制造业企业主要经济业务的核算.doc

制造业企业主要经济业务的核算制造业企业是产品的生产单位，其完整的生产经营过程由供应过程、生产过程和销售过程所构成。企业为了进行其生产经营活动，生产出适销对路的产品，必须拥有一定数量的经营资金，而这些经营资金都是从一定的渠道取得的。经营资金在生产经营过程中被具体运用时表现为不同的占用形态，一般可以分为货币资金、储备资金、生产资金、成品资金形态等。而且随着生产经营过程的为不断进行，这些资金形态不断转化，形成经营资金的循环与周转。企业在经营过程中发生的主要经济业务内容包括：（一） 资金筹集业务核算1、 吸收某投资者货币资金（按实际收到金额入账）2.吸收某投资人投入实物资产（按双方确认价值入账）借：银行存款 借：固定资产无形资产原材料 贷：实收资本 贷：实收资本3、 取得长、短期借款 4、计提短期借款利息按季度支付利息时借：银行存款 借：财务费用 贷：短期借款长期借款 贷：应付利息5、 企业直接支付利息 6、计提长期借款利息借：财务费用 借：在建工程（资本化利息）工程正在建设中 贷：银行存款 财务费用（费用化利息）工程完工后 贷：应付利息7、 归还长期、短期借款本金借：长期借款 短期借款 贷：银行存款（二）供应过程业务核算 1.企业购入不需要安装生产用固定资产 2.企业购入需要安装生产用固定资产 借：固定资产 借：在建工税 应交税费应交增值税（进项） 应交税费应交增值税（进项） 贷：银行存款 贷：银行存款3.自建工程领用原材料、工程人员工资 4.自建工程完工，达到预定使用状态 借：在建工程 借：固定资产 贷：原材料/应付职工薪酬 贷：在建工程 5.购买原材料付款与收料同时 6.购买原材料，尚未入库付款在先，收料在后借：原材料 借：在途物资（买价+运杂费） 应交税费应交增值税（进项） 应交税费应交增值税（进项） 贷：银行存款 贷：银行存款7.分配原材料的运杂费按重量比例分配 8.原材料验收入库结转实际采购成本 借：在途物资 借：原材料 贷：库存现金 贷：在途物资9.赊购原材料，材料已入库供应商往来 10.预付及补付材料款借：原材料 借：预付账款应交税费应交增值税（进项） 贷：银行存款贷：应付账款 11.预付货款的材料到货冲销原预付款 12.退回多预付款贷：原材料 借:银行存款 应交税费应交增值税（进项） 贷：预付账款 贷：预付账款 13.企业用转账支票，支付前欠材料款 借：应付账款 贷：银行存款 （三）生产过程业务核算受益原则1.领用原材料 2.月末计提分配工资 借：生产成本 借：生产成本 制造费用 制造费用 管理费用 管理费用 贷：原材料 贷：应付职工薪酬工资3.发放工资 4.提取现金，备发工资借：应付职工薪酬工资 借：库存现金 贷：库存现金/银行存款 贷：银行存款5.月末车间、厂部固定资产折旧 6.支付车间、厂部的办公费用、水电费等 借：管理费用 借：管理费用 制造费用 制造费用 贷：累计折旧 贷：库存现金7.月末结转本月制造费用制造费用月末无余额 8.月末结转本月完工产品入库 借：生产成本 借：库存商品 贷：制造费用 贷：生产成本（四）销售过程业务核算1.销售商品取得收入，存入银行 2.赊销商品 客户往来 借：银行存款 借：应收账款 贷：主营业务收入 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销 应交税费应交增值税（销项）3、收到购货单位的订金或补付货款 4.发出已预收货款的商品 借：银行存款 借 预收账款 贷：预收账款 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项）5.月末计算本月销售产品的税金 6.下月初交纳各项税金 借：营业税金及附加 借：应交税费应交营业税 贷：应交税费应交营业税 应交城建税 应交城建税 应交教育费附加 应交教育费附加 贷：银行存款库存现金 7.企业发生广告费营销费用 8.月末计算已销产品的成本销量单位成本 借：销售费用广告费用 借：主营业务成本 贷：银行存款库存现金 贷：库存商品9.收回前欠货款货款结算 10.销售原材料取得的收入 借：银行存款 借：银行存款 贷：应收账款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项） 11.月末计算已销原材料的成本 借：其他业务成本 贷：原材料（五）财务成果形成与分配业务核算1.采购员预借差旅费 2.报销差旅费多退少补 借：其他应收款 借：管理费用 贷：库存现金 库存现金 贷：其他应收款3.用现金支付厂部的各项杂费 4.企业收到的罚款收入（捐赠得利） 借：管理费用 借：库存现金 贷：库存现金 贷：营业外收入5.企业对外捐赠支出 6.月末将本期实现的各项收入，转入本年利润 借：营业外支出 借：主营业务收入 贷：银行存款 其他业务收入 营业外收入 投资净收益 贷：本年利润7.月末将本期发生的各项费用，转入本年利润 8.季末预提所得税费用 借：本年利润 借：所得税费用 贷：主营业务成本 贷：应交税费应交所得税 其他业务成本 9.交纳企业所得税 营业税金及附加 借：应交税费应交所得税 销售费用 贷：银行存款 管理费用 10.结转所得税 财务费用 借：本年利润 营业外支出 贷：所得税费用11、年末结转本期实现的净利润 12.年末结转本期实现的亏损 借：本年利润 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配未分配利润 贷：本年利润13.经股东大会批准，按净利润的10%提取法定盈余公积 14.经股东大会决议，用盈余公积弥补亏损借：利润分配提取法定盈余公积 借：盈余公积法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏15.经股东大会决议，分配给股东的现金股利、股票股利 借：利润分配应付现金股利或利润 转作股本的股利 贷：应付股利 实收资本（股本） 16.年末结清利润分配账户所属的各有关明细账户。结清时，应将各个明细账户的余额，从其相反方向分别转入“未分配利润”明细账户中。（1）借：利润分配未分配利润 （2）借：利润分配盈余公积补亏货:利润分配提取法定盈余公积 贷：利润分配未分配利润 应付现金股利或利润（六）财务清查的财务处理 1.库存现金盘盈时 2.库存现金盘亏时 审批前转销前 审批前转销前 借：库存现金 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金审批后转销后 审批后转销后 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 借：其他应收款 贷：营业外收入 管理费用 其他应付款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3.原材料和库存商品的盘盈时审批前转销前 借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢审批后转销后（冲减管理费用） 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用 4.原材料和库存商品的盘亏时，分不同情况处理。审批前转销前 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料/库存商品 应交税费应交增值税（进项税转出）审批后转销后 借：管理费用合理损耗部分 营业外支出非常损失（自然灾害）部分 其他应收款贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5.固定资产盘盈时按差错调整（不通过待处理财务损溢核算）借：固定资产贷：以前年度损溢调整6.固定资产盘亏时；审批前转