户银行应该根据实际需要，核定开户单位3-5天的日常零星开支所需的库存金额限额，边远地区和交通不便的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但最长不得超过15天。* 单位卡账户的资金一律从基本存款账户中转账存入，不得交存现金，不得将销货收入存入，不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算、一律不得支取现金。* 贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡透支按月计去单利，透支利率为日利率万分之五。免息还款期限是60天，第一次还要不低于10%。滞纳金和超限费是超过信用额度部分的5%。* 申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。* 会计从业资格证书的管理：上岗注册登记、离岗备案、调转登记、变更登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表。离开会计岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，向原有会计管理机构备案。如果持证人员在同一管理机构范围内调转工作单位的且继续从事会计工作，自离开原单位90天内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明办理调转登记。* 银行卡的计费标准，宾馆、餐饮、娱乐、旅游的行业的商业结算手续费不得低于交易金额的2% 。* 发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。-选择* 符合条件的商业汇票的持票人，可持未到期的商业汇票，连同贴现凭证向银行申请贴现。* 票据包括：汇票（银行汇票、商业汇票）、银行本票、支票。* 关于银行汇票：根据规定，收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰的填入银行汇票和解讫通知的有关栏内，。未填明实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。-大题* 规定：银行汇票的实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。* 挂失止付是指失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人，由接收通知的付款人或代理付款人审查后暂停止付的一种方式。只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时，才可以进行挂失止付，具体包括：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理人的银行汇票，以及填明“现金”字样的银行本票四种。* 挂失止付：并不是票据丧失后采取的必经措施。* 银行汇票：付款银行的责任只限于按照汇票记载事项止付汇票金额，对汇票当事人之间的纠纷不承担责任。根据票据法的规定：票据债务人不得以其持票人前手之间的抗辩理由对抗持票人。-后面的大题选择* 开户银行对该行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。* 商业汇票的保证：保证人必须在汇票或粘单上记载下列事项：1标明“保证”字样2 保证人名称和住所 3 被保证人名称4 保证日期 5 保证人签章。* 支票必须记载下列事项：1标明“支票”字样2无条件支付的委托3确定的金额4付款人名称5出票日期、出票人名称。欠缺其一则支票无效。* 支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位支票上的签章是该单位公章或财务专用章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。* 将导致支票无效的行为有：支票金额中文大小与小写记载不一致；支票的出票日期被更改。(无支票上未记载付款日期）* 背书是指持票人以转让票据权利（不是义务）为目的，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。* 商业汇票是收款人或付款人签发的，委托付款人银行在指定日期无条件支付给收款人款项的一种票据。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。* 银行汇票是由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票必须记载：“银行汇票字样”、无条件支付的承诺、出票金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章，缺一者，则银行汇票无效。（他的付款日期、出票地是相对记载事项）* 票据、结算凭证无效的行为：金额、出票或签发日期、收款人名称更改后无效，大写金额和小写金额不同者无效，不含付款人名称。-多选* 票据、结算凭证的更改：票据、结算凭证上其他的记载事项，原记载人可以更改，（包括付款人名称），更改时由其在更改处签章证明。少数民族地区和外国驻华使馆根据实际需要，金额的大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。* 原始凭证的基本要素：凭证名称；填制凭证的日期；填制凭证单位的名称并加盖发票专用章或填制人的姓名；经办人的签名或盖章；接收凭证单位的名称；经济业务内容；经济业务的数量、单价和金额。* 根据规定：票据上的付款人名称可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章。* 汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。* 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的、凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。* 支付结算包括：票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算行为。支付结算的主要工具：“三票一卡”汇票、本票、支票、信用卡。* 应承担支付结算法律制度行政责任的行为有：1签发空头支票或签发与其预留的签章不符的支票 2故意押票、拖延支付票据 3违反规定开立、撤销银行结算账户 4违反规定使用银行结算账户。-多选* 委托收款可以用于收取公用事业费结算；商业汇票可用于商品交易等结算。-选择* 托收承付必须用于商品交易，及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品不能用它。-选择* 支付结算的基本原则：1恪守信用，履约付款原则2谁的钱进谁的账，由谁支配原则3银行不垫款原则。* 银行账户管理基本原则：1一个基本账户原则2自主选择银行开立银行结算账户原则3存款保密原则-多选* 票据和结算凭证书写简要：1正楷或行书写，繁体字也行2元之后写整或正3金额前标人民币或符号人民币4票据出票日期必须大写5、月为1、2、10的，日为1-9、10、20、30的，应在其前加“零”；日为11-19的，应在其前加1。* 背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的一种票据行为，是票据权利转移的重要方式。* 在办理转账不够方便，需要使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门签字盖章，（不是单位负责人）开户银行审查批准后，予以支付现金。-单选* 担任会计师的基本条件：（1）取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力（2）取得硕士学位，并担任助理会计师职务2年左右（3）取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担任助理会计师职务2-3年（4）大学本科或大学专科毕业，并担任助理会计师职务4年以上。* 会计基础工作规范规定：启用新会计账簿时，账簿封面上写单位名称、账簿名称；扉页的启用表上写启用日期、账簿启止页数、记账人员和会计机构负责人姓名等并加盖名章和单位公章。*单位法定代表人即“一把手”的财政收支审批权限既规定范围，又规定最高限额。* 会计记录文字是进行会计核算和提供会计资料不可缺少的重要媒介，是会计资料的重要组成部分。* 发生销货退回时，购买方在未付款并且未做账务处理的情况下，需将原发票联和抵扣联主动退还销售方。* 单位内部会计监督制度基本要求：1相互分离、相互制约（记账人员与事项的审批人员、经办人员、财务保管人员职责权限明确）2重大决策和执行的相互监督相互制约的程序3财产清查的范围、期限、程序明确4会计资料定期内部审计。* 设立合伙会计师事务所条件：1有2名以上的合伙人2有书面合伙协议3有会计师事务所的名称和固定场所。* 代理记账机构申请条件：1有3名以上持会计从业资格证书的专职从业人员2主管的负责人要有会计师以上专业技术职务资格3有固定办公场所4健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。（除会计师事务所和注册会计师的代理记账业务，其他的代理记账机构需要县级以上人民政府财政部门批）* 对外提供的财务会计报告，要有单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的，还要他的签名并盖章。* 财务会计报告的责任主体是：单位负责人。（不含别的签字人）。-多选* 违反会计法规承担的法律责任：1、 不依法设置会计账簿的行为2、 私设会计账簿的行为3、 未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为4、 以未经审核的会计凭证登记会计账簿不符合规定的行为5、 随意变更会计处理方法的行为6、 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为7、 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为8、 未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为9、 未按照规定建立并实施会计监督制度，或者拒绝已发实施的监督。或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。10、 任用会计人员不符合会计法规定的行为以上行为之一由县级以上人民政府财政部责令限期改正；可对单位3000-50000罚款；对直接负责的主管人员和其他责任人员2000-20000罚款；国家工作人员，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。（无吊销从业资格证）* 其他会计违法行为的法律责任1、 伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务报告的法律责任。单位罚5千-10万，个人罚3000-50000。可吊销会计资格证、通报、罚款、行政处分。（无责令限期改正）2、 隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任。单位罚5千-10万，个人（含经营性）罚3000-50000。可吊销会计资格证。 3、 企业未按照规定申报办理税务登记，由税务机关责令限期改正可处2000元以下的罚款。4、 根据刑法规定，隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情结严重的，可对负责人处5年以下有期徒刑，2-20万的罚金。5、 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任。尚不构成犯罪的罚5千-5万。无撤职行政处分之说。5、伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户的经营性存款人，给予警告并处1万-3万的罚款，构成犯罪的移交司法机关追究刑事责任。伪造变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户尚未构成犯罪的，对于非经营性的存款人可罚1000元-选择题6、 单位责任人对依法履行职责地址违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任。构成犯罪的3年以下有期徒刑。7、 刑法规定，承担资产评估、验资、会计、审计等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情节严重的，处5年以下有期徒刑或拘役，并罚金。8、 商业银行提供虚假的或隐瞒重要实事的财务会计报表，中国人民银行有权责令其改正；商业银行有违法所得的，没收违法所得，并处以1倍以上5倍以下罚款；商业银行没有违法所得的，处10万-50万罚款；清洁特别严重的或者逾期不改正的，中国人民银行可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。9、 经营性的存款人有利用开立银行结算账户逃废银行债务或者出租、出借银行结算账户行为的给予警告并处以5000-3万的罚款。10、 财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或泄露国家秘密、商业秘密。构成犯罪的：滥用职权玩忽职守罪（3年以下有期徒刑或拘役；3-7年有期徒刑）；徇私舞弊（5年以下有期徒刑或拘役；5-10年有期徒刑）；泄露国家秘密（3年以下有期徒刑或拘役；3-7年有期徒刑）11、 将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举个人的法律责任：由所在单位及有关单位给予行政处分。12、 银行在银行结算账户的开立中1违反本办法规定为存款人多头开立银行结算账户2明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储* 违反会计法规承担的法律责任：1责令限期改正2罚款3给予行政处分（警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除）4吊销会计从业资格证书5依法追究刑事责任* 因违法违纪行为被吊销会计从业资格证的，不得重新取得会计从业资格证书。* 银行结算账户能不能收支现金的问题：1、 基本存款账户可以现金存和支取2、 一般存款账户可以存现金，不可以取现金3、 专用存款账户中的财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金专用存款账户，不可以取现金4、 专用存款账户中的基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户不可以取现金；若要取，应在开始时报人民银行当地分支行批。其实可以取。5、 专用存款账户中的收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收。6、 临时存款账户可以办理资金收付。其中的注册验资的临时存款账户验资期间只收不付。* 个人银行结算账户的有效证件可以是：身份证、军人身份证件、武警身份证件、通行证、旅行证、户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。* 存款人开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位开立专用存款账户，实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。* 根据规定存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：1营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省市县）需要开立基本存款账户2办理异地借款和其他结算需要开立一般存款支付账户的3付款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的4异地临时经营活动需要开立临时存款账户的5自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。-多选 （以上时活的内容理解）* 根据规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门可以依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。2、 税收法律制度、财政法律制定* 对于偷税的由税务机关追缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税额50%以上5倍以下的罚款。* 对扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处相应税款50%以上3倍以下罚款。* 骗取出口退税、抗税，罚1倍-5倍罚款。* 拒绝税务机关检查可罚1万以下，严重的可罚1-5万。* 1因税务机关的责任使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，不得加收滞纳金。2因纳税人、口水义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金，特殊情况（累计数10万以上）追征期可延长到5年。3对偷税抗税骗税，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金、所骗取的税额，不受期限限制。-多选* 企业所得税可以在计税前扣除前几年亏损的金额，逐年延续弥补，最长不得超过5年。* 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款的万分之五滞纳金。* 从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内向生产、经营所在地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。* 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领悟扣缴税款登记证件。* 纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，向原税务机关办理变更。* 纳税人发生解散、破产、撤销等要注销登记的，在向工商行政管理机关办理注销登记前，先办理注销税务登记；不需要去工商管理机关办理注销登记的，要在自有关机关批准或宣告终止之日起15日内去税务机关办理注销税务登记* 开业登记中，税务机关受理申请表审核提供的证件和资料，在30日内审核完毕，予以登记或不予以。* 跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内向所在地税务机关办理注册税务登记。* 营业执照吊销的，要在吊销日起15日内去税务机关办理注销税务登记。* 从事生产经营的纳税人外出经营的在同一地点累计超过180天的应当在营业地办理税务登记手续。* 企业在年度中间终止经营活动，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。* 从我国境外取得的个人所得税纳税义务人，应当在年度终了后30天内，将应纳的税款缴入国库并向税务机关报送纳税申报表。* 税务登记证件实行定期验证、换证制度，每年验审一次，每3年换证一次。* 企业发生公益性捐赠，准予在税前扣除的标准是，不超过年度利润总额的12% 。* 销售应税劳务的，增值税起征点为月销售额1500-3000元。* 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠额为超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。* 税务机关扣押、查封纳税人商品时，必须由2名以上税务人员执行，并通知被执行人。* 从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的15日内，将其财务会计制度，或财务、会计处理办法报送税务机关备案。* 各级政府预算应当按照本级政府预算支出额的1%-3%设置预备费，用于当年预算执行中自然灾害救灾开支及其他难以预见的特殊开支。* 各级政府预算周转资金从本级政府预算的结余中设置和补充，其额度应当逐步达到本级政府支出预算总额的4% 。* 县级以上地方各级政府应当自本级人民代表大会常务委员会批准本级政府决算之日起30日内，将本级政府决算及下一级政府上报备案的决算汇总，报上一级政府备案。* 货物和服务项目实行招标方式采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日。* 采购人与中标、成交供应商应当在中标、成交通知书发出之日起30日内，按照采购文件确定的事项签订政府采购合同。* 政府采购监督管理部门在处理投诉事项期间，可以视具体情况书面通知采购人暂停采购活动，但暂停时间最长不得超过30日。* 单一来源方式采购，继续在同一家购时，添购资金总额不得超过原合同的10% 。* 邀请招标方式不得少于3家参与投标。* 财政部门开设的零余额账户，营业中单笔支付额在5000（含）万元以上时，应当及时与国库单一账户清算。* 国务院每年11月10日前向省、自治区、直辖市政府和中央各部门下达编制下一年度预算草案的提示，提出编制预算草案的原则和要求。*中央各部门负责本部门所属各单位预算草案的审核，并汇总编制本部门的预算草案，于每年12月10日前报财政部审核。* 财政部应当自全国人民代表大会批准中央预算之日起30日内批复，中央各部门预算。（无需经国务院审定）是人大、还是常务委员会？题目答案是后者* 全国人民代表大会：可以1批准中央预算和中央预算执行情况报告2改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算不适当的决议。* 全国人民代表大会常务委员会：可以1审查和批准中央预算的调整方案 2监督中央和地方预算的执行-多选* 乡政府编制的决算草案，由本级人大审批。-选择* 预算收支旬报，按照财政部规定的内容编制，于每旬终了后3日内报送财政部。* 财政部应当在每年第4季度部署编制决算草案的原则、要求、方法和报送期限，制发中央各部门决算地方决算、及其他有关决算的报表格式。*县级以上各级政府决算草案经本级人民代表大会常务委员会批准后，本级政府财政部门应当自批准之日起日内向本级各部门批复决算。各部门在本级政府财政部批复本部门决算之日起15日内向所属各单位批复。* 下列情形之一的税务机关有权核定应纳税额：1依照法律行政法规的规定可以不设账簿的 2依照法律行政法规的规定可设置账簿，未设置账簿的 3擅自销毁账簿或者据不提供纳税资料的 4虽设置账簿，但账簿混乱，难以查账的 5纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正常理由的 6纳税人未按照规定办理税务登记而从事生产经营的。* 根据刑法规定，骗取国家出口退税的行为，最高刑法为有期徒刑。-选择* 会计人员回避制度，与单位负责人有配偶、姻亲、直系血亲、三代以内旁系血亲关系的，不能担任本单位的总会计师、会计机构负责人、会计主管。-多选择* 减免税：1税基式减免（免征点、免征额、各项扣除和跨期结转）2税率式减免3税额式减免* 企业内部会计监督的主体是：单位的会计机构和会计人员。* 会计从业资格证的变更登记：学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更，向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。如果多选中有“接收继续教育”也要选择* 各部门、各单位编制年度预算草案的一般包括：1法律法规2本级政府的指示和要求以及本级财政部门的部署3本部门本单位的职责、任务和事业发展计划4本部门本单位的定员定额标准5本部门本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。-多选* 国家预算的作用：1财力保证作用2调节制约作用3反映监督作用（预算收入反映国民经济发展规模和经济效益水平，预算支出反映各项建设事业发展的基本情况）* 国家预算按照政权结构和行政区域划分五级（中央预算、省级预算、地市级预算、县市级预算、乡镇级预算）* 国家预算构成：中央预算、地方预算、各级总预算、部门预算、单位预算内。* 国家预算根据预算对象不同分：总预算、部门单位预算。-多选题* 地方预算由各省、自治区、直辖市总预算构成。* 预算组织程序包括：预算的编制、审批、执行、调整四个环节。* 国务院下达下一年度预算草案指示，具体事项由财政部门负责。* 预算审批具有：时效性、级别性、程序性、严肃性。* 我国预算执行主体：各级政府人民代表大会、各级政府财政部门、预算收入征收部门、国家金库、各有关部门和各单位职权。* 各单位的预算职权主要包括：编制本单位预算、决算草案、安排预算支出、接收监督。-多选* 中央预算收入、中央和地方预算共享收入的退库，由财政部或者财政部授权的机构批准。* 中央预算和地方各级政府预算按照复式预算编制。* 中央预算由全国人民代表大会审批和批准。（不是常务委员会）-选择* 预算的调整需要本级人民代表大会常务委员会审批。* 各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。* 预算的监督：按照监督主体的话，1各级人民代表大会及其常务委员会对预算、决算进行的监督2各级政府对下一级政府预算执行的监督3各级政府财政部门对本级各部门、各单位和下一级财政部门预算执行的监督检查4各级政府审计部门对预算执行情况和决算情况实行的审计监督等。* 全国的税收管理工作由国务院税收管理部门主管。* 政府采购法律制度：政府采购法、政府采购部门规章、政府采购的地方性法规和政府规章。* 政府采购主体范围：政府采购的主体即采购人，是指使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者限额标准以上的货物、工程、服务的国家机关、事业单位、团体组织。* 政府采购资金范围：财政性资金是指预算内资金、预算外资金、以及与财政资金相配套的单位自筹资金的总和。* 政府采购目录和采购限额标准有省级以上人民政府、国务院、省自治区直辖市人民政府或授权的机构公布。* 政府采购原则：公开透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则。其中公平竞争是最核心原则。* 政府采购功能：1强化宏观调控2提高财政资金的使用效益3推进反腐倡廉4活跃市场经济5保护民族产业* 政府采购执行模式：集中采购、分散采购。* 集中采购缺点：采购周期长、程序复杂难以满足用户多样化的需求、而别是无法满足紧急情况的采购需求。* 政府采购方式：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价等。* 单一来源方式采购的范围：1只能从唯一供应商处采购的 2发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的 3必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处采购，且添购资金总额不超过原有合同采购金额10%的。* 采购代理机构有:一般采购代理机构、集中采购代理机构。* 采购代理机构义务责任：1依法开展代理采购活动并提供良好服务2依法发布采购信息3依法接收监督管理4不得向采购人行贿或者采取其他不正当手段谋取非法利益5其他法定义务和责任。* 国库集中收付制度提高了：财政资金收付管理的规范性、安全性、有效性。* 国库单一账户体系是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合。* 国库单一账户体系的构成：1国库单一账户（财政部在人民银行开设的）2财政部门零余额账户（财政部在商业银行开设的用来财政直接支付、与国库单一账户支出清算的）3预算单位零余额账户（用于财政授权支付和清算）4预算外资金财政专户5特设专户（特殊过度性账户）* 财政直接收付可以：1通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）。* 财政授权支付可以：适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务、采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；投资额不足50万元人民币的工程项目支出，以及特别紧急的支出。-多选* 预算单位零余额账户使用：1可以用来转账、提取现金；2向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨公会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项；3不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。（1不能通过它借款给上级单位2不能通过它借款给下级单位3不能通过它向下级单位划拨资金用于支付下级单位的日常办公支出4可以通过它向上级单位划拨资金用于支付下级单位的日常办公支出）-多选* 国库集中收付制度规定：预算单位代收的纳入预算管理行政事业性收费按规定的时限全部缴库。-选择* 财政确认收缴程序：直接缴库程序、集中汇缴程序* 财政划分支出类型：工资支出、购买支出、零星支出、转移支出* 财政确认支付方式：财政直接支付、财政授权支付* 财政直接支付：指财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。* 税收的作用：资源配置、收入再分配、稳定经济、维护国家政权。* 税收特征：强制性、无偿性、固定性。* 税收分类：1、课税对象：流转税类（增值税、消费税、营业税、关税）、所得税类（企业所得税、个人所得税）、资源税类（资源税）、财产税类（房产税、契税）、行为税类（城市维护建设税、印花税、车辆购置税、车船税、船舶吨位税）2、 按管理和使用权限不同分类：中央税（关税、消费税）、地方税（城镇土地使用税、契税、营业税）、中央地方共享税（增值税、资源税）3、 计税依据不同分类：从价税、从量税、复合税（卷烟、白酒）4、 按税负能否转嫁分类：直接税（所得税类、财产税类）、间接税（一般情况下各种商品的课税）5、 按征收管理分工体系分类：工商税类、关税类* 税法的三个基本要素：纳税义务人、征税对象、税率* 纳税申报的对象为纳税人、扣缴义务人。* 税率：比例税率（增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税25%）、定额税率（资源税、车船税）、累进税率（全额累进税率、超额累进税率有所得税、超率累进税率由土地增值税）。* 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率收企业所得税。* 增值税是指从事销售货物或者加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位或个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。我国实行消费型增值税。单位或个人包括：个体经营者、行政事业单位、军事单位、社会团体。-多选* 消费税征收范围：烟，酒及酒精，鞭炮、焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木质一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目。* 消费税有：从价定率计算（实木地板）、从量定额计算（啤酒、黄酒）、从价从量复合计征（卷烟、白酒）。* 加工、修理、修配业不征收营业税，他们数以增值税范围。-选择* 代表国家行使征税权的有：税务机关、海关、地方财政机关。* 销售商品房属于不动产，它缴纳营业税，不缴纳增值税。-单选* 发票分类：专用发票（增值税）、普通发票、专业发票。* 增值税专用发票：专门用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的一种发票，隶属于国家税务管理乏味，其样式和印制及管理规定均由国家税务总局制定。只限于一般纳税人领购使用。* 普通发票分行业发票、专用发票。行业发票：适用于某个行业的经营业务（商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业发票等），专用发票适用于某一个经营项目（广告费、商品房销售等）。普通发票主要由营业税纳税人、增值税小规模纳税人、不能用专用发票的一般纳税人。* 普通发票的开具使用取得管理：1销货方按规定填开发票 2购买方按规定索取发票 3纳税人进行电子商务必须开具或取得发票 4发票安全联一次填写 5发票不得跨省、直辖市、自治区使用。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具； 6开具发票要加盖财务印章或发票专用章 7开具发票后发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”后，重新开具发票。* 专业发票：指国有金融、保险企业的存款、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。* 有下列情形之一的，可认定为小规模纳税人：1从事货物生产或提供应税劳务的企业和企业性单位，以及从事货物生产或提供应税劳务为主的，并兼营货物批发货零售的企业，年应证增值税销售额在50万元（不含）以下的。2从事货物批发货零售的企业，年应税销售额在80万以下的。3年营收销售额超过小规模纳税人标准的个人、不经常发生应税行为的企业。非企业性单位一般视同小规模纳税人。 * 下列纳税人不属于一般纳税人：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；除个体经营者外的其他个人；非企业性单位；不经常发生增值税应税行为的企业。* 企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳企业所得税的，在汇总纳税时准予扣除，我国采取的扣除方法是：分国（地区）不分项的限额扣除。* 企业所得税中：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其设的机构、场所得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所涉机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。* 计算应纳所得税时，不允许扣除增值税，营业税、消费税、资源税可以扣。* 适用我国企业所得税法律制度的有：有限责任公司、外商投资公司* 适用我国个人所得税法律制度的有：个人独资企业、合伙企业。* 可减征个人所得税的（经批准）：1残疾、孤老人员和烈属的所得 2因严重自然灾害造成重大损失的额 3其他经国家财政部门批准减税的。* 免征个人所得税的：1省级人民政府、国务院部委和中国人名解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2国债和国家发行的金融债券利息； 3按照国家统一规定发给的津贴、补贴； 4福利费、抚恤金、救济费； 5保险赔款； 6军人的转业费、复员费； 7按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 8依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事馆官员和其他人员的所得； 9中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税所得； 10经国务院财政部门批准免税的所得。* 应付职工福利费核算用于职工：医药费、企业医务人员工资、企业医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助等各方面开支。* 增值税一般纳税人17%，小规模纳税人3%。纳税人销售进口1粮食、食用植物油、鲜奶2暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3图书、报纸、杂志（邮政部门发行报刊缴营业税不缴增值税）4饲料、化肥、农药、农膜5国务院规定的其他货物一律为13%。农业生产者销售自产农产品是免增值税的0%。* 增值税一般纳税人外购或者销售货物所支付的运输费用，按照7%计算进项税额并准以扣除。* 增值税、消费税的纳税期限分别是1、3、5、10、15、1个月、1个季度。营业税是5、10、15、1个月、1个季度。其中保险业的营业税纳税期限是1个月。* 增值税，不论纳税人纳税期限的长短，都要在每月15日前办理上月的增值税纳税申报。-正确* 消费税纳税人以1个月或1个季度为纳税期限的，自期满之日15日内预缴纳税；消费税以1、3、5、15为一个纳税期限的，自期满之日5日内预缴税款，于次月起15日内申报纳税并结清上月应缴税款。* 消费税是指对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。* 营业税税目：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业（前四3%）、金融保险业、服务业（客房）、转让资产和销售不动产（中间5%）、娱乐业（10%-20%）。* 纳税人销售不动产的营业税=（销售不动产全部收入-购置不动产原价）*5%-计算题其他的营业税计算不要减* 会计法规定，使用电子计算机进行会计核算的单位，其会计软件、生成的会计资料必须符合国家统一会计制度的规定。* 我国的会计管理体制包括：会计工作管理组织形式、管理权限和组织机构设置。-多选* 营业税是营业额，它包括了价外费用（向对方手续的手续费、基金、集资费、代收款项、及其他）* 企业所得税率是25%，有一部分的非居民企业是20%，符合条件的小型微企业减按20%计，