78-第六章-增值税应纳税额的计算一

第六章-增值税应纳税额的计算（一）第二节 增值税的纳税人、征税范围和税率【考点3】增值税的税率和征收率（）（一）增值税税率【例-单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人 提供的下列服务中，适用6%税率的是（ ）。（2017年）A.交通运输服务B.不动产租赁服务C.建筑服务D.信息技术服务网校答案：D网校解析：选项ABC：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权，税率为10%。 （二）征收率（包括但不限于）【提示1】纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，按照5%的征收率征收增值税。（2019年新增）【提示2】一般纳税人为建筑工程老项目（合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目）提供的建筑服务，可以选择简易办法依照3%的征收率征收增值税。（2019年新增）小规模纳税人（一般）征收率3%。【例-单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是（ ）。（2015年）A.减按2%的征收率征收B.按3%的征收率征收C.按4%的征收率减半征收D.按6%的征收率减半征收网校答案：A网校解析：小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。第三节 增值税应纳税额的计算【考点1】一般计税方法应纳税额的计算（）一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（一）纳税义务发生时间（当期）续表【例-单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是（ ）。（2018年）A.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天B.采取预收货款方式销售生产工期为2个月的货物，其纳税义务发生时间为发出货物的当天C.采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为收到全部货款的当天D.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天网校答案：C网校解析：选项C：采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。（二）当期销项税额的确定（销售额的界定）（）当期销项税额，是指当期发生应税销售行为的纳税人，依其销售额和法定税率计算并向购买方收取的增值税税款。其计算公式为：当期销项税额=销售额税率或当期销项税额=组成计税价格税率当期销售额的确定是应纳税额计算的关键，税法具体规定如下：1.销售额为纳税人发生应税销售行为而向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用（1）包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。（2）但下列项目不包括在价外费用内：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。同时符合以下条件的代垫运费：承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。2.如果销售收入中包含了销项税额，则应将含税销售额换算成不含税销售额。不含税销售额的计算公式为：不含税销售额=含税销售额（1+增值税税率）【提示】一般下列情形