第四章 流动资金管理.doc

第一节 流动资金管理概述备考重点习题链接 一、流动资金的概念 1. 流动资金是指企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金，亦称营运资金。 2. 流动资金的组成内容，具体项目包括：（1）货币资金。（2）应收及预计款项。（3）存货。（4）短期投资。 3 . 一般情况下，企业的流动资产中占比重最大的一项是短期投资。 4. 流动资金的生产储备资金具体内容包括有：原材料、燃料、包装物、低值而耗品、修理用备件等。同步单106-10多2307-10多24二、流动资金的特点 从企业流动资金周转看，流动资金由以下特点： （1）流动资金占用形态具有变动性。 （2）流动资金占用数量具有波动性。 （3）流动资金循环与生产经营周期具有一致性。同步简107-01单7三、流动资金管理的意义和要求 1 . 流动资金管理的意义： （1）加强流动资金管理，可以加速流动资金周转，减小流动资金占用，促进企业生产经营的发展。 (2) 加强流动资金管理，有利于促进企业加强经济核算，提高生产经营管理水平。 2 . 流动资金管理的要求： （1）既要保证生产经营需要，又要节约、合理使用资金。 （2）管资金的要管资产，管资产的要管资金，资金管理和资产管理相结合。 （3）保证资金使用和物资运动相结合，坚持钱货两清，遵守结算纪律。 （4）流动资金只能用于生产经营周转的需要，不能用于基本建设和其他开支。同步简2同步论1第二节 货币资金管理备考重点习题链接 货币资金（库存现金、银行存款）是处于两次周转之间的间歇资金。一、现金管理 1 . 企业持有现金的动机主要有以下三个方面： （1）支付动机； （2）预防动机； 预防动机所需要的现金多小取决于以下三个因素： 现金收支预测的可靠程度； 企业临时举债的能力； 企业愿意承担风险的程度。 （3）投机动机。 2 . 现金管理的要求： （1）钱账分管，会计。出纳分开。 （2）建立现金交接手续，坚持查库制度。 凡有现金收付，必须坚持复核。 (3) 遵守规定的现金使用范围。 国家规定，现金只能用于支付个人款项不够支票结算起点的公用开支，其范围如下： 支付给职工的工资、津贴。 支付给个人的劳务报酬。 根据规定发给个人的 科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 支付各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 向个人收购农副产品和其他物资的价款。 出差个员必须随身携带的差旅费。 结算起点以下的小额收支。 银行确定需要支付现金的其他支出。（4）遵守库存现金限额。 为了控制现金使用，有计划地组织货币流通，企业的库存现金数额，由开户银行根据企业规模的大小，每日现金收付金额的多小，以及企业距离银行的远近，同各企业协商确定，一般以不超过三至五天零星开支的正常需要为限额，距离银行较远或交通不便的可以多于五天，但一般不得超过七天零星开支的正常需要。（5）严格现金存取手续，不得坐支现金。 因特殊情况需要坐支现金的，应事先报开户银行审查批准，企业不得将单位收入的现金，以个人名义存入储蓄户。同步多607-10多2505-10多25同步简3同步单5 二、转账结算1. 托收承付只适用于有经济合同的商品交易。2. 既适用于同城又适用于异地商品交易的结算方式有托收承付、委托收款、商业汇票。货币资金最佳持有量的确定通常用的方法是有利用存货经济订货批量的模式进行计算，即利用存货经济批量的基本原理，求持有成本和转换成本最低时的货币资金持有量。基本公式为： 最佳货币持有量=2 货币资金的转换成本货币资金需要用量/货币资金的持有成本。 最佳转换次数= 货币需求总量/最佳货币持有量。04-10单6同步单8同步多8第三节 应收账款管理备考重点习题连接 一、应收账款的功能与成本 1 . 应收账款的功能。 应收账款的功能是指它在生产经营中的作用，主要有以下量方面： （1） 增加产品销售的功能。（2） 减小产成品存货的功能。 2 . 应收账款的成本。 应收账款的成本主要由以下三方面构成： （1）机会成本。 机会成本指企业由于将资金投放占用于应收账款而放弃的投资其他方面的收益。为了正确衡量这种应收款的直接成本，必须首先正确计算应收账款的余额。 在正常情况下，企业应收账款余额的多小取决于以下两个因素：一是信用销售的数量；一是自售出至收款之间的平均间隔时间。 经营比较稳定的企业可采用下列公式计算： 应收账款余额= 每日信用销售数额X 收款平均间隔时间（2）管理成本。（3）坏账成本。06-10单1207-10单8同步多12二、信用政策的概念及包括的内容 信用政策是企业根据自身营运情况制定有关应收账款的政策，它主要由以下四方面内容构成。1. 信用标准。信用标准通常用预计的坏账损失率来衡量。信用标准比较严格，就会减小企业的销售量，减小占用在应收账款上的资金。2. 信用期限。3. 现金折扣。4. 收账政策。06-10单8同步单15三、应收账款的日常管理 评估客户信用状况的方法：1. 五C评估法。 五C评估法的具体内容： 品质（评价客户信用时需要考虑的首要因素，客户还债的可能性）； 能力（支付货款的能力）； 资本（客户为财务状况）； 担保品（客户为获得企业的信用而作用抵押品的资产）； 行情（会影响客户偿债能力的情况）。2. 坏账备抵法在估计坏账损失、计提坏账准备金时，有多种具体方法，包括： 销货百分比法。 账龄分析法。 应收账款余额比率法。同步多15同步多17第四节 存货管理备考重点习题链接 一、存货的功能与成本 1. 存货的功能： （1）储存必要的原材料，可以保证生产正常进行。 （2）储备必要的在产品，有利于组织均衡、成套性的生产、 (3)储备必要的产成品，有利于产品销售。 2. 存货成本：（1）采购成本。（2）订货成本。（3）储存成本。 二、存货资金定额的核定 核定存货资金定额的方法，通常有定额日数计算法、因素分析法、比例计算法、余额计算法。 1 . 定额日数计算法。 定额日数计算法适用范围是：原料及主要材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物。低值易耗品、在产品、制半成品、产成品外购商品项目。 存货资金定额的计算公式如下：存货资金定额=每日平均周转额资金定额日数 2. 因素分析法。 因素分析法的适用范围是：品种繁多、用量较小、价格较低的原材料和辅助材料等项目。 计算公式如下： 流动资金定额=（上年度流动资金实际平均占用额一不合理平均占用额） （1计划年度生产增减%） （1加速流动资金周转%） 3. 比例计算方法。 比例计算法是根据影响流动资金需要量的相关指标的变动情况，按比例推算流动资金定额的一种方法。 比例计算法的适用范围是：辅助材料、燃料、修理用备件、低值一耗品等项目。 4. 余额计算法。 计算公式如下：流动资金定额= 计划年度期初余额+ 计划年度发生额- 计划年度摊销额同步多19同步单20同步单23三、存货日常管理 1. 存货归口分级管理。（1）实行存货归口分级管理主要有以下两方面的作用： 有利于调动各职能部门、各级单位和职工群众管好用好存货的积极性和主动性，把存货管理同生产经营管理结合起来。 有利于财务部门面向生产，深入实际，调查研究，总结经验