




免费预览已结束,剩余1页可下载查看
下载本文档
版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
学会计网()是会计人员网上交流学习探讨的专业网站,欢迎访问学会计论坛()和加入学会计QQ群(群号在论坛首页上有)。期货会员资格投资取得基本席位交纳会员资格费时取得借:长期股权投资期货会员资格投资 贷:银行存款申请退会、转让或被取消会员资格,年末借:银行存款(实收金额) 贷:长期股权投资期货会员资格投资 期货损益取得基本席位之外的席位交纳席位占用费时借:应收席位费 贷:银行存款退还席位时(不可转让)借:银行存款 贷:应收席位费支付年会费企业交纳年会费时借:管理费用期货年会费 贷:银行存款商品期货交易交纳初始或追加保证金时借:期货保证金 贷:银行存款注:划回保证金时作相反分录提交质押品提交质押品划入保证金时借:期货保证金(实际作价金额) 贷:其他应付款质押保证金收到退还的质押品借:其他应付款质押保证金 贷:期货保证金处置质押品(企业不能及时交纳保证金时)i质押品为国债借:其他应付款质押保证金 期货保证金(差额部分) 贷:长期债权投资短期投资(国债账面值) 投资收益(处置收入-国债账面值)ii质押品为仓单(视同销售)借:其他应付款质押保证金 期货保证金(差额部分) 贷:其他业务收入(处置收入)应交税金增销(处置收入*17%)同时结转仓单成本借:其他业务支出 贷:物资采购开新仓、对冲平仓、实物交割开新仓,因在交易前已交纳了一定数额的保证金,作为交易的准备金,故可不作会计处理对冲平仓i实现平仓盈利时借:期货保证金(结算日价-原价) 贷:期货损益ii实现平仓亏损作相反分录注:如平仓盈利是由会员或客户违规而强制平仓的,不划归会员或客户,平仓亏损则由客户或会员承担;如因国家政策变化及连续涨、跌停板而强制平仓的,其平仓盈利划归会员或客户所有。实物交割I对仓平冲,处理同上II实物交割i企业被确认为买方借:物资采购(实际交割款)应交税金增进 贷:期货保证金注:实际交割款并不一定等于期货合约到期日平仓价款ii企业被确认为卖方借:期货保证金 贷:主营业务收入 应交税金增销同时结转成本借:主营业务成本 贷:库存商品注:在实物交割中企业收到违约罚款收入借:期货保证金 贷:营业外收入如是因企业责任而支付的罚款支出借:营业外支出 贷:期货保证金支付交易手续费借:期货损益 贷:期货保证金注:手续费包括开仓、平仓和交割手续费。4、商品期货套期保值业务企业开仓建立套期保值头寸追加套期保值合约保证金时借:期货保证金套保合约贷:期货保证金非套保合约、银行存款现货交易尚未完成,套期保值合约已经平仓的会计处理平仓盈利借:期货保证金套保合约贷:递延套保损益注:若是亏损,则作相反的会计分录。同时,结转其占用的保证金借:期货保证金非套保合约贷:期货保证金套保合约企业套期保值合约在交易或交割时的手续费借:递延套保损益贷:期货保证金套保合约套期保值合约了结,将套期保值合约实现的盈亏与被套期保值业务的成本相配比,冲减或增加被套期保值业务的成本(以盈利为例)借:递延套保损益贷:物资采购、库存商品若套期保值合约实现亏损,则作相反的分录。如果现货交易已经完成,套期保值合约必须立即平仓,并按上述方法进行核算。商品期货交易分为套期保值业务和非套期保值业务。套期保值是指回避现货价格风险为目的的期货交易行为。 例:假设某企业为粮食加工企业,预计2000年4月份需要绿豆原料300吨。目前是2000年2月份,绿豆现货价格为每吨2500元左右,预计4月份绿豆价格将往上升。但企业目前因现金短缺,无法购入绿豆;因而采用套期保值交易来回避现货价格风险。 (1)2000年2月1日,开新仓买入300吨绿豆期货合约,每吨2500元,按5%支付保证金,建立套期保值头寸: 借:期货保证金套保合约37500(300*2500*5%) 贷:期货保证金非套保合约37500 (2)2000年3月3日,卖出平仓,实现盈利45000 借:期货保证金套保合约45000 (2650-2500)*300) 贷:递延套保损益 45000 同时转回套保上的保证金: 借:期货保证金非套保合约82500 贷:期货保证金套保合约82500 (3)2000年4月1日购入现货绿豆300吨,每吨2600元: 借:库存商品绿豆780000(300*2600) 应交税金增(进)101400(780000*13%)贷:银行存款881400 同时转出递延套保损益 借:递延套保损益45000 贷:库存商品45000 因此,将递延套保损益与成本配比后,300吨绿豆的成本为735000元(780000-45000),每吨成本为2450元,从而实现了回避现货价格风险的目的。(由此可见,本例套期保值的原理是:在2月份企业现金短缺,无法购入低价现货,而预计4月份现
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 2025年4月四川成都天府新区顾连禾泰康复医院招聘48名模拟试卷含答案详解
- 2025年河北秦皇岛城市发展投资控股集团有限公司公开选聘子公司职业经理1名模拟试卷及答案详解一套
- 2025贵州省自然资源厅直属事业单位第十三届贵州人才博览会引才8人考前自测高频考点模拟试题有答案详解
- 2025北京市海淀区成志幼儿园招聘2人考前自测高频考点模拟试题带答案详解
- 2025江西中医药大学附属医院编制外招聘45人(第二批)考前自测高频考点模拟试题有答案详解
- 2025广西旅发防城港投资有限公司招聘20人模拟试卷及一套答案详解
- 2025贵州医科大学第二附属医院第十三届贵州人才博览会引才47人考前自测高频考点模拟试题及答案详解(夺冠)
- 2025春季内蒙古蒙发能源控股集团招聘44人考前自测高频考点模拟试题及答案详解(各地真题)
- 2025年浙江大学医学院附属儿童医院招聘心电图室劳务派遣技师1人模拟试卷及答案详解(各地真题)
- 2025年甘肃庆阳庆城县事业单位引进高层次和急需紧缺人才(第三批)考前自测高频考点模拟试题及答案详解(夺冠)
- 《无线电失效程序》课件
- 新生儿注射用药并发症防治及管理课件
- 泸州市专业技术人员年度考核登记表
- join-in-六上-Unit3-Festivals-Part1市公开课一等奖省赛课微课金奖课
- AS9100D-(2016)-标准培训课件
- 设备维保的预防性保养与维护策略
- 【经典阅读】四年级阅读训练-人物描写分析(知识梳理+例文解析)(有答案)
- 多格列艾汀片-药品临床应用解读
- 图书馆外文图书分编工作细则
- 干漆膜(涂层)厚度检测报告
- DIN-EN-10228-3德国探伤标准
评论
0/150
提交评论