第二章现金流量及其构成PPT课件.ppt

可编辑 1 工程经济学 第二章现金流量及其构成 可编辑 2 第二章现金流量及其构成 第一节现金流量现金流入现金流出净现金流量 第二节现金流量的构成投资成本费用营业收入税金利润 可编辑 3 第一节现金流量的概念 可编辑 4 第一节现金流量的概念 一 基本概念1 现金流出 对于某个系统 指在某一时点上流出系统的资金或货币量 如投资 成本费用等 2 现金流入 对于某个系统 指在某一时点上流入系统的资金或货币量 如销售收入等 3 净现金流量 现金流入 现金流出4 现金流量 指各个时点上实际发生的资金流出或资金流入 现金流入 现金流出及净现金流量的统称 现金流量的三要素 时点 大小 方向 可编辑 5 现金流量图 时间t 时点 表示这一年的年末 下一年的年初 现金流入 现金流出 注意 若无特别说明时间单位均为年 投资一般发生在年初 营业收入 经营成本及残值回收等发生在年末 与横轴相连的垂直线 箭头向上表示现金流入 向下表示现金流出 长短为现金流量的大小 箭头处标明金额 现金流量的大小及方向 可编辑 6 现金流量图 可编辑 7 现金流量表 用表格的形式描述不同时点上发生的各种现金流量的大小和方向 第一节现金流量的概念 续 可编辑 8 第二节现金流量的构成 投资成本费用营业收入税金利润 可编辑 9 投资的构成及形成的资产 可编辑 10 固定资产投资 房屋以及建筑物机器设备运输设备工具器具 固定资产 指使用期限较长 使用寿命超过一个会计年度 单位价值在规定标准以上 在生产过程中为多个生产周期服务 在使用过程中保持原来的物质形态的资产 可编辑 11 无形资产 其他资产 无形资产 能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实物形态的资产 包括专利 著作权 版权 商标 专有技术等其价值在服务期内逐年摊销 摊销费计入成本其他资产 项目筹建期内 集中发生除固定资产投资 无形资产投资等以外的各项费用所形成的资产 包括开办费 租赁固定资产改良费 固定资产装璜 装修费等预备费用 投资过程中因不确定因素的出现而造成的投资额的增加 可编辑 12 一 投资 建设期利息 筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息 也就是资本化利息流动资金 运营期内长期占用并且周转使用的营运资金 可编辑 13 投资资金来源 项目资本金 自有资金或项目权益资金 投资者缴付的出资额 包括资本金和资本溢价 是企业用于项目投资的新增资本金 资本公积金 提取的折旧费与摊销费以及未分配的税后利润等 项目债务资金银行和非银行金融机构的贷款及发行债券的收入等 包括长期负债 长期借款 应付长期债券和融资租赁的长期应付款项等 和短期负债 短期借款 应付账款等 可编辑 14 可编辑 15 费用与成本 总成本 生产经营活动中 活劳动与物化劳动消耗的货币表现 活劳动 劳动力作用于生产资料 创造出使用价值的劳动 包括脑力劳动和体力劳动 物化劳动 活劳动作用于生产资料后 凝结在劳动对象中 体现为新的使用价值的物质形态的劳动 工程经济分析中不严格区分费用与成本 均视为现金流出 可编辑 16 1 成本费用的分类 1 按成本中心分类 为组织和管理生产所发生的 销售商品过程中发生的费用 企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发生的各项费用 总成本 费用 生产成本 财务费用 管理费用 营业费用 2020 1 27 17 可编辑 18 可编辑 19 成本费用的分类 按经济性质分为九类 了解 外购材料 外购燃料 外购动力 工资及福利费 折旧费 摊销费 财务费用 修理费 其他费用 经营成本 工程技术项目在生产经营期间的经常性实际支出 经营成本 总成本费用 折旧 摊销费 财务费用 总成本 费用 可编辑 20 折旧的计算 利用会计手段 把以前 建设期 发生的固定资产投资支出 在生产经营期的各年度中进行分摊 以核算当年应缴付的所得税和可以分配的利润 为保证国家正常的税收来源 防止企业多提和快提折旧费 现行财务制度对折旧方法和折旧年限均有明确规定 将企业的固定资产分为3大部分 22类 对各类固定资产折旧年限规定了一个最高限和最低限 可编辑 21 折旧的计算 1 平均年限法 每年计提的折旧额相等年折旧额 固定资产原值 固定资产残值 折旧年限年折旧额 固定资产原值 年折旧率年折旧率 1 预计净残值率 折旧年限 2 工作量法 适用于交通运输工具单位里程折旧额 原值 残值 规定行使里程年折旧额 单位里程折旧额 年行使里程 可编辑 22 折旧的计算 3 加速折旧法 重点 双倍余额递减法 年折旧额先多后少年折旧率 2 折旧年限 100 年折旧额 i 固定资产净值 i 1 年折旧率 年数总和法 年折旧率i 折旧年限 已使用年限i 折旧年限 折旧年限 1 2 年折旧额 i 固定资产原值 固定资产残值 年折旧率i 最后两年折旧额 固定资产净值 N 2 期末残值 2 可编辑 23 摊销费用估算 摊销费用 无形资产和其他资产等一次性投入费用的分摊 其性质与固定资产折旧费用相同1 法律规定2 合同或者企业申请书规定 可编辑 24 工程经济分析中的费用与成本不同于会计中的费用与成本 1 会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产过程中已经发生的各项耗费的真实记录 数据是唯一 工程经济分析中的费用和成本是对未来的预测结果 有不确定性 2 会计中对费用和成本的计量是分别针对特定会计期间 企业经营活动和特定产品的生产过程的 工程经济分析中 对费用和成本的计量则一般针对某一投资项目或技术方案的实施结果 3 工程经济分析强调对现金流量的分析 费用和成本具有相同的本质 现金流出 一般不严格区分 此外 工程经济分析引入了一些会计中不常使用概念 如经营成本 会计中 费用与成本是不同的概念 可编辑 25 可编辑 26 四 税金 税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种方式 具有强制性 无偿性和固定性的特点 税收是国家对各项经济活动进行宏观调控的重要杠杆 可编辑 27 六大税类 24税种 1 流转税类 增值税 消费税 营业税增值税 以商品生产 流通和劳动服务各个环节的增值额为征税对象 17 消费税 对在我国境内生产 委托加工和进口某些消费品的单位和个人 主要针对奢侈品 非生活必需品 比如烟酒 化妆品等 2 所得税类 企业所得税 25 个人所得税 可编辑 28 六大税类 24税种 3 特定目的税类 国家未来达到某种特定目的而设立的税种 土地增值 车辆购置 耕地占用等 4 资源税类 对开发或占用的资源为征收对象 资源税 城镇土地使用 5 财产和行为税 房产税 印花税 屠宰税等 6 关税补充 教育费附加 1986年开始征收 用于教育专项基金 改善教学设施和办学条件 凡是缴纳增值税 营业税和消费税的单位和个人要同时缴纳教育费附加 税率3 可编辑 29 五 利润 利润是企业经济目标的集中表现销售利润 营业收入 总成本费用 营业税金及附加税后利润 销售利润 所得税 可编辑 30 亏损年度以后的各年的所得税计算 对销售利率为负的年度 用下一年度的税前利润 销售利润 等弥补 下一年度利润不足以弥补