浅析企业货币资金的管理与提升.doc

浅析企业货币资金的管理与提升摘要 货币资金是企业资产的重要组成部分，加强货币资金的管理，对保证企业的正常运转和经营效益意义重大。当前，企业的货币资金普遍存在管理漏洞，资金管理效率低下，管理成本过高等突出问题。本文首先对企业货币资金管理作简要的说明；其次分析货币资金管理的现状，即不同的资金管理可能存在的漏洞及风险；最后在当前货币资金管理的基础上，提出一些管理建议或解决方法，使管理精细化、制度化。关键词 货币资金 管理 网上银行 现金管理 银行资金管理 1、 货币资金的管理内容及意义（1） 货币资金的管理内容货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金,是单位内部流动性最强、控制风险最大的资产。目前货币资金往来方式主要包括库存现金、银行活期或定期存款、银行承兑汇票保证金存款、信用证保证金存款、保函保证金存款等。1库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金。库存现金管理容易存在会计分工、做账、现金保管及票证单据管理违规以及挪用等情况的操作风险。2.银行存款是指企业存入银行和其他金融机构的各种存款，银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行，必须正确及时地反映货币资金的周转状况,保证企业经营业务的资金需要,根据不同的交易方式和业务特点,采用适当便利的结算方法，制订相适应的手续和规定,是银行存款管理的重要工作。3.其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等。该部分资金管理缺乏内外部监管，也存在会计入账不合理及各种操作隐患。（二）货币资金的管理意义货币资金的管理意义主要表现在：1.货币资金的安全性。加强保护货币资金的安全，防止贪污、盗窃和侵吞货币资金，杜绝因挪用、滥用货币资金而造成的货币资金的短缺和损失；2.货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；3.货币资金的效益性。在保证企业生产经营过程中有足够货币资金的前提下，合理调度资金，利用对货币资金的预测数据作好资金收付计划，加速资金的周转，以促进生产经营发展；4.货币资金的合法性。使用要符合国家财经法规，手续完善，严格执行国家的财经政策和财经纪律，减少货币流通，维护经济秩序。2、 企业货币资金的管理现状本单位已根据会计法、内部控制规范货币资金(试行)及相关法律法规，陆续制定了沙曲矿财务收支审批制度、沙曲矿差旅费开支的规定及实施办法、沙曲矿全面预算管理实施方案、岗位责任制等文件，对货币资金的管理已初步形成相对合理可行的操作程序，但管理提升是我们不懈的追求，是做强做大的根本所在。（一）库存现金1. 库存现金的提取 企业由于业务需要向银行提取大额现金时，在往来途中及提取过程中均可能发生资金安全问题，比如途中保管不当，柜台不清点现金及出纳人员自身原因等给企业造成损失。 2.库存现金的保管企业的库存现金一般都有专人保管，库存现金保管的责任人是现金出纳人员。而目前企业对库存现金的管理参差不齐，并未真正做到安全有效。 3.库存现金的支用根据现金管理暂行条例规定，除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品，开户单位之间的往来，必须通过银行进行转账结算，我单位限定提取20000元作为企业的备用金，而在日常结算中，交易频繁，库存现金限额的设置虽然很大程度上提升了企业现金管理的安全性及合规性，但是同时也增加了企业会计操作的工作量，一定程度上降低企业现金的使用效率。4.现金账务处理在账务处理中出纳人员有意将现金收入或者支出合计数加错，从而少列多列总额；会计人员审查原始凭证中附件数不认真，或更改凭证金额、日期；因没有及时审核和核对凭证日期，可能造成循环入账，挪用现金等。 （二）银行存款银行存款在货币资金中占有最大比重，货币资金管理的有效性很大程度上取决于企业对银行存款的合理管理。企业的银行存款主要包括： 1.企业活期存款这部分存款，无固定期限，企业可以很灵活的按法定用途随时进行划拨。特点是：通存通兑、资金流动性强，但该部分存款利息较低。2.企业定期存款该部分存款约定期限，属于企业临时不会占用的资金，该存款流动性差，但利息较高，可为企业冲抵较多财务费用。 3.保证金存款该部分存款包括：银行承兑汇票保证金存款、信用证保证金存款、保函保证金存款等。该存款又分为保证金定期存款和保证金活期存款，该部分存款流动性较差，期限受限于所对应的银行业务。该部分存款在计算企业资产负债率时可用来调和报表，降低资产负债率。 4.银行存款管理容易存在的漏洞： (1)套取利息。出纳人员对收进款项不及时存入银行，而是存入私人账户，待月底时再存入单位账号，期间多出的利息收入据为己有等。 (2)私自背书转让，出借转账支票。会计人员将转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票转让给与个人利害相连的单位， 从中捞取私利，或者将其借给他人用于私人营利性业务核算。(3) 未定期与银行对账单进行核对，造成舞弊的可能性，编制银行存款余额调节表后，也未查清是未达账造成的，还是因为单位银行存款日记账出错造成。（3） 其他货币资金 其他货币资金主要体现在保证金存款、外埠存款、在途资金等。 其中以保证金存款所占比重较大，该部分存款包括：银行承兑汇票保证金存款、信用证保证金存款、保函保证金存款等。该存款又分为保证金定期存款和保证金活期存款，该部分存款流动性较差，期限受制于所对应的银行业务。 （四）现行企业货币资金的管理方式1.人员素质参差不齐，管理制度疏漏，存在操作风险；2.管理方式落后，以老眼光看新世界，监督管理机制跟不上业务的前进步伐。3.财务运作理念陈旧，很多企业的财务思想陈旧不前，停留在简单的存款、转账业务之上，资金收益率低。4.公司未做到统筹运作，存在资金运营不合理，调配困难，以及公司下属企业业务和资金往来的重复做账等，浪费公司财务资源。3、 企业货币资金的管理提升（1） 提升人员素质，降低操作风险1.领导层决策能力的提升对企业而言，领导层起着“杰出人物”的作用，需要对基层管理状况进行准确把握，集成计划管理、组织管理等于一体，所以必须具备相应的个人素质和较高水平的决策能力和综合管理能力。 具体到资金往来的管理，领导层除了根据法律法规管理货币资金外，还应对各岗位人员的素质作出具体的规定，主要包括思想品行、道德修养、业务技能、知识水平等。慎用有污点的会计人员。2.中层管理人员的创新能力提升 中层管理人员起着联系上下的纽带作用，能够有效地把领导层的决策意图准确贯彻下去，形成管理的原动力。中层以上管理人员有义务学习更多的专业会计知识，和前沿的技术和理念，把控财务经办人员业务办理过程中的操作风险，保证货币资金的安全性和使用管理的合法合规性。3.基层员工的执行力提升作为执行者的基层财务人员，必须遵守会计法、会计基础工作规范、会计从业资格管理办法，以公正的会计从业人员角色办理每一笔会计业务。另外财务工作人员需要不断提高自身的专业技能，学习新系统新软件的运用，做好与银行的衔接，安全熟练使用电子银行平台。（2） 提升库存现金的管理，增强安全性（1）现金的提取及保管出纳人员去银行提取成捆成沓的大额现金，一般不进行柜台清点，但是出于职业的谨慎性，应该进行当面清点，如果柜台清点不方便，可以随同银行人员在贵宾室进行清点，以避免银行操作造成的风险由企业承担。送取现金要有安全措施，对向银行送存现金或提取现金时，一般应有两人以上，数额较大，途中最好用专箱装放，专车运送，必要时进行武装押运。库存现金存放要有安全措施，重点是出纳办公室和保险柜等，出纳办公室选择坚固实用的房间能防潮、防火、防盗、通风，墙壁、房顶要牢固，门、窗要有铁栏杆或金属板(网)，根据需要可安装自动报警、监控等装置。出纳人员要配备专用保险柜，保险柜钥匙由出纳人员专人保管，不得交由其他人员代管；保险柜密码应由出纳人员开启，并做好开启记录，严格保密；出纳员工作变动时，应及时更换密码。保险柜的钥匙或密码丢失或发生故障，要立即报请领导处理，不得随意找人修理或配钥匙。必须更换保险柜时，要办理以旧换新的批准手续，注明更换情况备查。（2）定期不定期的现金盘存在现阶段，单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的，这项制度需要改进，至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容，保证现金账面余额与实际库存相符，不出纰漏。定期不定期对现金账面余额与实际库存检查是否相等, 银行存款日记账余额与银行对账单是否相等, 对银行存款、现金日记账与银行存款, 现金总账进行对照是否相等。（3） 出纳岗位轮换制除了现金出纳，其他人未经授权一律不得经管现金。出纳确实因故需要暂时离开岗位时，必须由会计主管指派他人办理交接手续后接任。单位应该定期或不定期地调换出纳人员的工作，实行财会人员内部轮换制。（三）提升银行存款管理方式，提高资金收益率作为企业，利润最大化永远是首要的经营目标，通过对企业银行存款管理方式的简单变化，就可以提高银行存款的利息收入。 1.加强对资金的统筹安排（1）“活转定”统筹整个企业的运作资金，把较长时间不用的银行存款一部分转为定期。目前，定期三个月以上的存款利息是活期利息的5倍以上。（2） 单位通知存款通过上一步骤统筹，排出一部分较长时间不占用的资金，再将企业活期存款的一部分做成“单位通知存款”。单位通知存款是指存款人在存入款项时不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。单位通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为1天通知存款和7天通知存款两个品种。1天通知存款必须提前1天通知银行约定支取存款金额，7天通知存款必须提前7天通知银行约定支取存款金额。单位通知存款起存金额为50万，最低支取金额10万，需一次存入，一次或分次支取。通知存款的利率高于活期存款，但低于定期存款，其取款的灵活性高于定期存款。能为存款单位带来较多的利息收入，目前单位7天通知存款的利息接近于活期利息的3倍。（3） 协定存款协定存款是对企业与银行签订协定存款合同，双方商定企业保留一定金额的存款以应付日常结算，此部分按普通活期利率计付利息，超过定额金额的那部分存款按协定存款利率计付利息。协定存款功能等同活期存款，但收益要高出活期存款近2倍。 （四）提升货币资金运用工具，降低交易成本 1.网上银行的运用（1）网银的便捷性网上银行是信息时代的产物。它的诞生，使原来必须到银行柜台办理业务的客户，通过互联网便可直接进入银行，随意进行账务查询、转账等业务，网上银行服务系统的开通，大大提高工作效率。 （2）网银降低成本首先，降低跑银行的资金和时间成本；其次，对账及转账交易方便快捷，节约人力资源，降低财务费用；再次，采用网上银行支付方式，降低结算费用。购买支票的价格全国统一价为：货币资金支票20元一本，转账支票30元一本。平均每张转账支票使用的成本为1元多。国有大型商业银行对于同城的转账则只收取1元/笔的交易费，中小型商业银行对于本行网上银行在本地或全国范围内不收手续费或收取较低的手续费。（3）网银使用的安全性出纳避免在公用的计算机上使用网上银行，登录网上银行时，应留意核对所登录的网址与协议书中的法定网址是否相符；妥善选择和保管密码，选用字母、数字混合的方式，以提高密码破解难度；堵住软件漏洞。为防止他人利用软件漏洞进入计算机窃取资料，客户应及时更新相关软件，下载补丁程序。公司可以利用网上银行灵活、安全的资金管理，享受便捷的全面服务。公司一方面可以通过网上银行的收款服务及时将公司分支机构的资金划转到总部，便于资金的集中使用；另一方面，公司可以通过网上银行的付款服务解决资金的下划和对外支付，包括发放职工工资等。从实际效果来看，网上银行的使用极大提高了资金管理方案的实用性，节约了企业财务工作人员大量时间，创造了较好的使用效果。 (五)借助银行资金管理业务，获取最大效益银行资金管理，是指银行凭借雄厚的实力、先进的手段和丰富的经验，将收款付款、账户管理、投资、融资、信息服务等产品进行有机组合为客户量身定制个性化现金管理方案，提供综合性服务协助客户对现金流入、流出及存量进行统筹规划，在保证流动性的基础上，实现企业经济效益的最大化。银行现金管理常用的基本技术主要有三种：1.现金集中。现金集中就是将公司内部各下属机构的账户余额通过某种转账机制，全部归集到企业集团总部的单一总账户上，并由其对资金集中进行处理。2.资金池。资金池是指公司将下属企业多个账户的余额进行名义抵消，以计算整个公司的净余额利息。与现金金集中不同的是，现金合并没有实质性的资金转移。 3.净额结算。净额结算是指公司内部通过消除或合并各单位资金流以减少公司内部各单位之间跨境支付或外汇交易的制度，简单说来，就是将由公司内部各单位之间的货物交换而引起的应收账款、应付账款进行对冲，并以其净额进行结算。银行针对企业现金运动的特点，利用银行网点、系统平台、结算产品、网络通信和人才的优势，为企业设计出一套高效现金管理的实际方案，提高企业的资金运作效益和效率。企业借助银行资金管理方式能够充分发挥企业盈余资金的效用，降低公司资金成本，提高流动性资金的盈利能力，提高资金利用效率。企业与银行合作为企业财务决策提供实时、准确、全面的账务信息支持。银行资金管理，可以为企业及时提供资金方面的所有信息，包括收入明细清单、付款企业账号、资金归集时间等情况。企业只有得到实时、准确、综合、全面的账户信息，才能据此做出正确的判断和决策，才有可能实现最大限度和最高效率地使用资金，尽量做到早收晚付。同时，通过资金的集中，使企业的资金使用效率大为提高，杜绝资金大量沉淀，同时贷款大量存在的现象，降低了企业利息支出。 （六）提升货币资金管理制度，强调合法性 1.资金往来程序的管理提升（1）把好货币资金支出关企业在每天若干笔资金的支付中，如何判定支出是否合规合法，坚持“四审四看”。即:一是审支付申请，看是否有理有据;二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备;三是审支付复核，看复核工作是否到位;四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。 （2）把好货币资金流入关清楚资金拨付源头、转入方式及资金额度。对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。（3）把好与客户的对账关单位与客户之间的对账难度比较大。一是因为社会信用危机的普遍存在，使得逃债的行为时有发生；二是客户分布天南地北，相隔遥远，比较复杂，客观上也增加了对账的实际困难。因此，加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，及时足额回收。 （4）把好资金预算控制关编制资金预算控制，旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排，资金预算编制是否准确，会影响到企业货币资金流转是否畅通