中小企业财务管理存在的问题与对策探讨.doc

存档编号: 毕业论文(设计 题目:中小企业财务管理存在的问题与对策探讨专 业:会计(注册会计师方向院 系:会计学院年 级: 2010级学 号:姓 名:陈萌指导教师:填写指导老师的名字职 称:填写指导老师的职称湖北经济学院教务处 制 目 录摘要 1 一、中小企业财务管理中存在的问题 2(一体制环境严峻 2(二内部管理缺损 2(三缺乏有效的财务信息 3 二、对于中小企业财务管理问题的对策 3(一地方政府扶持中小企业时要注意重心 3(二 政府完善相应的法律条文, 推出专门的保护中小企业发展的法律法规 3(三加快建立中小企业信用担保体系 3(四 增强内部控制的认识, 提高推行内控制度的自觉性 4(五 提高会计人员业务水准 4(六规范会计工作秩序 4(七加强企业财务信息化 5 三、改善中小企业财务管理的有效措施 5(一确立财务管理战略核心地位 5(二健全财务管理制度 5(三提高财务人员素质 规范企业财务管理工作秩序 5(四加强资金运营管理 6(五拓宽企业融资渠道 6(六正确进行投资决策 7(七增强风险理财意识 完善风险控制机制 7(八充分利用现代信息技术 加强网络建设 7 参考文献 9摘要 近年来,我国中小企业取得快速、健康和持续的发展,对经济增长的贡 献越来越大。 但企业却普遍存在生存能力弱、 竞争力不强的状况。 在国际金融危机的 冲击下,生产成本激增,融资困难加剧,外贸出口受阻,加之消费者购买能力下降中 小企业的经营遭遇了严重困难。 因此有必要研究中小企业在财务管理方面存在的问题 并提出处理对策。关键词:中小企业 财务管理 企业制度 资本运营统计数据显示, 在 09年, 中小企业数量占我国企业总数的 99%, 创造了我国近六 成的经济总量, 提供了近一半的财税收入, 提供了近八成的就业岗位。 但是中小企业 目前中小企业举步维艰, 失败率较高, 企业平均寿命只有 3-5年, 究其原因是单纯追 求市场扩大和销量增长, 忽视了财务管理的核心地位, 造成企业财务管理资源配置不 合理,同时财务监督的作用没能充分发挥。在市场经济条件下,企业要生存、发展和 盈利就必须建立现代企业制度,科学地进行资本运营。因此我们需要强化财务管理 。 一、中小企业在财务中存在的问题(一体制环境严峻1. 在宏观经济体制下, 国家实行抓大放小, 中小企业被政策冷落。 歧视性政策并 没有消除, 在宪法和其他法律中缺乏对中小企业财产保护的规定, 与大型企业不能公 平竞争。为此只能采用商业信用促销,背负大量应收账款。2. 企业融资渠道狭窄, 发展资金严重不足。 由于创业投资体制不健全, 中小企业 规模小, 自有资金不足, 经营的不确定性及倒闭率高, 加上它在市场变化和经济波动 中显现的脆弱性, 造成中小企业信誉不高, 贷款业务和监控成本高, 提供担保机构少, 因此大多无法直接通过发行债券、 股票等方式筹资, 发展主要靠自我积累。 成长速度 受到了很大限制。3. 在金融危机的影响下, 中小企业生产成本激增并收益减少, 融资困难加剧, 外 贸出口受阻导致出口增长放慢,转型需求增大而转型能力不足。(二内部管理缺损1. 产权关系不明晰, 管理混乱。 我国大部分中小企业在创业之初往往采用一种简 单的契约形式, 家族化弊端突出, 管理上也没有规范的规章制度, 因此对企业资产和 业主家庭财产划分不清,财务管理主体不明确。2. 管理模式僵化, 管理观念陈旧, 会计人员素质较低。 中小企业的典型管理模式 是所有权与经营权的高度统一, 给企业的财务管理带来了负面影响。 企业管理者的管 理能力和素质差,思想落后,并缺乏应有的财务管理认识和研究,致使其职责不分, 越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真。3. 财务制度缺失。 中小企业大部分没有建立严格的财务控制体系, 由此导致企业 内部控制制度以及审核制度严重失效, 进而造成企业内整个财务监督系统处于失控状态由于缺乏规范的财务管理制度,存在着资金调度滞后、渗漏、不足或闲置等问题。 同时因为商业信用促销,出现大量应收账款,形成呆账。4. 投资缺乏科学论证, 投资方向难以把握。 中小企业贷款投资比重相对较大, 因 而追求短期目标,以期尽快收回投资、偿还债务,缺乏明确的产业发展方向。由于中 小企业财务管理落后和决策所依据的经济信息不全面、不真实,在投资决策过程中, 对投资项目的可行性缺乏科学、 周密、 系统的财务分析论证, 缺乏准确有力的财务预 测、 决策、 预算、 控制和分析, 难以把握正确投资方向, 极易造成盲目和不合理投资。 5. 缺乏风险管理意识, 风险控制机制缺失。 中小企业一般都将主要精力集中在对 产品的生产和营销业务上, 很少真正关注经营风险, 缺乏防范和降低风险的控制机制。 内部控制薄弱,领导专权不受约束、财务控制执行不力、基础管理薄弱、成本分析拙 劣。(三缺乏有效的财务信息企业实施财务电算化的方式可以是自行开发软件,也可以是合作开发软件,但是中小企业越 来越倾向于购买商品化财务软件来解决这个问题。无论采用什么方式,有一点必须是明确的。那 就是财务电算化只是实现了对输入计算机内的财务数据处理, 在数据进入计算机前的工作仍然要 由人来完成,说到底,计算机只是现代化的计算工具,根本无法代替人,如果单位财务基础部扎 实,只能是输入“垃圾”到计算机,经过处理输出的将是“经过处理的垃圾” 。二、对于中小企业财务管理问题的对策中小企业政策的指导思想应是:增强企业发展动力,强调市场公平竞争,维持政 策公平和可操作性、完整性,同时要与形势发展相结合。政策手段可以包括鼓励融 资,发放补助金,优化税收待遇,加强企业组织化,规范企业行为,指导经营以及 政府订货。(一地方政府扶持中小企业时要注意重心地区发展不平衡已经成为制约我国国民经济协调发展的主要障碍之一。 因此地方 政府为中小企业提供支援是要划分产业,注重解决区域发展不平衡。例如意大利宅 20世纪 70年代以前, 对小企业采取普遍的扶持政策; 70年代以后把扶持的重点放在 中小企业结构调整、企业现代化和解决地区间中小企业发展不平衡的问题上; 80年 代又以后,把扶持的重点放在扩大出口和发展风险企业上。(二政府完善相应的法律条文,推出专门的保护中小企业发展 的法律法规法律法规应涉及资金支持、 创业扶持、 技术创新、 市场开拓和社会服务等各个方 面的内容。形成良好的法律环境。比如,不久前我国出台了关于鼓励和促进中小企 业发展的若干政策意见 ,从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。 (三加快建立中小企业信用担保体系中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织, 不能以盈利为主要目的, 担 保费的收取,不能以增加中小企业的融资成本为代价。国家经贸委、国家工商总局、 财政部等 10部委不久前联合下发了关于加强中小企业信用管理工作的若干意见 , 就引导中小企业增强信用观念, 改善其信用状况以创造良好的信用环境, 以及加快我 国社会化信用体系的建设步伐。 在建立中小企业信用担保体系过程中, 要把建立信用 担保制度和建立其它社会化服务体系结合起来,为中小企业融资提供形式多样的服 务。(四增强内部控制的认识,提高推行内控制度的自觉性企业管理要以财务管理为中心。 财务管理涉及到企业生产经营的各个环节, 贯穿 于每一项经济生活中,从企业的计划指标到盈亏和奖惩,都应有一套完整、严密、可 操作的规章制度。 通过这些内部控制的建设, 才能加强企业的相互制约和监督, 才能 提高会计工作质量,才能防止和避免生产经营中的偏差和营私舞弊行为。(五提高会计人员业务水准会计人员要持证上岗。无会计从业资格证的,要经过培训、考核,达到要求后发 证上岗; 被委任会计领导岗位的人员, 必须具有相应的职务任职资格, 决不可滥竽充 数;对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育,提高素质, 会计法对此都 有明确规定。把好用人关,是实施企业内部控制的重要条件。(六规范会计工作秩序根据国家法律规定, 结合本企业财务管理上的薄弱环节, 制定财务计划、 资金筹 资、自从和你管理。成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度,并切实 贯彻执行。必须做到管钱不管账、管支票不管印鉴;现金存量应有限额。切实把好财务关。(七企业财务信息化1. 财务信息化是企业信息化系统工程中的一个重要部分。 需要在企业总体信息化 规划框架下完成,否则容易形成一个个的“信息孤岛” 。人的观念必须及时转变,否 则会严重影响信息化的进程。2. 企业需要形成有效引导机制, 配备必要的专业技术人员, 以免在系统中出现问 题时财会人员无法解决而丧失使用系统的热情。3. 必须建立严格的管理制度, 建立健全各项电算化管理制度和操作规程, 从制度 化,规范化的高度来保障中小企业财务电算化工作的顺利进行。4. 财务电算化的发展对财务理论与实践有着重要影响, 作为财务人员需要了解其 差异,以便更好的开展工作。但是,无论如何,基本的原理都是非常重要的。 三、改善中小企业财务管理的有效措施(一确立财务管理战略核心地位中小企业管理者应从思想上强化财务管理观念, 确立财务管理在企业管理中的战 略核心地位。 管理者的财务决策不能仅仅依靠自己的经验与直觉, 要用财务管理观念 指导其行为, 树立财务管理的价值观, 不管是进行资金筹集、 投放还是分配都要以企 业财务管理思想为出发点,发挥财务管理预测、决策、控制、考核、监督等方面的作 用,从而构建一个有生命力和竞争力的企业。(二健全财务管理制度1. 健全财务分析制度,评价中小企业财务状况、衡量经营业绩,挖掘潜力、改进 工作、实现理财目标,合理实施投资决策。2. 健全内部审计制度, 坚持内部审计机构与财务机构分别独立的原则, 保证内审 人员独立于被审计部门, 只有这样才能更好地实施再监督作用, 进一步完善内部监控 制约机制。 3. 我们有必要建立完善的财务监督制度以减轻信息不对称性、 经营者的利 益驱动、外部制约机制不健全、知识经济对外部财务监督产生的冲击。(三提高财务人员素质,规范企业财务管理工作秩序中小企业的管理者要以人为本, 制定公平竞争和优胜劣汰的用人制度, 引进高素质的财务人员, 建立和完善激励机制, 激发创新精神和竞争意识, 调动财务人员的工 作积极性, 合理地用好财务人员, 使他们能够出色地完成企业的理财工作。 中小企业 管理者应加强对所聘请财务人员的职业道德和职业纪律教育,培养其良好的职业素 养。(四加强资金运营管理遵守资产运营的基本原则:风险收益均衡原则, 资产合理配置原则, 成本效益最 优原则, 资产周转最快原则。 现金的收支管理与净争现金流量同步, 使用现金浮游量, 加速收款,推迟应付账款的支付。销售合同的财务审核内容要明确合同审批的权限, 业务流程, 明确合同签订过程中财务审核的内容和关注重点, 加强合同履行过程中的 财务审核,实行财务监控,明确合同修改和解除、终止的审批权限和流程。销售合同 的财务审核重点包括决策过程、合同主体、可行性、合法性、风险性。为获得最佳经 营效果, 应准确预测资金收回和支付的时间, 使资金的来源和运用得到有效配合, 合 理地进行营运资金和固定资金的有效分配。应努力加强对赊销客户的信用调研评定, 谨慎选择客户, 针对不同的客户制定不同的信用期间和信用额度; 根据实际情况, 给 客户以适当的折扣期限和现金折扣, 促使客户能尽早付款; 定期函询核对已形成的应 收账款, 完善还款的期限与办法, 对有拖欠行为的客户, 采用最有效的办法收回逾期 欠款;严格控制账龄,对应收账款回收情况进行监督,对死账、呆账,要在取得确凿 证据后,进行妥善的会计处理。同时,要尽可能地压缩过期的库存物资,避免资金呆 滞,筹划存货适时销售变现,通过安全储备、合理订销等措施优化管理,并以科学的 方法来确定存货资金的最佳结构,从而保证全部资金结构趋向合理。(五拓宽企业融资渠道中小企业解决直接融资问题可通过政府政策性支持融资, 创立二板市场, 组建风 险投资基金。加速与完善贷款担保体系建设:信用增级融资,多种方式担保融资,设 立担保基金。 注意中小企业筹资风险的控制:注重资产与负债的适配性, 合理确定长 短期负债结构;合理确定资产负债率,严格控制负债规模;加强经营管理,提高中小 企业盈利能力;合理预期利率,适时选用借款的种类;实施债务重组。中小企业要顺 应市场发展规律,加大自身改革力度,充分提高自身素质,增加信息透明度,努力降 低成本,提高经济效益,诚实守信,参加信用保险和信用担保,为提高融资能力创造一个良好的内部环境,使银行等金融机构愿意为中小企业发展壮大提供金融服务。 (六正确进行投资决策资本投资的主要内容, 是通过投资预算的分析与编制对投资项目进行评价, 因此 也称为资本预算。 应尽可能采用投资规模与自身融资能力相适应的中、 短期投资模式, 系统规划投资取向,对不同品种、不同行业或部门、不同期限的投资进行最佳组合。 投资方式的选择上, 应尽量以对内投资为主, 注重新产品试制投资和技术设备更新改 造投资,特别是人力资源投资,力求创造符合时代需要、符合消费者需求的产品。无 论是哪种投资, 都要尽可能规范项目投资程序。 项目投资以后, 必须加强对投资项目 的跟踪管理, 落实责任人, 发现问题要尽可能解决在萌芽状态, 力争高质低耗省投资, 注意内涵生产潜力的充分发挥,努力缩短资本回收期,提高资产回报率。(七增强风险理财意识,完善风险控制机制中小企业风险包括经营风险与财务风险。 经营风险是指与中小企业经营相关的风 险, 尤其是指利用经营杠杆热导致息税前利润变动的风险。 控制的途径包括规避风险, 减少风险,转移风险,接受风险。财务风险是指与中小企业筹资有关的风险,尤其是 指由于财务杠杆作用而导致中小企业破产的风险。 由于财务杠杆的作用, 当息税前利 润下降时, 税后利润下降的更快, 从而给中小企业带来财务风险。 控制财务风险的途 径有合理安排资本结构, 适度负债, 调节财务杠杆利益以抵消风险增大所带来的不利 影响。中小企业一定要增强风险理财意识,把风险防范贯穿于财务管理工作的始终, 建立一套完善的风险预警机制。 通过建立有效的风险规避制度, 加强风险管理。 中小 企业要提高财务人员和管理人员的风险识别能力,使其对各类风险保持清醒的认识, 为避免和控制重大风险提供依据, 使企业能预先采取各种防范措施, 把可能的损失降 到最低。(八充分利用现代信息技术 , 加强网络建设1. 中小企业要发展,要适应市场经济,普及会计电算化是当务之急,实现无纸贸 易, 使得一张凭证从制单到记账仅需几秒钟, 建立企业自己的微机网络, 企业与银行, 企业与企业计算机联网, 实行银行对账系统。 这大大缩短了结算时间, 企业办理汇票、 本票和电汇等业务仅需要通过电脑操作及现代化的通信设备就可以办理。2. 建立财务控制体系,通过企业内部计算机网络,在每一生产及经营过程中,或某一重要阶段上建立控制环节。 没有控制的财务核算, 所造成的损失将难以估算。 可 建立行之有效的动态报表体系,即预测、控制、监督三个报表体系。这样,将记账与 财务分析既有分工又有联系地协调进行,实现有效的内部财务控制。结 束 语经过了两个多月的学习和工作,我终于完成了论我国会计准则的国际化的 论文。 从开始接到论文题目到系统的实现, 再到论文文章的完成, 每走一步对我来说 都是新的尝试与挑战,这也是我在大学期间独立完成的最大的项目。在这段时间里, 我学到了很多知识也有很多感受, 从对会计准则的所知有限, 对国外会计准则很不了 解的状态, 我开始了独立的学习和试验, 查看相关的资料和书籍, 让自己头脑中模糊 的概念逐渐清