出口退税收汇核销--个人工作理解(一).docx

出口退税收汇核销-个人工作理解(一)一、 业务知识理解1、 出口退税原理增值税退税货物四点要求出口货物退税率出口贸易加工及退税形式免抵退的理解出口退税的计算两个时间要素2、 会计业务处理二、 实务操作1、 出口退税系统2、 电子口岸系统3、 出口收汇网上核销管理系统一、 业务知识理解1、 出口退税原理 增值税退税货物四点要求:货物实际税负中包含增值税或消费税。货物输出海关。财务上已开发票并已入销售收入账。出口收汇并已核销的货物。 出口货物退税率：最终使出口货物的实际税负为零。注:出口退税的总体税赋是要达到零税赋。也是说出口的产口中不包含一分钱的税。但是一般企业不能全退,存在征退税差,如:A公司的出口货物的增值税征税率是17%，退税率是13% 出口贸易加工形式及退税形式：A公司主要有进料加工，来料加工，一般贸易出口。其中进料加工和一般贸易出口实行免、抵、退。来料加工免税不予退税。个人理解：一般贸易有两种情形:不进原料，单边出口不需付外汇，购进原料,但是支付关税,进口增值税,进料加工进原料、付料款，来料加工进原料、不付料款。 免抵退的理解：“免”税，是指出口的部分，“抵”税是指内销部分，“退”税是指国内购进的部分.注:免：不征收出口销售环节的增值税。抵：是用当月的进项税额合计减去当月的销售税额合计。只有在进项税额大于销项税额时，才能有退税的可能。进项税额大于销项税额，可以理解为一部分国内采购货物生产了出口产品，出口是免税的，所以销项税项是收不回来的，所以这部分出口商品的进项税额是要退给企业。退：本月所采购的原料，辅料、动力、能源等所生产的出口产品中所含的进项税额，该进项税额退给企业。 出口退税的计算：出口退税的计算主要应把握增值税进项税额和免抵退税额两个关键点。然后，根据具体的出口形式来进行计算.一般贸易:无进口料件,无两个抵减额,计算如下:第一步：计算不得免征和抵扣税额：免抵退税不得免征和抵扣的税额离岸价格外汇牌价（增值税率-出口退税率）第二步：计算当期应纳增值税额当期应纳税额内销的销项税额-（进项税额-免抵退税不得免抵税额）-上期末留抵税额第三步：计算免抵退税额免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货的退税率第四步比较确定应退税额：第五步确定免抵税额进料加工:有进口料件,有两个抵减额，计算如下：第一步：计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额：第二步：计算不得免征和抵扣税额：第三步：计算当期应纳增值税额第四步：计算免抵退税额抵减额第五步：计算免抵退税额第六步：比较确定应退税额第七步：确定免抵税额来料加工：不需计算，但需所含的国内进项税额转出。公式如下：不得抵扣的进项税额（当月全部的进项税额项税进口来料加工原料所含的进项）当月来料加工销售额/当月全部销售额我个人对以上公式的理解：出口退税的货物只有存在实际增值税税负时，也就是出口货物所耗用的相关原辅料、能源、动力等所含的进项税额，才能进行免抵退计算。免抵退税不得免征和抵扣税额：主要是征退税差，主要是出口的部分征17%的税，退13%税，有4%不要全退，需要交税。这里主要体现为进项税额转出。两个抵减额：有进口料件，才存在抵减额。由于是免税进来的，没有交纳过增值税，因此不能与纳过税的