【增值税】纳税难点及节税技巧汇总20141024.doc

增值税纳税难点及节税技巧汇总第一篇 难点突破（一般纳税人增值税业务账务处理）一、 会计科目的设置（一） 进项税额（二） 销项税额（三） 进项税额转出（四） 出口退税（五） 出口抵减内销产品应纳税额（六） 已交税金（七） 减免税款（八） 转出未交增值税、转出多交增值税（九） 未交增值税（十） 增值税检查调整（十一） 待抵扣进项税额二、 购入货物或接受应税劳务的账务处理三、 购入货物、接受应税劳务用于非应税项目或免税项目的增值税账务处理四、 视同销售的账务处理（一） 自产或委托加工货物用于非增值税应税项目（二） 将货物交付他人代销（三） 销售代销货物（四） 非同一县（市）将货物从一个机构移送其他机构用于销售（五） 自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人（六） 自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户（七） 将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者（八） 自产、委托加工或购买货物用于集体福利或个人消费五、 货物非正常损失及改变用途的增值税账务处理六、 接受捐赠转入货物的账务处理七、 接受投资转入货物的账务处理八、 利润分配转入货物的账务处理九、 包装物缴纳增值税的账务处理十、 以旧换新的增值税账务处理十一、 进出口货物增值税纳（退）税账务处理（一） 进口货物的增值税账务处理（二） “免抵退”税的增值税账务处理（三） “先征后退”的增值税账务处理十二、 纳税人新增固定资产的账务处理十三、 已抵扣进项税额的固定资产的账务处理十四、 纳税人销售自己使用过的固定资产的账务处理十五、 债务重组涉及的增值税账务处理（一） 债务人的账务处理（二） 债权人的账务处理十六、非货币性交易中发生的增值税的账务处理（一） 非货币性交易中发生的增值税的核算（二） 非货币性交易中涉及其他科目的核算十七、增值税优惠政策的账务处理（一）“直接免征”的账务处理（二）“直接减征”的账务处理（三）“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”的账务处理十八、商业企业以返利、返点、促销费、进店费、展示费、管理费等名义向生产企业收取的各种费用的账务处理（一） 商业企业收取的与商品销售量、销售额无必然关系的各种费用的税务与会计处理（二） 商业企业收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入的税务与会计处理十九、销售折扣、折扣销售、销售折让的增值税账务处理（一） 销售折扣（现金折扣）（二） 折扣销售（商业折扣）（三） 销售折让二十、捆绑销售、买一赠一等促销方式的增值税账务处理二十一、应税消费品怎样缴纳增值税？二十二、混合销售和兼营非增值税应税项目的区别及增值税账务处理二十三、兼营免税、减税项目的增值税账务处理二十四、还本增值税销售方式的增值税账务处理二十五、月末缴纳增值税的账务处理二十六、增值税检查调整的账务处理（一） 年终结账前查补进项税方面的账务调整（二） 年终调账后对以往年度增值税查补的调整二十七、农产品进项税额核定扣除的账务处理二十八、辅导期一般纳税人的特殊账务处理二十九、增值税账务处理中常被忽视的几个问题（一） 从小规模企业购货不索要发票（二） 进项税额转出计算不正确导致多缴税款（三） 价外费用核算不正确造成少（多）缴税款（四） 能抵扣的普通税票没有抵扣（五） 取得汇总填开的增值税专用发票或运输发票未附分配清单却抵扣进项税额（六） 辅导期一般纳税人预缴增值税税款，不知道同时缴纳城建税等附加税（七） 免抵税额是否作为计算城建税的基数第二篇 税收优惠活学活用、用足用好一、 免征增值税的优惠政策二、 适用增值税低税率的优惠政策三、 简易办法征收增值税的优惠政策四、 农业产品的增值税优惠政策（一） 农业产品（二） 粮食企业增值税优惠政策（三） 农民专业合作社增值税优惠政策五、农业生产资料的增值税优惠政策（一）免税饲料产品范围（二）免税饲料产品其他规定（三）免税农业生产资料（四）其他免税政策六、资源综合利用增值税优惠政策七、促进残疾人就业的增值税优惠政策八、软件产品增值税优惠政策九、电力增值税优惠政策十、医疗卫生增值税优惠政策十二、文化企业增值税优惠政策十三、军队军工系统增值税优惠政策十四、供热企业增值税优惠政策十五、自来水厂（公司）增值税优惠政策十六、煤层气抽采企业增值税优惠政策十七、修理修配增值税优惠政策十八、拍卖行增值税优惠政策十九、黄金、钻石、铂金增值税优惠政策二十、外国政府、国际组织无偿援助项目增值税优惠政策二十一、农林剩余物为原料的综合利用产品增值税优惠政策二十二、资产重组增值税优惠政策二十三、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额优惠政策二十四、免征蔬菜流通环节增值税优惠政策二十五、进口种子种源免税优惠政策二十六、研发机构采购设备税收优惠政策二十七、免税部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税优惠政策二十八、农村饮水安全工程建设运营增值税优惠政策二十九、新型显示器件产业增值税优惠政策第三篇 活用政策（节税小招数）一、 超过标准必认定，不够标准择优选（一） 纳税人销售额超过小规模纳税人标准，必须申请办理一般纳税人认定手续（二） 纳税人销售额未超过小规模纳税人标准，身份具有选择性二、 分立经营试试看，有时还真能节税（一） 一般纳税人分立为小规模纳税人（二） 混合销售行为之非增值税应税劳务分立可降税负（三） 运输部门变身为运输子公司三、 兼营业务分开算，明明白白缴两税四、 会开发票也节税，不开错开多缴税（一） 不按纳税义务发生时间开具发票多缴税、早缴税（二） 不开发票多缴税（三） 错开发票多缴税五、 销售方式有多种，节税比较来选择六、 最佳选择供应商，关键是看净利润七、 平利返销要节税，把握方式和时点（一） 从平销返利的返还方式选择节税方案（二） 从平销返利的返还时点选择节税方案（三） 平销返利与向供应方收取的不与商品销售量、销售额挂钩的返还收入的区别八、 委托代销有两种，选择哪种做比较（一） 视同买断方式（二） 收取代销手续费方式（三） 比较测算（四） 得出结论九、 支付代垫运输费，运输发票开给谁十、 出租出借包装物，押金怎样来核算十一、 个人车辆耗油费，取得“油票”怎抵扣？十二、 一般购销转代购，节省税费利润多十三、 总分机构转货物，网络结算缓缴税第四篇 防范风险一、 税控设备管理税务风险（一） 防伪税控专用设备被盗、丢失的风险（二） 未按规定安装、使用税控装置的税务风险二、 发票使用管理税务风险（一） 接受运送费用结算单据的税务风险（二） 农产品收购企业违规开具收购发票的税务风险（三） 增值税发票不及时认证的税务风险（四） 虚开发票的税务风险三、 进项税额抵扣税务风险（一） 不应该抵扣而抵扣进项税额（二） 各种形式的进项税额转出所涉及的三方面问题（三） 是否使用不符合规定的发票抵扣进项税额四、 逾期申报、逾期缴税的风险（一） 逾期申报的风险（二） 逾期缴税的风险五、 纳税人销售额超过小规模纳税人标准不认定的风险六、 账务处理风险七、 节税筹划的操作风险第五篇 亡羊补牢（纳税自查要点、纳税检查方法）一、 销项税额的自查要点（一） 纳税义务发生时间的自查（二） 销售收入完整性的自查（三） 视同销售行为的自查（四） 价外费用的自查（五） 适用税率的自查二、 进项税额的自查要点（一） 申报进项税额抵扣的范围税法符合规定（二） 固定资产进项税额的自查（三） 运输费用结算单据进项税额的自查（四） 农产品收购发票进项税额的自查（五） 进项税额转出的自查三、 增值税专用发票及普通发票的自查（一） 是否存在未按规定保管专用发票和专用设备的情形（二） 是否存在专用发票不按要求开具的情形（三） 是否存在不得开具专用发票而开具的情形（四） 是否存在未按规定取得发票的行为（五） 是否存在未按规定保管发票的行为（六） 其他重点自查事项四、 增值税优惠政策的政策要点五、 增值税纳税检查的方法（一） 检查账户之间的异常对应关系（二） 检查账户之间的特殊对应关系（三） 检查账户之间的发生额对应关系（四） 纳税检查需要关注的其他账户（五） 检查企业申报缴纳营业税的收入（六） 分析财务数据是否异常（七） 分析财务指标是否异常（八） 盘点存货检查账实是否相符（九） 检查记账凭证和附件是否相符（十） 检查账务处理的关联性（十一） 检查账务处理的反常行为（十二） 检查账务处理与实际经营情况的一致性第六篇 答疑解惑（纳税常见疑难解析）一、 进项税额（一） 企业收到一份增值税专用发票，其销货单位重点开户行和账号只填写了账号，没有填写开户行，可以抵扣吗？（二） 企业购进货物，而销货方提供的增值税专用发票抬头为其他单位，能否抵扣？（三） 自然灾害造成的货物损失已抵扣的进项税额需要转出吗？（四） 企业生产经营用井、管道、池的进项税额需要转出吗？（五） 建造石灰窑窑体的钢材及耐火砖，取得专用发票，能否抵扣进项税额？（六） 增值税一般纳税人安装监控设备取得的进项税额能否抵扣？（七） 一般纳税人企业维修中央空调的费用，是否可以抵扣进项税额？（八） 保修期内免费维修所消耗的材料，或免费更换的配件，是否需要做进项转出？（九） 公司国家、购进的货物存放过期，是否属于正常损失？（十） 货款支付单位与开具增值税专用发票的销售单位不一致，能否抵扣？（十一） 失控增值税专用发票能否报税和认证抵扣？（十二） 用于生产经营的固定资产对外出租的进项税额是否需要转出？（十三） 购置客车用于接送员工上下班，能否抵扣进项税额？（十四） 将外购原材料用于制造自用机器设备，能否抵扣进项税额？（十五） 抵扣联未盖章的增值税专用发票可以抵扣吗？（十六） 企业购进树木，用于绿化厂区，取得的增值税专用发票能否抵扣？（十七） 企业用其自产品进行投资，并向被投资企业开具专用发票，被投资企业取得专用发票是否可以抵扣？（十八） 辅导期一般纳税人取得的农产品收购发票、铁路运输发票能否当月抵扣？（十九） 企业不慎将一份已经认证相符的增值税专用发票抵扣联丢失，造成当月没有抵扣，次月又找到此份发票抵扣联，税务人员不允许抵扣，怎么办？（二十） 一般纳税人因当期购入一台大型机器设备且已取得增值税专用发票，进项税额金额较大，造成留抵税额较大，留抵税额有没有抵扣期限？（二十一） 一般纳税人收到一张增值税专用发票，商品名称和运费在“货物及应税劳务名称”项目栏分两行填写，且税率都为17%。运费部分税额是否要做进项税额转出？（二十二） 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务，其进项税额转出额怎样确定?（二十三） 增值税专用发票，哪几项比对相符就能通过认证？填写的电话号码，没有在税局备案的可以吗？（二十四） 铁路运输发票和农产品收购发票计算抵扣税额，有没有180天的申报抵扣期限？（二十五） 企业付给经销商代销手续费而取得的经销商开具的增值税专用发票可以抵扣吗？（二十六） 企业购买一辆客车，既用于运输货物，又用于接送员工上下班，其进项税额可以抵扣吗？（二十七）二、 销项税额三、 其他第六篇 营改增（政策解析、账务处理方法）一、 纳税人和扣缴义务人二、 应税服务三、 税率和征收率四、 应纳税额的计算五、 增值税扣税凭证六、 不得从销项税额中抵扣的进项税额七、 兼营业务八、 混业经营九、 增值税纳税义务发生时间十、 优惠政策十一、 原增值税纳税人有关政策十二、 增值税一般纳税人资格认定十三、 试点地区发票使用问题十四、 总机构试点纳税人增值税计算缴纳办法十五、 试点纳税人会计处理方法（一） 试点纳税人差额征税的会计处理（二） 增值税期末留抵税额的会计处理（三） 取得过渡性财政扶持资金的会计处理（四） 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理十六、 试点地区增值税纳税申报有关事项（一） 纳税申报表及其附列资料（二） 纳税申报其他资料（三） 试点地区增值税纳税申报表及其附列资料的填写示范第一篇 难点突破（一般纳税人增值税业务账务处理）一、会计科目的设置(一) 进项税额(二) 销项税额(三) 进项税额转出(四) 出口退税(五) 出口抵减内销产品应纳税额(六) 已交税金(七) 减免税款(八) 转出未交增值税、转出多交增值税(九) 未交增值税(十) 增值税检查调整(十一) 待抵扣进项税额二、购入货物或接受应税劳务的账务处理三、购入货物、接受应税劳务用于非应税项目或免税项目的增值税账务处理四、视同销售的账务处理(一) 自产或委托加工货物用于非增值税应税项目(二) 将货物交付他人代销(三) 销售代销货物(四) 非同一县（市）将货物从一个机构移送其他机构用于销售(五) 自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人(六) 自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户(七) 将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者(八) 自产、委托加工或购买货物用于集体福利或个人消费五、货物非正常损失及改变用途的增值税账务处理六、接受捐赠转入货物的账务处理七、接受投资转入货物的账务处理八、利润分配转入货物的账务处理九、包装物缴纳增值税的账务处理十、以旧换新的增值税账务处理十一、进出口货物增值税纳（退）税账务处理(一) 进口货物的增值税账务处理(二) “免抵退”税的增值税账务处理(三) “先征后退”的增值税账务处理十二、纳税人新增固定资产的账务处理十二、已抵扣进项税额的固定资产的账务处理十三、纳税人销售自己使用过的固定资产的账务处理十四、债务重组涉及的增值税账务处理(一) 债务人的账务处理(二) 债权人的账务处理十六、非货币性交易中发生的增值税的账务处理(一) 非货币性交易中发生的增值税的核算(二) 非货币性交易中涉及其他科目的核算十七、增值税优惠政策的账务处理（一）“直接免征”的账务处理（二）“直接减征”的账务处理（三）“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”的账务处理十八、商业企业以返利、返点、促销费、进店费、展示费、管理费等名义向生产企业收取的各种费用的账务处理(一) 商业企业收取的与商品销售量、销售额无必然关系的各种费用的税务与会计处理(二) 商业企业收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入的税务与会计处理十九、销售折扣、折扣销售、销售折让的增值税账务处理(一) 销售折扣（现金折扣）(二) 折扣销售（商业折扣）(三) 销售折让二十、捆绑销售、买一赠一等促销方式的增值税账务处理二十一、应税消费品怎样缴纳增值税？二十二、混合销售和兼营非增值税应税项目的区别及增值税账务处理二十三、兼营免税、减税项目的增值税账务处理二十四、还本增值税销售方式的增值税账务处理二十五、月末缴纳增值税的账务处理二十六、增值税检查调整的账务处理(一) 年终结账前查补进项税方面的账务调整(二) 年终调账后对以往年度增值税查补的调整二十七、农产品进项税额核定扣除的账务处理二十八、辅导期一般纳税人的特殊账务处理二十九、增值税账务处理中常被忽视的几个问题(一) 从小规模企业购货不索要发票(二) 进项税额转出计算不正确导致多缴税款(三) 价外费用核算不正确造成少（多）缴税款(四) 能抵扣的普通税票没有抵扣(五) 取得汇总填开的增值税专用发票或运输发票未附分配清单却抵扣进项税额(六) 辅导期一般纳税人预缴增值税税款，不知道同时缴纳城建税等附加税(七) 免抵税额是否作为计算城建税的基数一、 会计科目的设置u 增值税：价外税u 税款抵扣制度u 价、税分开核算u 合理设置会计科目(一) 进项税额 国内采购：专用发票注明 进口货物：海关完税凭证注明 收购农产品：收购发票的买价和规定扣除率计算确定 运输费：按运费和规定的扣除率计算确定 科目核算：借记：应交税费应交增值税（进项税额）(二) 销项税额 销售货物 提供应税劳务 视同销售 单独计价包装物 包装物出租出借逾期未收回而没收的押金 科目核算：贷记：应交税费应交增值税（销项税额）(三) 进项税额转出 原因：非正常损失、 其他原因：购进货物改变用途、出口企业不予免抵退的进项税额 科目核算：贷记：应交税费应交增值税（进项税额转出）(四) 出口退税 核算：适用出口零税率的货物。 办完报关出口手续，凭“出口报关单”等单证，办理退税，而收到的退税款。 科目核算：应交税费应交增值税（出口退税）。 免抵退企业：计算的当期应予抵扣的增值税额，应作为出口退税予以确认。不论是出口抵减内销产品应纳税额，还是应抵扣的税额大于应纳税额，而未全部抵扣应予退回的税额，均应贷记：应交税费应交增值税（出口退税）。(五) 出口抵减内