我国营业税改增值税的必要性.pptx

我国营业税改增值税的必要性分析 目录 营业税改增值税的背景介绍 1 在我国的税收收入中 流转税占据了相当大的比重 从1994年中国税制改革以来 我国形成了以增值税为主体 营业税和消费税并行的内外统一的流转税制 近几年 我国正在进行新一轮的税制改革 税改的主要方式是通过完善结构性减税政策推进税收改革 减轻企业负担 2 2004年率先在东北地区实施 而后扩大到全国的增值税转型 扩大增值税抵扣范围 购买生产用的固定资产的增值税予以抵扣 2009年1月1日开始 我国实施新的增值税 营业税和消费税暂行条例 消费型增值税改变了实行15年之久的购买固定资产不得抵扣进项税额的政策 同时营业税由属地原则改为属人兼属地原则 2011年下半年 拉开了营业税改革的序幕 根据财政部国家税务总局关于印发 营业税改征增值税试点方案 的通知 财税 2011 110号 和财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 财税 2011 111号 的精神 开始营业税改增值税改革试点 2012年1月1日起率先在上海交通运输业和部分现代服务业启动 其中 交通运输业包括陆路运输 水路运输 航空运输 管道运输 部分现代服务业包括研发和技术 信息技术 文化创意 物流辅助 有形动产租赁和鉴证咨询 并且规定在试点期间原归属试点地区的营业税收入改征增值税后收入仍归属试点地区 由此拉开了 十二五 规划中有关营业税改征增值税税改的大幕 逐步从制度上来解决货物与劳务税收政策不协调的问题 力争在 十二五 期间将营业税改征增值税的税改逐步推广到全国范围 北京等地区也已经上报了参加营业税改征增值税改革试点的申请并获批 将于2012年7月1日起正式实施 目前北京市地税局正在抓紧向全市5 4万多户营业税纳税人进行调研 天津 重庆 江苏和深圳也都在积极申请试点 营业税及增值税的概述 一 营业税1 概念 营业税亦称为销售税 是以应税商品或劳务的销售收入额 或称营业收入额 为计税依据而征收的一种商品税 2 营业税的征税范围营业税的征税范围是在中华人民共和国境内提供应税劳务以及销售不动产转让无形资产的单位和个人 所谓应税劳务是指 建筑业 交通运输业 邮电通讯业 文化体育业 金融保险业 娱乐业 服务业 从事上述业务就应该缴纳营业税 不同的税目税率会有差异 税率在3 到20 不等 主要有三类 即 建筑业 邮电通信业 文化体育业适用3 税率 金融保险业 服务业 转让无形资产 转让不动产适用5 税 娱乐业适用5 20 税率 3 特征按行业设置税目 税率营业税采用了不同行业不同经营业务设置不同的税目税率 由于营业税征税范围主要涉及第三产业 因此营业税税率设计的总体水平较低 同时因为营业税的应税行为中也存在高收入行业 而且各种经营业务的盈利水平高低也不尽相同 所以为了体现公平的原则 在税率设计上采用不同行业不同税率的方法 营业税计算简便 收入稳定营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额 转让无形资产的转让额 销售不动产的销售额 三者统称为营业额 税收收入不受成本 费用高低影响 收入比较稳定 营业税实行比例税率 计征方法简便 二 增值税1 概念是以商品在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税 2 征税范围1 销售或者进口的货物 货物是指有形动产 包括电力 热力 气体在内 2 提供的应税劳务 提供加工 修理修配劳务 3 提供的应税服务 指营改增范围内的服务 包括 交通运输业 邮政业 电信业 部分现代服务业 3 税率增值税税率是计算货物或应税劳务 应税服务增值税税额的尺度 17 适用于一般情况 即不适用于低税率和零税率的情况 下的销售货物 进口货物以及所有提供应税劳务的情况 13 粮食 食用植物油 自来水 暖气 煤气 天然气 图书 报纸 杂志 饲料 化肥 农药 农机 农膜 农业产品 以及国务院规定的其他货物 11 交通运输业 邮政业 基础电信业6 增值电信业 部分现代服务业 有形动产租赁服务是17 零税率 纳税人出口货物 税率为零 但国务院另有规定的除外 4 特点 1 多环节征税 增值税可以从商品的生产开始 一直延伸到商品的批发和零售等经济活动的各个环节 使增值税能够拥有较其他间接税更广泛的纳税人 2 实行税款抵扣制度 避免了重复征税 对纳税人投入的原材料等中所包含的税款进行抵扣 因此 增值税实际上是对增值 销售价格减去购买价格的差价征税 能有效地避免重复征税 营业税改增值税的原因 1 重复收税随着市场经济体制的不断完善和全球经济混合化趋势的不断加强 在当前的税收制度下 增值税纳税人外购劳务所产生的营业税以及营业税纳税人外购货物所产生的增值税 都不能够在自身业务中进行抵扣 这就导致在各个环节 企业均需要相应的重复缴纳营业税和增值税 产生重复征税的问题 增加了企业的负担 这不但不利于现代服务业的发展 而且对调整经济结构还会产生副作用 2 经济发展的需要我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期 大力发展第三产业 尤其是现代服务业 将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外 对服务业发展造成了不利影响 而且两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境 比如 在现代市场经济中 商品和服务捆绑销售的行为越来越多 要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难 3 阻碍了增值税的中性效应 增值税和营业税并行 破坏了增值税的抵扣链条 增值税具有 中性 的优点 即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加 区别对待 客观上有利于引导企业在公平竞争中做大做强 但要充分发挥增值税的中性效应 前提之一就是税基尽可能宽广 最好包含所有的商品和服务 而现行税制中 增值税征税范围较狭窄 导致其中性效应大打折扣 营业税改增值税的意义及趋势 1 营业税改增值税的意义首先 有利于统一税制 提高税收征收管理效率 营业税划分的税率等级较多并且高低税率差距较大 导致了税制的复杂性 不利于税制的简化和相关部门的征管 例如 娱乐业的营业税率是15 而文化体育业税率是3 两者相差十二个百分点 兼营这两种服务的企业的税基很难划分 营业税改为增值税以后 增值税的税率等级少 抵扣彻底等优势极大地简便了税制 减少了征管的成本 提高了征纳的效率 其次 有利于减轻企业的税负 促进第二 三产业的发展 由于营业税以营业全额为计税依据 并且不能抵扣企业之前购入货物和劳务时的已纳税款 从而造成了服务行业重复纳税的现象 而增值税则不同 一旦全社会全行业征收增值税以后 实现了增值税抵扣链条的完整性 真正发挥了 环环抵扣 的优势 才能够消除服务业发展的后顾之忧 促进服务行业的长足发展 最后 有利于深化我国的财税体制改革 推进我国全面深化改革进程 营业税改增值税作为财税改革的重要组成部分 是稳定税负 优化税收制度 加快我国产业结构调整的重要举措 营业税改增值税不仅仅涉及这两个税种的改革 还涉及到产业结构的优化升级等方面的问题 所以改革势在必行 2 营业税改增值税的趋势从试点情况看 营业税改征增值税试点反响较好 营改增 更大的利好是使第二产业与服务业之间的联系更加紧密 同时使服务业内部的分工更加合理 因此 金融保险 信息服务 科技创新 文化创意产业快速增长的北京市和第三产业比较发达的广东省都对申请营业税改征增值税试点表现出了较强的意愿 营业税改征增值税改革涉及生产 经营的各个链条 在上海市进行试点 由此产生的洼地效应造成资金流向试点地区 相当于变相排挤了外地服务业 使其周边地区会处于劣势 为此江苏省也已经在积极进行试点的准备 我省也在强烈要求试点 目前很多省市试点