提升税源管理水平的思考.doc

提升税源管理水平的思考税收的首要职能是贯彻落实国家税收法规，将依法应征的税款及时足额征收上来，为国家提供必要的财政资金。而要实现这一首要职能，相当程度上取决于我们对税源的掌握程度和监控能力。国家税务总局谢旭人局长曾经指出，税收工作的核心是税收征管，税收征管的核心是税源管理。由此可以看出税源管理在整个税收工作中的重要性。笔者认为，把握住税收工作的重点环节，将科学发展的理念、规范管理的理念贯穿于税源管理工作的始终，是提升税源管理水平、保证税收职能实现的重要途径。所谓税源，简单的说，就是税收课征源泉或税收的来源，具体到每一个税种，有其不同的来源。但不管哪种税收，最终都是来源于国民收入，只是不同的税收来源于国民收入的不同组成部分，如企业所得税的税源主要为各类企业的利润所得。由此可以引申出税源管理的概念。尽管税源管理一词我们经常使用，但对其概念的解释有不同的说法。笔者认为，虽然对税源管理的解释不尽相同，但其内涵是一致的。所谓税源管理，就是税务机关以现行的税收法律法规为依据，保证税收收入及时、足额入库，围绕税源所进行的一系列的管理活动。广义的税源管理贯穿于税收征管的全过程，包括税政管理、征收管理、稽查管理、信息系统管理、干部队伍管理等环节，甚至内部行政管理环节都与税源管理工作发生着间接的关系。狭义的税源管理主要是对税源事项事前和事中的管理，包括纳税评估、税种管理、纳税人户籍管理、税源分析、发票管理等内容。目前，在“以纳税申报和纳税服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式下，税源管理正在从传统的、人工实施的粗放型管理向现代的、人机结合的精细型管理转变，从被动的、静态的事后监督向主动的、动态的事前监控转变，从以管理为主向管理与服务并重转变。这就给我们开展税源管理工作提出了更高、更新的要求。本文就是从税收征管实践的角度，探讨目前税收征管实践中狭义税源管理存在的缺陷，在对主要问题深入分析的基础上，立足实际提出提升税源管理水平的相关对策。一、征管实际中税源管理工作存在的问题近些年，随着税收管理员由“一人进厂、各税统管”向“管户与管事”的转型、随着纳税评估的深入开展和纳税人的分类管理等措施的深入，税源管理工作取得了很大的成绩。在取得成果的同时，我们也看到了税务机关在税源管理方面存在的“淡化责任、疏于管理”、税源管理基础薄弱等问题，具体体现在：、对税源的监控能力差。目前，我区有些地区税务机关征管过程中“非正常”纳税人的数量居高不下，有些地区“非正常”纳税人竟高达所在地区管户的以上，其中不乏恶意逃税形成非正常户，但更主要的原因是我们没有做到经常深入纳税人，对纳税人日常经营状况不了解，“放任自流”造成纳税人走逃现象随时可能出现的情况。、对税源的动态管理能力差。受税制调整、经济结构变化、宏观经济影响等因素的影响，税源的规模、结构和分布会随之发生变化。对于具体纳税人来说，其经营活动的变化也会对税收造成影响。而我们现在却是“以不变应万变”，对于客观变化对税源的影响，不能及时进行调整，使得管理处于被动。、对税源的控制能力差。增值税“零负”申报现象严重、同类纳税人税负不均衡、增值税专用发票虚开案件时有发生，这些现象不难看出我们对于这些税源问题缺乏有效控制，对税源的控制能力较弱。、对税源的分析能力差。掌握本地区的税源情况，就必须通过一定数量的内外部信息、数据、资料，进行细致深入地分析评价。综合征管软件的上线、纳税人信息“一户式”管理等先进的信息化管理手段的应用，为我们存储了大量的纳税人数据，但是目前还没有建立有效的税源分析机制，没有确立有效的分析指标，对数据还做不到有效地利用和分析。、对税源的挖掘能力差。税收管理员主要精力仍然放在催报催缴、对纳税人上报数据资料进行整理等事务性工作上，他们深入了解纳税人情况的职能得不到有效发挥，使得税务机关不能在第一时间发现问题。对管户生产经营情况了解不深不全，使得税务机关对税源的挖掘成为空话。、税源管理人员执行力差。虽然绝大多数的税源管理人员能胜任本职工作，但部分税源管理人员的责任心差、业务素质差、法律意识差，加之我们的工作质量评价、奖惩机制跟不上，造成税源管理人员不能自觉主动地完成税源管理工作。以上问题的出现，既有主观原因，也有客观原因。既有税务机关的原因，也有纳税人的原因。税务机关和纳税人作为行政管理的管理方和被管理方，双方利益角度不同，税务机关是通过管理尽量实现纳税人纳税最大化，而纳税人势必要尽可能的少缴税款。在税源管理中，税务机关缺乏科学的岗责设置、税收管理员制度落实不够、税源管理质量评价体系不健全、税务人员素质相对偏低、税收管理手段相对滞后、纳税服务意识差等是造成以上问题出现的主要原因。二、规范税源管理，提升征管水平税源管理工作涉及面广、工作量大，必须对其各个方面和各个环节加以规范，使其都能按照统一的要求，合乎一定的标准，达到一定的目标，从而最终实现征管水平的整体提升。（一）科学地制订岗责体系，是提升税源管理水平的基础。岗责体系是解决税源管理“作什么”“谁来作”“怎么作”的问题，这是一个首先要解决并且要解决好的问题。税源管理岗责体系应当包括税源管理的岗责内容、从事具体税源管理的岗位及其职责和各项工作的业务流程。一是细化。“天下大事必作于细”，要精细到每个岗位干什么，要精细到每个业务谁来干，要精细到每个业务流程怎么干、什么时间干，同时要明确各工作环节用什么文书传递、传递什么内容、谁来传递。二是量化。对于以上内容要尽可能量化，实在难以量化的部分，也要进行定性说明。有了量化的岗责体系作基础，就有了工作的标准，也为下一步建立质量评价考核体系，提供了量化的工作标准。三是简化。只有简化，才能保证效率的提高，成本的节约，还可以避免内耗、扯皮。但简化既要保证各环节权力分解和制约，又要确保各环节的顺畅衔接。四是明晰。税源管理工作环节多、业务杂，涉及到税务机关的很多部门，对于部门交叉的业务或者边缘业务一定要明确，如对于日常检查、纳税评估、税务稽查等业务如果不界定，就容易造成推诿、抢活等现象。通过岗责体系的建立，最终形成权力层层有、任务个个担、责任人人负的税源管理格局。（二）合理地配置征管人力资源，是提升税源管理水平的关键。利用信息化条件以及“一窗式”等先进管理理念，对现有人员进行科学合理地配置，尽可能使每个环节、每个工作人员的工作量达到相对饱满。一是对于征收环节的办税服务厅，要科学合并办税窗口，尽可能将现有办税窗口合并为申报征收类、发票管理类和综合服务类窗口，这样既能缓解办税服务厅的排队压力，又能节约一部分人员，充实到其他岗位上。二是要从总量上压缩个体税收管理人员，个体纳税人的数量占有很大的比例，但是创造的税收很小，所以尽量减少管理个体纳税人的税收管理员，将节约的人员充实到重点税源的管理上。三是基层税务机关的主要工作职责是进行税收的征收管理，应当突出重点，将一些内部行政管理职能进行整合，尽可能地节约出人员充实到一线征管。四是制定税源管理人员完成工作所需的知识、技能标准，尽可能细到每个知识点，便于学习掌握和考核，同时加强思想道德方面的教育，提高税收管理员的工作责任心、工作素质和化解征纳矛盾的能力。（三）抓住税收管理员这个主力，是提升税源管理水平的重点。上边千条线、底下一根针。这跟“针”就是在税企之间起着重要衔接作用的税收管理员。税收法律法规、政策方针的落实，纳税人的基本情况的掌握，都要由税收管理员来执行、落实，需要把握几个原则。一是管户与管事相结合的原则，管事与管户实质上是一回事，只是从不同侧面表述而已。所谓管户，就是按户管理涉税事务。管事离不开管户，不然就没有针对性；管户就要从具体事务入手，不然就失去工作内容。二是人机结合的原则，积极运用信息化手段，提高税收管理员的管理水平。三是动态管理和静态管理相结合的原则。通过计算机和书面资料对纳税人进行分析，运用案头管理、下户检查等管理的具体手段，把住税源情况。四是属地管理与分类管理相结合的原则。就是要结合自身地区实际，按经营规模、按纳税信用等级、按类型等标准将纳税人进行分类，按照销售收入、能耗指标、利润率等指标，利用信息化手段，进行税源的动态监控，结合综合征管软件等系统的静态数据，进行比对分析。五是工作学习相互促进的原则。针对税收管理员素质急需提升的现状，创造工作学习两不误、两促进的氛围。（四）建立健全征管制度，是提升税源管理水平的保证。凡事豫则立，不豫则废。健全的制度体系是完成工作的重要保证。在制度建设的问题上，一定要摒弃制度越多越好的错误想法。制度不在多，而在于精，要充分结合本地的征管实际，考虑制度的可执行性、全局性、连贯性、长效性。也就是说，制度的制订要充分考虑到执行人员是否能完成，对于一些工作程序、工作目标等与执行人密切相关的内容，要以经过努力可以完成为准，不能为了追求业绩将长远规划作为近期目标，让执行人望而却步。同时制订税源管理制度时，不可就事论事，要站在全局工作的高度考虑前后制度的连贯性，考虑各个部门制度的衔接，保证制度不可朝令夕改，并最终形成体系。（五）管理与服务并重，是提升税源管理水平的重点。提升税源管理水平，必须坚持管理与服务并重，在强化管理的同时，加强纳税服务工作。纳税服务是税收征管法赋予税务机关的义务，是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、稽查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。这是和谐征纳关系，提高纳税人税法遵从度的重要手段。坚持在强化管理中优化服务，在优化服务中提升管理水平。将纳税服务的理念和措施引入到所有的税源管理环节之中，主动提供多样化、贴近式的服务，如税收管理员下户了解情况时，要针对纳税人特点结合税法的宣传、政策的辅导；开展纳税评估时要保护注意纳税人权益，坚持公开、公正；采集纳税人数据时，尽可能合并次数，减少纳税人的工作量等等措施，使日常税收管理与纳税服务结成有机的整体。（六）引入信息化手段，是提升税源管理水平的依托。信息化是当今世界科技、经济、社会发展的重要动力。作为税源管理的工作人员，每天面对纳税人的大量信息，如何进行有效分析、发掘税源，如何从中发现疑点、找出问题，如何提高效率、保证工作质量，这些都需要信息化手段作依托。研发适合税收管理员特点的软件，加快整合现有信息资源，强化信息数据管理应用，以“一户式”储存为突破口，结合税务机关采集的其他相关信息，加强分析比对，切实提高管理水平。同时探索和实践信息化条件下纳税服务的方式、方法，为纳税人提供远程帮助。（七）建立有效的征管质量评价体系，是提升税源管理水平的保障。“无谋不行、无行不达”。有了措施，如何抓好落实就成为关键。必须对征管各方面工作进行行之有效地考核评价，以提高执行力。在岗责体系已经量化的基础，可以结合本地区征管实际进行摸索。可以按岗位如纳税评估岗、税源管理岗等，建立质量评价体系。也可以按业务门类如纳税服务、税