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第十章账务处理程序 第一节账务处理程序概述第二节记账凭证账务处理程序第三节汇总记账凭证账务处理程序第四节科目汇总表账务处理程序第五节多栏式日记账账务处理程序 第一节账务处理程序概述 一 账务处理程序的意义凭证账簿按一定方式合理地组织起来报表账务处理程序是指记账和产生会计信息的步骤和方法 具体说 是填制会计凭证 根据凭证登记各种账簿 根据账簿记录提供会计信息这一整个过程的步骤和方法 意义 可以确保会计工作有条不紊地进行 有利于提高会计工作质量和效率 有利于正确 及时地编制会计报表 二 合理组织账务处理程序的要求 1 要适合本单位所属行业的特点 规模的大小 业务性质和繁简程度 管理的要求 2 要能够及时 全面地反映本单位财务状况 经营成果的会计信息 满足管理的需要 3 要在保证会计工作质量的前提下 提高会计工作的效率 节约费用 三 账务处理程序的基本模式 1 分析业务2 填制和审核凭证3 登记账簿4 编制账项调整前试算平衡表5 账项调整6 编制账项调整后试算平衡表7 编制结账凭证8 结账9 编制报表 三 账务处理程序的种类 根据登记总账的依据不同分为 记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序多栏式日记账账务处理程序 第二节记账凭证账务处理程序 一 特点 根据记账凭证逐笔登记总分类账二 账簿的设置 现金日记账 银行存款日记账 三栏式总分类账 三栏式明细账 三栏式 多栏式 数量金额式记账凭证的设置 可以是通用格式 也可以是收 付 转格式 三 记账凭证账务处理程序流程图 付款凭证 原始凭证 收款凭证 转账凭证 原始凭证汇总表 现金 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 会计报表 1 4 3 2 5 5 6 四 优缺点及适用范围 优点 容易被会计人员理解 便于掌握 总分类账记录详细 便于了解经济业务动态和查对账目 缺点 登记总分类账的工作量很大 适用范围 规模小 业务简单的企业 第三节汇总记账凭证账务处理程序 一 特点 根据记账凭证编制汇总记账凭证 然后再据以登记总分类账二 账簿的设置 现金日记账 银行存款日记账 三栏式总分类账 三栏式明细账 三栏式 多栏式 数量金额式 记账凭证的设置 收 付 转格式汇总收款凭证 一借一贷 一借多贷 汇总记账凭证汇总付款凭证 一借一贷 一贷多借 汇总转账凭证 一借一贷 一贷多借 汇总收款凭证年月 借方科目 银行存款 汇总付款凭证年月 贷方科目 现金 汇总转账凭证年月 贷方科目 原材料 三 汇总记账凭证账务处理程序流程图 原始凭证或原始凭证汇总表 明细分类账 会计报表 总分类账 收款 付款 转账 现金日记账银行存款日记账 汇总记账凭证 2 1 3 4 5 6 核对 6 核对 7 四 优缺点及适用范围 优点 简化登记总账工作缺点 编制汇总转账凭证也会增大工作量适用范围 规模较大 业务较多的企业 第四节科目汇总表账务处理程序 一 特点 根据记账凭证编制科目汇总表 然后再根据科目汇总表登记总分类账科目汇总表 根据收款凭证 付款凭证 转款凭证按照相同会计科目归类汇总 又称记账凭证汇总表 特点 能起到试算平衡的作用 但不能反映账户间的对应关系 不便于了解经济业务的内容 二 账簿的设置 现金日记账 银行存款日记账 三栏式总分类账 三栏式明细账 三栏式 多栏式 数量金额式记账凭证的设置 收 付 转格式 单式凭证 原始凭证或原始凭证汇总表 明细分类账 会计报表 总分类账 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账银行存款日记账 科目汇总表 核对 核对 1 2 3 4 5 6 6 7 三 科目汇总表账务处理程序流程图 四 优缺点及适用范围 优点 简化登记总账工作 科目汇总表能起到试算平衡的作用缺点 科目汇总表不能反映账户间的对应关系 不便于了解经济业务的内容 适用范围 规模大 业务多的企业 第五节多栏式日记账账务处理程序 一 特点 设置多栏现金日记账 多栏银行存款日记账 并根据它们登记总分类账二 账簿的设置 现金日记账 银行存款日记账 多栏式 总分类账 三栏式明细账 三栏式 多栏式 数量金额式记账凭证的设置 收 付 转格式转账业务汇总转账凭证 三 多栏式日记账账务处理程序流程图 原始凭证或原始凭证汇总表 明细分类账 会计报表 总分类账 收款 付款 转账 多栏式现金日记账多栏式银行存