4S店账务处理.doc

汽车店日常业务包括，整车,配件销售和汽车的修理，其中有索赔和保养日常业务处理以及会计核算账务处理：# i3 o% . I4 % L一、整车销售g# . E. d6 e% 9 N0 I5 f1、预付车款) ( k; E$ s& z; & C* M借：预付账款. lT+ Y% e% p. l贷：银行存款$ E( M* Ap# R8 aS& 2、收到采购发票- |1 * p+ B6 借：库存商品/ v7 q5 r# 0 j应交税费应交增值税（进项税）3 f) Z$ K. # ) |+ X贷：预付账款) n+ w) j. 1 sz( E8 t（有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理）- P. W6 _# w4 3 E; p3 e3 x- j3、销售1 T* ; E+ p/ n0 4 t) g（1）收到预收款：% u. Y. ys% z+ B0 D. Y; q借：银行存款8 0 c8 |8 l% t2 贷：预收账款预收车款 Q _& y4 _) j) P 其他应付款代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）5 8 b6 m0 / W2 Q（2）开具机动车发票：; u# g& K$ Y( u+ l+ o借：预收账款预收车款2 l0 + u8 U; U4 |9 I* K贷：主营业务收入汽车销售收入, % a( a8 l9 H- M应交税费应交增值税（销项税） X% G8 Z) 5 S3 P（3）代客户缴纳保险费和购置税： a4 U2 d6 B, c借：其他应付款代收款项. B/ m% g- ?% K- P0 j K贷：库存现金! K) U7 n+ |; # o0 r（4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡）：4 j6 K! D/ w: 借：其他应付款代收款项8 l2 E; F* R G& * M贷：银行存款( : z% w/ d: _5 P/ Z4、结转销售成本! a: h( g- k9 S4 N0 借：主营业务成本汽车销售成本2 X s% y7 F; c( F i$ v 贷：库存商品1 e1 d$ n9 K/ - 二、精品销售( H! 9 P2 V( V1 oD（1）开具增值税发票2 ?9 l% R( m! A4 s& e* i借：预收账款预收车款& V, V( i4 r9 V: X8 _: 贷：主营业务收入精品装饰收入! K/ M1 X( b, e3 j应交税费应交增值税（销项税）; r* x% ?: u# O) , x（2）结转装饰成本/ W) G d* b9 R借：主营业务成本精品装饰成本; A+ J6 l- A) X z4 h贷：库存商品2 K/ Y% R; P/ I9 B三、配件销售5 o0 H W$ e$ O& g1 H（1）配件购入: K& B0 T, I+ j% n借：库存商品配件- |& t$ U/ v3 j* U: l+ o应交税费应交增值税（进项税）6 jX* K9 z k贷：银行存款+ W5 8 a, E% dn1 A u2 ?（2）配件销售5 u$ L& 6 2 5 c借：应收账款2 w ! B! U2 v0 h8 Q7 o9 S贷：主营业务收入配件销售收入; i) g% k4 x5 G/ p, m9 ?应交税费应交增值税（销项税）8 |* a1 B( M$ G) b（3）结转配件销售成本. b+ V1 o: H& c0 O+ E+ |借：主营业务成本9 U# hB: R; G6 S贷：库存商品/ l; J6 S( q. r8 H( |四、保险理赔# b5 l; ?, i. ( Zl& o0 ! q（1）一般关于保险公司理赔维修先挂账$ B& o1 L# ?5 V9 ( B: l借：应收账款*保险公司( Y9 P6 M; D5 I贷：主营业务收入维修收入$ l. n: j0 d# J- 9 应交税费应交增值税（销项税）. F4 d3 - W4 （2）保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）Q% a. v1 l; G0 C6 T! Xr借：银行存款6 B w/ l k7 l+ 贷：应收账款*保险公司9 h/ I- j1 a- E* 5 S其他应付款退三者修理费 a6 y0 J( B. e$ N. r（3）退三者修理费9 xd) p3 |1 U6 w$ e- k+ J借：其他应付款退三者修理费; h7 H3 , Q- o* f6 T6 n _贷：库存现金b% K! u8 A4 % U（4）结转维修成本% W0 b# A ) g) e8 v借：主营业务成本维修& X# r- _! q$ _: J) P8 ?& j* 贷：库存商品配件9 m# n2 j# s- 应付职工薪酬( z6 U6 W# eE. p8 z五、售后维修& M0 V! O E J5 6 O* I（1）收到预收维修款3 $ 1 1 G, E. C借：银行存款9 R& w o7 Y6 s+ W贷：预收账款预收维修款 P; B6 t R% Y（2）开具维修发票8 G* _ w0 Y6 n3 X* b N& L借：预收账款预收维修款% u+ g* T3 d; n2 u. A2 x|贷：主营业务收入维修收入: M6 L7 o! J8 X8 i ?6 g应交税费应交增值税（销项税）* e& t$ W- t: 0 P* L. T（3）结转维修成本8 t) V$ 1 D0 c1 g0 F* n借：主营业务成本维修成本Q L7 ?- r! b5 ?2 ?# f0 v贷：库存商品9 , W# q5 L4 - |Y4 d2 m应付职工薪酬5 s& m6 x$ D# d( 4 C六、保修保养费用) J. |. i- K* O（1）发生保修保养费用 & q7 |- z借；应收账款厂家 p1 J4 D$ x5 A: h$ G, w) e贷：主营业务收入配件销售收入( 5 x- L6 D7 |0 X# Q 工时收入5 O, n5 R5 $ D. D; a9 E应交税费应交增值税（销项税）( U- N& C6 k9 1 o- _6 S) 2 e7 L（2）收到厂家确认电传文件, m, R o, R9 g3 x借：预付账款6 x. D; U2 w ! B贷：应收账款厂家# 6 x. P2 H7 K2 d在汽车保险中，什么叫第三者？ / L; i: 8 N/ I0 I9 5 N在保险合同中，保险公司是第一方，也叫第一者；被保险人或致害人是第二方，也叫第二者；除保险公司与被保险人之外的、因保险车辆的意外事故而遭受人身伤害或财产损失的受害人是第三方，也叫第三者1 % C, Z. X8 c7 & s8 _2 S( x* H! ( D8 Z! h. W$ ) X5 H# ( s Z! q7 d/ A/ I8 Z T4 Y- ?七免费赠送账务处理, M% R# h4 7 W& ?# A借：销售费用（或营业费用）1 g. |2 S9 G8 oF贷：应交税金-增值税（销项税额）* J% a1 N5 C$ 贷：库存商品等9 F( C n0 2 O# h( J, P! g, D# U: i1 D八、关于汽车经售企业收取返利的事项，税务方面已经有明确的政策。国税发2004136号文关于贸易企业向货物供给方收取部分用度征收流转税问题的报信规定如下： # v3 a R* O# G2 x! y& 1 & u! i% c: W9 F; g; X1 |（一）贸易企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税 % Q- F9 D, G0 F( _4 t2 E1 |! E- F z8 q* n1 E一、贸易企业向供货方收取的与商品发卖量、发卖额无必然接洽，且贸易企业向供货方提供一定劳务的收入，例如出场费、告白催销费、上架费、展示费、治理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的合用税目税率征收营业税。 0 v* x! B N: 3 c: a5 U0 j, H9 Y( h( n* k/ u4 O% V# Q2、贸易企业向供货方收取的与发卖量、发卖额挂钩（如以一定比例、金额、数量计较）的各种返利收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。 6 o# |9 : S/ # z h0 o2 _0 i6 e( l A! J（二）贸易企业向供货方收取的各种收入一例不得开具增值税专用发票 6 b/ k/ |3 E5 g! V9 n. y2 - X+ l% H9 c2 n* 1 T; d( J+ C, i) r（三）应冲减进项税金的计较公式调解为 9 gc1 A+ o T! 7 s* A u5 c, O5 o+ W R O当前应冲减进项税金=（当前取得的返还资金/1+所购货物合用增值税率）*所购货物合用增值税率 _; # f( ) T& m9 |3 D% d. G, z& Ml, v 八、现行企业管帐制度以及其他管帐政策，遵照料管理帐核算的基本原则与相关税务政策，汽车经售企业对收取汽车出产企业的返利举行如下管帐核算： : T/ V# i- B% H+ # _/ 4 P C6 t& n1 i( y+ 7 . B（一）科目设置汽车经售企业设置使用“库存商品折扣”科目，用于核算收取和转销的与汽车发卖量、发卖额挂钩的各种返利收入。 & e9 r# A/ k0 $ d4 K( a; x8 # L5 K（二）收取各种返利的管帐处置惩罚 7 . % X3 m/ u: c c D! s+ P. d! t: j1 b3 C8 1 g( . w一、汽车经售企业收取汽车出产企业与汽车发卖量、发卖额无必然接洽的返利，如告白催销费、形象反利、硬件举措措施返利等，附给汽车出产企业开具的平凡发票，并按5%计较交纳营业税，作管帐处置惩罚如下：4 W4 O6 F9 I T3 w) Y( S7 ?借：银行存款（或预付账款某汽车出产企业）. M/ l8 y/ z% N7 a+ x: K; B贷：其他业务收入应交税金营业税 & d/ e p 1 M+ 3 q8 U- # 1 T& J- I+ M) M9 Q2 d2、汽车经售企业收取汽车出产企业折扣，所收取的折扣，汽车出产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作管帐处置惩罚如下：- l6 x% M; H6 p借：库存商品汽车（发票列示的正数）- | Z- & ( a) T. V! z L$ v库存商品折扣（发票列示的负数）! P5 O M6 y3 s- r9 v- M应交税金应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）# A$ _$ * y0 I贷：预付账款某汽车出产企业（借方科目正负相抵数） 9 h S9 I, z, v& g* Z& r0 o5 u* I% b% K u( E7 V9 i6 N3、汽车经售企业收取汽车出产企业折扣，所收取的折扣汽车出产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作管帐处置惩罚如下： D4 n) E. U/ L6 T7 x9 w借：库存商品汽车（销货清单列示的正数）- H4 ; X# p6 AX库存商品折扣（销货清单列示的负数）8 G+ |! U8 o h! i4 J应交税金应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数） . E3 A4 x6 O9 l5 g Y2 Q贷：预付账款某汽车出产企业（借方科目正负相抵数） / v3 P7 t. W( Z9 9 f2 . Q7 Q q四、汽车经售企业收取汽车出产企业折扣，所收取的折扣由汽车出产企业独个开具负数增值税专用发票，作管帐处置惩罚如下： h; z2 0 n; k借：库存商品折扣（负数）! V8 e W - Y应交税金应交增值税（进项税）（负数）7 + Q; ) y# G9 k* f* J贷：预付账款某汽车出产企业（负数） w0 v& f2 _. e- t, K0 : |% C; t6 l: n. g, D$ c, J# |5、汽车经售企业收取汽车出产企业与汽车发卖量、发卖额挂钩的各种返利，附给汽车出产企业开具的平凡发票，作管帐处置惩罚如下：8 A$ _* Fj, : z* b( l( j1 L& i借：库存商品折扣（负数）4 f) v& o, mh3 w% s8 t- F1 ?1 $ Y应交税金应交增值税（进项税）（负数）: a p( # L3 U3 o贷：预付账款某汽车出产企业（负数）（税金的计较采用国税发2004136号文中的公式） * b- d: m, ; 2 r0 f/ F4 s8 0 a0 U) J7 A, p（三）每月转销“库存商品折扣”的核算 # xd5 Y; G5 k u1 D. nM2 w$ U5 SH+ C) M t一、当月应转销“库存商品折扣”金额的计较当月应转销折扣金额=（月初库存折扣+当月增加折扣）/（月初库存量+当月购进量）当月发卖量 , I- K6 N4 A- g) x( m, g( % G/ 7 a+ Z2、管帐处置惩罚借： N: q/ o9 t- e_主营业务成本（负数）! O0 v0 O: p1 s- J4 G贷：库存商品折扣（负数）6 0 ?2 L4 U( m+ H( N# t6 X: 0 j9 * l3 p& ( g/ l# + _九、二手车置换的会计处理& Z9 Z% y% D& a$ d: % dI3 V* R1.收车做正常购进,作为库存商品,但没有进项税,交税时有点亏.5 E. ! Q0 X( 5 w. U2.销车作正常销售,当然是增值税,6 B x2 l8 I0 L3.过户费用要看你是怎么承诺的,就作销售费用,客户承担玉不关你的事了.4 p8 K0 k. sb) n4 T借:库存商品(收车时的作价)! s3 G+ z+ K2 D* : E银行存款(客户应补的差价), Z- o. 1 W* O, 经营费用 (如果是你承担)- a+ E7 y* p9 R9 k6 Q. U贷:商品销售收入 (正常销售价,不然税局会说你少报收入)5 c. tp2 K! Z9 w9 C! 应交税金-销项税(售价*17%), 6 y7 A6 G( E) Z$ M! U& c- Z 十、汽车救援（可以与修理合并）；; g- Q& y& w% W3 H9 m+ r1 P1 G( B7 ( J$ U十一、商业企业进场费的税务认定及其会计处理 D+ s1 # u5 Y; 0 N) c4 s一些主要经销汽车、家电的大型连锁超市，在接受税务局检查时，可能会碰到进场费平销返利的认定问题。一旦被认定，则企业不但要补缴税款，也会源源不断地发生税金损失。所以企业在应对主管税务机关增值税检查时，一定要认真查阅、研读相应法规资料，并注重以下几个问题：) , z7 p% b+ c M% - X, x* c+ D n3 d* Z* 1 : J, * n何为进场费？ w& A# e( |! p! m$ X进场费作为公开的商业秘密和合作条件，是指大型连锁超市等销售商利用自身的销售网络优势，采取多种多样的方式，主动向生产厂家或供货商收取的商品销售返利、返点、广告宣传费、促销费、治理费、展台制作费、店庆费、节日促销费及其他大型促销费用等。9 v; & J* d% r8 _! ) ?7 F进场费的税收政策国家税务总局关于商业企业向货物供给方收取的部分费用征收流转税问题的通知，指的平销行为涉及的问题，是针对购货方企业相应进项税额冲减问题，不是针对销售方。! 9 M6 P# m( K对进场费的定性问题，企业从销售方取得的资金一定要注重不要轻易被定性为平销返利。自2004年7月1日起，税法对平销行为作了调整。关于商业企业向货物供给方收取的部分费用征收流转税问题的通知规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、治理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目、税率征收营业税。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税发票，冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金当期取得的返还资金所购货物适用增值税税率。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。& h9 m, a3 g/ X1 综上所述，并非购货方从销售方取得的所有资金都是返还性资金。$ T7 f( b! Q- t1 w! d进场费的账务处理由于现行的企业会计制度以及2006年最新颁布的企业会计准则对返利返点等平销业务，以及促销费、进店费及治理费等的会计处理未作出相应的规定。因而，实务中会计处理五花八门，较为混乱。笔者结合2006年的最新会计准则分以下三种情况进行探讨：4 m6 p6 F# T7 2 C8 t 一、现金返利的会计处理假如某食品生产企业销售100万元的食品给某大型连锁超市，月末返还现金2万元。假设所购货物进项税率为17%。根据业务性质分析，此为与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，并且大多数的平销返利是在商品售出后结算的，相当于进货成本的减少，冲减“主营业务成本”。5 H; v4 v+ S8 t借：银行存款20000: A# ?# T. k8 V0 贷：主营业务成本17100+ t! P; b+ p c8 j4 应交税费应交增值税290017%）。$ Q% n! |$ , + K5 C) v, K7 K$ , V6 T可见，现金返利的涉税事项有：一方面增加了应纳税所得额，要缴纳相应的企业所得税；另一方面，减少了增值税的进项税，从而要缴纳相应的增值税。! p8 % + ? l0 Jx 二、实物返利的会计处理假如上例中的食品生产厂家月末给予实物返利，商品生产成本为15000元，售价20000元。其他资