05审计目标.doc

第五章 审计目标（单元测试）一、单选题1.以下关于财务报表审计总体目标的说法中，不恰当的是（ ）。A.审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制C.注册会计师的目标是对财务报表是否不存在舞弊或错报导致的重大错报获取绝对保证D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见2.管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下说法中不恰当的是 （ ）。A.治理层的责任包括监督财务报告过程B.在治理层的监督下，管理层对编制财务报表负有直接责任C.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任D.注册会计师通过签署财务报告确定其对财务报表审计的责任3.下列（ ）认定是与审计期间各类交易和事项相关的认定，同时也是与期末账户余额相关的认定。A.发生B.完整性C.准确性D.分类4.下列情形中违反了“存在”认定的是 （ ）。A.账面记录的应收账款已经被质押B.虚构了应收某客户的账款C.没有这笔销售交易却在账上记录了该笔交易D.将本期的交易推到下期记录5. 检查应收账款账龄分析表、评估坏账准备计提的是否充足可以证明应收账款的（ ）认定。A.准确性B.完整性C.计价和分摊D.存在6. 对于下列存货的认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（ ）认定。 A.计价和分摊 B.权利与义务 C.存在 D.完整性7. 为了检查资产负债表上的某存货是否存在，下列审计程序最恰当的是（ ）。A.实施存货监盘程序B.检查存货明细账C.检查购进存货的购货合同、发票D.检查存货抵押合同8. 通过比较本年度最后几天和下一年度年初的发货单日期与记账日期，最能证明收入的（ ）认定。A.发生 B.截止 C.完整性 D.分类9. 注册会计师在审查应收账款时，发现账上记录一笔应收A公司的货款100万元，通过函证A公司，检查销货记录等，证实应收的货款是80万，那么注册会计师首先认为管理层对应收账款账户的（ ）认定存在问题。 A.存在 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊10.对于营业收入项目而言，注册会计师能够根据管理层的“准确性”认定推论得出的具体审计目标是（ ）。 A营业收入的入账时间是恰当的 B.营业收入是真实发生的 C.营业收入的记录是完整的 D.商品的销售数量和单价是正确的 11. 注册会计师审计甲公司的财务报表时，发现甲公司将2012年发生的一笔销售业务计入2012年的“营业外收入”账户中，注册会计师认为2012年该交易的认定出现错误的是（ ）。A.分类 B.准确性 C.截止 D.发生12. 以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产“完整性”认定的审计证据的是（ ）。A.检查固定资产相关原始凭证为起点，追查至固定资产明细账B.复核固定资产减值准备明细表，并与总账数和明细账合计数核对C.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证D.实地检查固定资产13. 在审计上市公司的财务报表时，注册会计师决定将高估资产和收入作为审查重点。则注册会计师应将存在认定作为重点审计领域的是（ ）。 A.预收款项 B.营业成本 C.营业收入 D.应收账款14.被审计单位于2012年12月31日委托某商场销售自产的豆浆机，按照销售额的一定比例支付手续费，在发出商品时账上记录了该笔销售，确认收入结转成本，被审计单位违反了 （ ）目标。A.准确性B.发生C.完整性D.分类15. 被审计单位未将一年内到期的长期负债列为流动负债，违反了（ ）认定。A.发生B.存在C.截止D.分类与可理解性二、多项选择题1. 管理层和治理层认可并理解其应当承担（ ）责任，是执行审计工作的基础。A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.保护公司商业秘密不被泄露，对注册会计师所需的信息可以加以一定的限制D.向注册会计师提供必要的工作条件2.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，以下关于职业怀疑的说法中不正确的有（ ）。A.注册会计师可以使用管理层声明替代应该获取的充分适当的审计证据B.注册会计师不可以考虑过去对管理层和治理层诚实和正直的看法，不能降低保持职业怀疑的要求C.注册会计师有必要在整个审计过程中保持职业怀疑D.针对存在相互矛盾的审计证据注册会计师要保持警觉3.以下属于导致审计固有局限的原因有（ ）。A.编制财务报表过程中做出的主观判断存在不确定性B.注册会计师没有被授予特定的法律权利（如搜查权），而这种权利对调查是必要的C.注册会计师据以得出结论和形成的审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的D.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要4. 下列各项中，为获取审计证据，所实施的审计程序与审计目标有关的有（ ）。 A.检查营业收入的明细账追查至销售发票等原始凭证，以确定营业收入的完整性 B.复核银行存款余额调节表，以确定银行存款余额正确 C.检查外购固定资产的采购发票和采购合同以确定资产的所有权 D.抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，以确定应收账款的存在认定5. 下列认定中与期末账户余额相关的认定的有（ ）。A.发生 B.完整性 C.分类 D.权利和义务6. 在接受新客户业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当执行程序，以获取的信息有（ ）。A.考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信B.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力 C.能够遵守相关职业道德要求D.具备执行业务的时间和资源7. 以下关于计划审计工作的说法中，正确的有（ ）。A.计划审计工作不恰当影响审计工作效率，但不影响审计目标的实现B. 计划审计工作主要包括初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划C. 计划审计工作是在审计业务开始时进行D.计划审计工作是一个持续、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终8. 为证实应收账款的“计价和分摊”认定，注册会计师可以实施的审计程序有（ ）。A.复核应收账款明细表，并与总账数核对B.函证应收账款C.检查应收账款账龄分析表D.抽查应收账款明细账，并追查至销售发票、销售合同、发货单等9. 在计划和实施审计工作时，注册会计师应当运用职业判断。职业判断对于作出下列（ ）决策尤为重要。A.评估审计风险B.确定审计的重要性水平C.评价管理层在编制财务报表时做出的会计估计的合理性D.确定所需实施审计程序的性质、时间安排和范围10. 下列审计程序中可以证实固定资产“计价和分摊”认定的有（ ）。A.检查固定资产明细账与总账核对B.进行实地查看固定资产C.重新计算固定资产折旧D.从固定资产实物追查到固定资产明细账及总账 三、简答题1.某事务所接受A公司委托对A公司财务报表进行审计，注册会计师通过相关认定确定应收账款项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。相关认定具体审计目标审计程序公司对应收账款拥有所有权记录的应收账款确实存在存在的应收账款均已经记录应收账款坏账准备计提充分相关认定：完整性、存在、权利和义务、计价和分摊审计程序：（1） 检查现行销售价目表；（2） 函证应收账款；（3） 以应收账款明细账为起点追查到销售发票；（4） 检查应收账款的账龄分析表（5） 询问生产员工有关生产情况（6） 以原始凭证为起点追查到应收账款的相关会计记录（7）检查银行存款和银行贷款等询证函的回函、会议纪要、借款协议和其他文件，确定应收账款是否已经被质押或出售2.简述在财务报表审计中，管理层和治理层对财务报表的责任以及注册会计师的责任。参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】C【解析】A：审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度；B：注册会计师的责任是对财务报表整体发表审计意见，注册会计师就可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制；C：注册会计师只能对财务报表是否不存在舞弊或错报导致的重大错报获取合理保证，而不是绝对保证；D：审计目标的导向作用直接影响审计程序的性质、时间安排和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。2. 【答案】D【解析】D：注册会计师通过签署审计报告确认其对财务报表审计的责任，管理层通过签署财务报表确认其对财务报表编制的责任。3. 【答案】B【解析】只有选项B完整性认定是与审计期间各类交易和事项相关的认定，同时也是与期末账户余额相关的认定。4. 【答案】B【解析】“存在”认定是与期末账户余额相关的审计目标，A：违反了“权利与义务”认定；C：违反了“发生”认定，是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，D：违反了“截止”认定。5. 【答案】C【解析】检查账龄分析表，评估应收账款的坏账准备的计提是否充分，是与应收账款的“计价和分摊”认定有关。6. 【答案】A【解析】存货无论是“过时”还是“周转缓慢”，都意味“积压”，都要求企业计提相应的跌价准备，这属于“计价和分摊”认定。7. 【答案】A【解析】存货监盘是检查存货是否存在的最佳程序；B：检查存货明细账可以确定存货的完整性；C：检查购进存货的合同和发票仅仅能证明是否购进该存货，不足以证明存货是否存在；D：检查存货的抵押合同可以证明存货是否还属于被审计单位，与“权利与义务”认定相关。8. 【答案】B【解析】注册会计师判断营业收入入账的时间是否恰当，关键要看销售发票日期、发货日期和记账日期是否同属于同一适当的会计期间。通过检查资产负债表日前后几天的发货单、销售发票日期与记账日期，可以证明收入是否存在跨期现象，即“截止”认定。9. 【答案】D【解析】应该记录的应收账款是80万元，被审计单位账上记录的应收账款是100万元，导致金额错误，所以是与应收账款的“计价和分摊”认定相关。10. 【答案】D【解析】营业收入的“准确性”是与金额有关，收入金额=数量单价，所以可以推出选项D是正确的。11. 【答案】A【解析】该交易应该计入“营业收入”项目，而不是“营业外收入”项目，违反了交易和事项的“分类”认定。12. 【答案】A【解析】A：是顺查，可以证明固定资产的“完整性”认定；B：与固定资产的“计价和分摊”认定相关；C：是逆查，与固定资产的“存在”认定相关；D：实地检查固定资产可以证明固定资产是否存在，不能证明固定资产的“完整性”认定。13. 【答案】D【解析】上市公司有高估收入和资产的风险，所以应以检查应收账款的存在认定作为重点审计领域，选项D正确。14. 【答案】B【解析】以支付手续费方式委托代销商品，应该在收到委托代销清单时确认收入结转成本，所以被审计单位不应该确认收入结转成本，违反了“发生”认定。7. 【答案】【解析】15. 【答案】D【解析】被审计单位应该将一年内到期的长期负债列为流动负债，否则违反了“分类与可理解性”认定。二、多项选择题1. 【答案】ABD【解析】选项ABD是教材原文，选项C，管理层和治理层要向注册会计师提供审计所需的所有信息，不可以对注册会计师获取信息加以限制。2. 【答案】AB【解析】A：注册会计师不可以使用管理层声明替代应该获取的充分适当的审计证据；B：注册会计师可以考虑过去对管理层和治理层诚实和正直的看法，但是不能轻信因管理层和治理层的诚信而满足于说服力不够的审计证据。3. 【答案】ABD【解析】ABD是教材原文，选项C不是导致审计固有局限的原因，而是审计固有局限导致的结果。4. 【答案】BCD【解析】A: 检查营业收入的明细账追查至销售发票等原始凭证，以确定营业收入的发生认定，不是完整性认定。5. 【答案】BD【解析】选项AC是与所审计期间各类交易和事项相关的认定。6. 【答案】ABCD【解析】在决定是否接受业务时，四个选项都是要获取的信息。7. 【答案】BD【解析】A：计划审计工作不恰当影响审计工作效率，也影响审计目标的实现；C：计划审计工作是贯穿于整个审计过程中，是一个持续、不断修正的过程，C不正确。8. 【答案】ABCD【解析】AB：可以证实应收账款的入账金额是否正确；C：通过检查应收账款账龄分析表可以确定坏账准备的计提是否正确，影响应收账款的“计价和分摊“认定；D：通过核对明细账与销售发票、销售合同等原始凭证可以证明应收账款的“计价和分摊”认定。9. 【答案】ABCD【解析】注册会计师的职业判断对选项ABCD的决策都重要。10. 【答案】AC【解析】选项B可以证明固定资产的“存在”认定；选项D可以证固定资产的“完整性”认定。三、简答题1.【答案】相关认定具体审计目标审计程序权利和义务公司对应收账款拥有所有权（2）（7）存在记录的应收账款确实存在（2）（3）完整性存在的应收账款均已经记录（6）计价和分摊应收账款记录的金额是否正确（1）（2）（3）（4）2.【答案】（1）管理层和治理层的责任：在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。具体包括：按照适用的财务报告编制基础编制财