浅析企业内部审计制度.doc

江西财经大学自 学 考 试 毕 业 论 文 题 目：浅议企业内部审计制度 专 业：会 计 学生姓名：王凤霞 序 号：10403 班 代 码：093603100014001 学 号：0936001461053 2012年度 上 （上/下）目录一、内部审计的涵义及职能.1 （一）内部审计的定义.1（二）内部审计的职能.1二、企业内部审计的现状.1（一）内部审计机构设置不健全,内部审计监督缺乏独立性.1（二）内部审计人员素质不高，审计质量难以保证.1（三）审计手段方法落后，审计程序不规范.2(四)审计范围狭窄，大部分局限于财务报表的差错防弊上.2三、企业内部审计制度发展和完善的主要措施.2（一） 合理设置企业内部审计机构 设置独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的基本难以保证.2（二） 加强审计队伍建设，提高内部审计人员素质.2（三） 改进审计方法和手段，提高内部审计工作质量.2（四）内部审计由单纯的财务审计向管理审计发展.2四、参考文献.32浅议企业内部审计制度摘要内部审计是审计体系的重要组成部分，随着我国现代企业制度建立步伐的不断加快，企业内部审计的重要性和必要性也更加凸现出来，其领域不断拓宽，力度不断加大，职能不断完善，地位和作用更加明显。关键词内部审计 内部控制 内部监督 一、内部审计的涵义及职能（一） 内部审计的定义 内部审计的定义为：“内部审计师在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”这个定义明确了内部审计是由组织内设的机构所实施的一种独立、客观的活动，其目的是通过对组织的经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性进行审查和评价，使组织经营活动及内部控制中存在的问题得到认识和解决，从而促进组织目标的实现。（二） 内部审计的职能 （1） 监督职能内部审计首先是单位内部的一种经济监督活动，那么监督职能就是内部审计最基本的一项职能。虽然会计工作本身具有核算和监督两大基本职能，但内部审计工作是对会计、管理控制的再监督、再控制；通过这种再监督、再控制促进组织目标的实现。（2） 评价职能评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能，包括评定和建议两部分，也是内部审计的一项基本职能。通过内部审计可以全面了解部门、单位的真实的经营管理状况，对内部控制的优劣做出正确的评价，找出不足，促进管理。（3）管理控制职能随着国际经济和信息技术的发展，世界经济一体化为企业在全球范围内的大市场中开展经营活动提供了机会，同时也使企业生存与发展的环境面临更大的风险。风险已成为影响企业目标实现的重要因素，管理与控制风险变得越来越重要。内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动。它采取系统化、规范化的方法来对风险进行管理、控制及评价，提高它们的效率，从而帮助实现组织目标。二、企业内部审计的现状（一） 内部审计机构设置不健全,内部审计监督缺乏独立性 我国企业内部审计机构隶属关系大体有五种形式:一是隶属于财会部门，受财务经理的领导；二是隶属于总经理(总裁)，受总经理(总裁)领导；三是隶属于监事会，受监事领导；四是隶属于董事会，受董事会领导；五是在董事会下设审计委员会，内部审计机构隶属于审计委员会，受审计委员会领导。其中以前二种形式居多，在这种形式下内部审计的独立性无法得到保证，审计范围受到限制，审计过程及结果受到的影响，内部审计的作用得不到很好地发挥。（二） 内部审计人员素质不高，审计质量难以保证 内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要掌握审计、财务知识，更要掌握经济学及其他方面的知识。但从目前的数量上看，内部审计人员还不能适应内部审计工作的需要；从结构上计人员大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任。这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历，但对审计工作还不胜任，而且这支队伍也不稳定。（三） 审计手段方法落后，审计程序不规范 目前，我国企业的内部审计手段仍然停留在手工层面上，使内部审计监督的有效性受到很大限制，无法跟上经济发展的要求。在审计程序上，由于审计方案考虑不周全、审计取证不到位、审计分工不详细、审计人员操作不规范等，加大了审计风险。(四)审计范围狭窄，大部分局限于财务报表的差错防弊上 目前大部分企业内部审计基本上停留在财务审计，即对企业资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和合法性审计查证上，忽视了经营管理审计和经济效益审计，不便于内部审计职能的充分发挥，也不能对企业的正确决策做出应有的贡献。三、企业内部审计制度发展和完善的主要措施（一）合理设置企业内部审计机构 设置独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的基本保证。随着内部审计重要性日益突出，管理者对它的依赖程度越来越强，企业中内部审计的地位也越来越高，其职能范围也越来越广，由一开始的监督发展到服务咨询等多个方面，包括检查企业内部控制系统的适用性、有效性；检查内部各部门及单位对政策、计划、程序、法律和规章的执行情况；检查业务经营和规划中既定目标的完成情况等。同时，由于内部审计要及时将发现的问题向最高管理当局报告，以便得到及时解决。这就要求内部审计成为独立机构，并由企业最高管理者直接领导。（二） 加强审计队伍建设，提高内部审计人员素质 现代企业制度下，内部审计工作涉及的范围广、知识面宽、政策性强，这就要求内部审计人员必须具有较好的知识结构，不仅要通晓财务知识，而且还要熟知经济、法律、金融、税收、统计及计算机等知识，更要加强后续教育和职业道德教育。另外，内部审计机构在人员构成上也应多元化， 应配备精通企业各项相关业务的专门人才，将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中，建立起一支知识结构多元化、专业知识技能化、职业道德标准化的内部审计队伍，以适应现代经济发展的需要。（三）改进审计方法和手段，提高内部审计工作质量 企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，使效益审计的作用主要体现在了建设性上。如何提高企业的生产、经营、销售等环节的控制质量，是现代审计解决的问题。因此，内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法。要把事关企业重大的经营项目作为工作重点，即要事前及时做出可行性研究和风险性预测报告，适时提供事中运行效果的评价。对采购、生产、销售、投资计划和费用预算及合同等项，在尚未实施之前，做出以是否合理、有效、真实为内容的审核评价意见。为了提高工作效率和效果，创造条件，利用计算机和网络进行审计。在可能的条件下，可以借鉴外部审计方法，引进以风险为导向的审计模式，以风险分析为出发点，综合利用各种审计证据，提高内部审计质量。 （四）内部审计由单纯的财务审计向管理审计发展 为了规范经营管理，提高经济效益，满足投资和管理层次多元化的需要，内部审计被赋予了更新的职责和使命，即从单纯的财务审计向管理审计发展。内部审计人员不仅要善于发现问题，更要善于提出改进问题的建议，不仅要查错防弊、评价企业内部各机构履行经济责任的状况，还要审查企业资源的取得是否实现效益最大化，还要关注企业持续经营能力和市场竞争力，时刻注意为管理当局及被审单位提供建设性服务，改单纯的财务审计为全方位的管理审计。 随着管理的不断创新，对内部审计的要求也不断加强。内部审计为更好地配合企业经营目标的实现，应在原有的财务风险管理中注入新的内容；审查评价内部控制制度的有效性，提出进一步完善内部控制的建议；审查评价财产安全和有效使用程度，提出更有效使用资源的途径，并进行质量审计及经济合同审计，使内部审计进一步适应经济发展的要求。 参考文献1中国内部审计协会.中国内部审计规范.中国时代经济出版社.2005年8月.2中国内部审计协会.内部审计理论与实务.中国石化出版社.2008年6月.3李凤英、颜凤英.浅析企业内部审计J.科技情报开发与经济，20