研究开发费用加计扣除鉴证报告.doc

研究开发费用加计扣除鉴证报告 湖通瑞专鉴字2014第A016号浙江奥特思药业股份有限公司：我们接受委托，对贵公司2013年度申请享受研究开发费加计扣除政策的研究开发项目所发生的研究开发费用进行审查鉴证。贵公司的责任是对所提供的与研究开发费用相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。我们的责任是按照国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知（国税发2008116号）、财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知财税201370号、国家重点支持的高新技术领域（国科发火2008172号）和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011年度）（国家发展改革委员会等部门2011年度第10号公告）以及其他税收法规的规定，对所鉴证的2013年度可加计扣除的研究开发项目及费用的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据研究开发费用加计扣除有关税收政策规定，按照税收相关鉴证业务准则的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：一、公司基本情况贵公司系经湖州市经济技术开发区管理委员会“湖开发委投2010151号”文件批准设立，由浙江省人民政府于2010年11月月8日颁发“商外资浙府资湖字201000121号”的中华人民共和国外商投资企业批准证书，由济和集团有限公司、杭州英瑞实业投资合伙企业（有限合伙）、浙江正联投资合伙企业（有限合伙）、YOULING WU、TRANSCEND BIOPHARMACEUTICAL LIMITED LIABILITY COMPANY共同投资组建的外商投资经营企业。贵公司成立于2010年11月16日，取得湖州市工商行政管理局颁发的注册号330500400014518企业法人营业执照；注册资本17,530万元；实收资本17,530万元；经营期限为长期；住所在湖州市红丰路1366号南太湖科创中心3幢1207室；法定代表人王学超；税务登记证号330501564414540。2012年12月13日YOULING WU、TRANSCEND BIOPHARMACEUTICAL LIMITED LIABILITY COMPANY将持有的贵公司23%的股权全部转让给湖州创兴生物医药有限公司。公司类型：股份有限公司（中外合资、未上市）；经营范围：生物创新药和生物类似药的研发，技术转让和技术咨询，货物和技术的进出口业务。（上述经营范围不含国家法律法规规定禁止、限制和许可经营的项目。）贵公司按照企业会计准则进行财务核算。二、企业研发部门的成立、构成和编制人员及固定资产归属审核情况1、贵公司设置了由吴幼玲为项目总负责人的研发部门。审核确认贵公司研发部门有直接从事研发的人员38人，其中：博士5人，硕士23人，本科10人。经审核，确认2013年贵公司研发部门有“单克隆抗体药物研发的技术引进与再创新”一个立项的研发项目，2、贵公司归属研发部门的固定资产原值27,599,462.91元,本年累计折旧2,171,403.73元。审核确认贵公司研发部门所属固定资产专门直接用于研发。审核后的贵公司研发部门的固定资产情况如下：企业研发用资产一览表（金额：元）名称所属研发项目购入时间购入金额是否专门用于研发归属研发费的折旧理光复印件DSM720D全部研发项目11.417,800.00 是3,382.00 数码相机CANON全部研发项目11.42,145.00 是407.55 打印机4套全部研发项目11.49,820.00 是1,865.80 三洋吸尘器全部研发项目11.62,663.00 是505.97 戴尔电脑2台全部研发项目11.67,700.00 是1,463.00 LG冰箱5套全部研发项目11.628,547.00 是5,423.93 中央空调（二机组）全部研发项目11.7224,085.49 是21,288.12 纯化系统2套全部研发项目11.112,340,567.31 是222,353.89 变压器等全部研发项目11.12109,611.57 是10,413.10 离心机3台全部研发项目11.1276,930.77 是7,308.42 试剂盒2套全部研发项目11.12102,564.10 是9,743.59 洁净空气发生器全部研发项目12.124,271.84 是2,305.82 双层震荡培养箱全部研发项目12.1177,435.90 是16,856.41 纯水仪3套全部研发项目12.1424,880.36 是40,363.63 细胞计数仪2套全部研发项目12.382,051.28 是7,794.87 电转染仪2台全部研发项目12.386,334.19 是8,201.75 液相色谱仪3台全部研发项目12.31,514,468.38 是143,874.50 驱动器3台全部研发项目12.3138,803.42 是13,186.32 电源1个全部研发项目12.319,829.06 是1,883.76 电子天平3台全部研发项目12.398,290.60 是9,337.61 测试仪4台全部研发项目12.344,700.85 是4,246.58 分光光度计1台全部研发项目12.313,418.80 是1,274.79 细胞筛选系统全部研发项目12.32,656,416.00 是252,359.52 全自动洗板机全部研发项目12.4270,719.00 是25,718.31 基因扩增仪全部研发项目12.444,700.00 是4,246.50 名称所属研发项目购入时间购入金额是否专门用于研发归属研发费的折旧定量基因扩增仪全部研发项目12.4302,198.00 是28,708.81 多功能酶标仪全部研发项目12.4321,086.00 是30,503.17 双色红外激光成像系统全部研发项目12.4339,973.00 是32,297.44 凝胶成像系统全部研发项目12.462,958.00 是5,981.01 生物大分子分析仪全部研发项目12.4157,395.00 是14,952.53 超微量分光光度仪全部研发项目12.471,143.00 是6,758.59 水平电泳仪全部研发项目12.43,966.00 是376.77 垂直电泳仪全部研发项目12.412,906.00 是1,226.07 细胞生长分析系统全部研发项目12.4786,975.00 是74,762.63 倒置荧光显微镜全部研发项目12.4151,099.00 是14,354.41 倒置显微镜全部研发项目12.4138,508.00 是13,158.26 生物显微镜全部研发项目12.422,904.41 是2,175.92 自动分液系统全部研发项目12.481,417.53 是7,734.67 戴尔电脑2台全部研发项目12.55,041.03 是957.80 联想电脑3套全部研发项目12.56,979.48 是1,326.10 宏基笔记本电脑1套全部研发项目12.54,443.59 是844.28 精密天平1台全部研发项目12.56,769.23 是643.08 3l细胞罐4套全部研发项目12.51,051,651.28 是99,906.87 生化分析仪2台全部研发项目12.5567,828.00 是53,943.66 UPS电源4台全部研发项目12.6219,658.11 是20,867.52 洁净空气发生器1套全部研发项目12.748,009.71 是4,560.92 振荡摇床4台全部研发项目12.7107,811.96 是10,242.14 双层振荡培养箱1套全部研发项目12.7177,435.90 是16,856.41 电脑2台全部研发项目12.76,495.73 是1,234.19 冰箱1台全部研发项目12.76,192.31 是1,176.54 冷冻柜1台全部研发项目12.729,502.56 是5,605.49 3L细胞罐4台全部研发项目12.71,051,651.28 是99,906.87 笔记本电脑1台全部研发项目12.74,870.94 是925.48 冰点渗透压仪1台全部研发项目12.7102,564.10 是4,059.83 高效率毛细管电泳仪1台全部研发项目12.7568,845.00 是54,040.28 生物安全柜10台全部研发项目12.8382,905.98 是36,376.07 内循环水浴锅1台全部研发项目12.815,545.30 是1,476.80 磁力搅拌器1台全部研发项目12.82,600.00 是247.00 PH计1台全部研发项目12.85,213.68 是495.30 二氧化碳培养箱10台全部研发项目12.8508,714.53 是48,327.88 IBN服务器2套全部研发项目12.9118,162.39 是22,450.85 -40度冰箱1台全部研发项目12.910,256.41 是974.36 离心转头1个全部研发项目12.928,995.73 是2,754.59 高压蒸汽灭菌器1台全部研发项目12.10.38,803.40 是3,686.32 名称所属研发项目购入时间购入金额是否专门用于研发归属研发费的折旧细胞计数仪1台全部研发项目12.10.28,205.13 是2,679.49 制冷循环器2套全部研发项目12.1132,017.09 是3,041.62 4L水浴1套全部研发项目12.112,670.94 是253.74 液氮罐1个全部研发项目12.114,982.91 是473.38 培养摇床2台全部研发项目12.11340,581.00 是32,355.20 180升液氮罐1台全部研发项目12.1218,205.13 是1,729.49 台秤1台全部研发项目12.127,350.43 是698.29 低温恒温水浴槽2台全部研发项目12.1220,085.47 是1,908.12 真空压力两用泵1台全部研发项目12.125,213.68 是495.30 高速离心机1台全部研发项目12.1216,880.34 是1,603.63 回旋式小摇床1台全部研发项目12.122,222.22 是211.11 温控培养摇床2台全部研发项目13.1494,889.00 是43,096.58 温控培养摇床2台全部研发项目13.1483,705.00 是42,122.64 液氮储存罐1台全部研发项目13.256,017.30 是4,434.70 超低温冰箱2台全部研发项目13.283,115.75 是6,580.00 台式离心机2套全部研发项目13.293,019.98 是7,364.08 酶标板离心机1套全部研发项目13.224,589.97 是1,946.71 台式冷冻离心机1套全部研发项目13.255,099.95 是4,362.08 落地离心机1套全部研发项目13.2142,278.33 是11,263.70 层析柜2台全部研发项目13.299,661.13 是7,889.84 超低温冰箱2台全部研发项目13.2143,761.73 是11,381.14 IBM服务器1套全部研发项目13.299,145.30 是15,698.01 15L生物反应器1台全部研发项目13.4200,471.79 是12,696.55 戴尔电脑1台全部研发项目13.55,038.46 是558.43 戴尔电脑1台全部研发项目13.55,239.31 是580.69 质谱仪1台全部研发项目13.51,545,322.00 是85,636.59 蛋白纯化系统1套全部研发项目13.63,395,982.92 是161,309.19 液氮供应罐1个全部研发项目13.716,239.32 是642.81 离子色谱仪1台全部研发项目13.7567,521.36 是22,464.39 液相色谱仪2套全部研发项目13.7586,324.78 是23,208.69 便携式浊度仪1台全部研发项目13.79,829.06 是389.07 液相色谱仪1套全部研发项目13.7371,558.00 是14,707.50 生物反应器2套全部研发项目13.71,926,368.00 是76,252.07 180升液氮罐全部研发项目13.813,076.92 是414.10 洁净空气发生器1台全部研发项目13.1124,271.84 是192.15 夹持器1套全部研发项目13.1177,307.69 是612.02 完整型测试仪1套全部研发项目13.11117,948.71 是933.76 网络服务器及配套软件全部研发项目13.12155,726.48 是0.00 合计27,599,462.91 2,171,403.73 三、研究开发项目基本情况（一）贵公司在2013年度申请享受研究开发费加计扣除研发项目为“单克隆抗体药物研发的技术引进与再创新”项目1项，属自主为主委托为辅研发，是延续研发项目，载止2013年末该项研发活动尚未完成。经我们审核该项目符合国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知（国税发2008116号）及财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知财税201370号的规定，可申请享受研究开发费加计扣除企业所得税优惠政策。2013年度企业研发项目一览表序号项目名称所属领域当年研发支出金额（元）当年加计扣除金额（元）1单克隆抗体药物研发的技术引进与再创新国家重点支持的高新技术领域(国科发火2008172号)所规定的研究开发项目第二类 “生物与新医药技术”、第一项“医药生物技术”、第四款“单克隆抗体系列产品与检测试剂”18,760,630.17 8,166,390.95 合计18,760,630.17 8,166,390.95 1、“单克隆抗体药物研发的技术引进与再创新”项目系国家重点支持的高新技术领域(国科发火2008172号)所规定的研究开发项目第二类 “生物与新医药技术”、第一项“医药生物技术”、第四款“单克隆抗体系列产品与检测试剂”。2012年度开展研究开发活动已发生相应的费用支出，故贵公司申请“单克隆抗体药物研发的技术引进与再创新”项目享受研究开发费用加计扣除政策，该项目由贵公司总裁办公会议立项，并批准实施。2、单克隆抗体药物研发在2010年11月前由美国的TRANSCEND BIOPHAMACEUTICAL 公司的技术团队进行论证，并已初步掌握核心技术信息。2010年11月18日贵公司总裁办公会议立项引进该项目并进行再创新自主研发，计划安排研发人员21人，项目起止时间2010年12月至2017年6月。至2011年末已完成组建研发部、制定工程规划、提供工艺技术基础资料、构建细胞系、实验室设备初步的采购与安装等工作。至2012年末已完成实验室核心设备购置和细胞培养、纯化、分析及筛选生产用稳定、高表达细胞株。至2013年末已建立了分子生物学、细胞构建和筛选、细胞培养、蛋白纯化、蛋白分析和鉴定、质量控制共六大功能实验室，共从国外引进了超过5,000万元的国际一流研发和中试放大设备，包括高通量细胞筛选仪、细胞培养生物反映器、通用公司最新式的蛋白纯化系统、超高效液相色谱仪、超灵敏/高分辨率质谱仪、生化分析仪等研发、中试和分析用的仪器设备；建立了具备高通量细胞筛选、细胞培养以及中试工艺等平台，已能满足产品临床前及临床研究样品制备的需求。2013年度预计投入经费1,654万元，实际发生经费1,876万元。上述活动符合国税发2008116号文件定义的研究开发活动。3、生物制药是21世纪医药产业的领头羊，而单克隆抗体类药物是生物制药中的明星产品。单抗类药物临床应用最多的领域为抗肿瘤治疗，其次用于自身免疫性疾病、抗感染、器官移植排斥反应和心血管疾病。全世界范围内不断有抗体药物陆续进入临床研究并且上市销售，成为生物技术类药物中最重要的一大类产品。单抗药物也是整个制药行业中发展最快的领域之一，2011年全球生物医药市值已达1,450亿美元，其中用于诊断和治疗用单克隆抗体类药物市值是1,000亿美元。前5名销售量最大的生物药都是单克隆抗体类药物，市值均在50亿-92亿美元之间。单抗药物研究连续列入国家“九五”、“十五”、“十一五”、“十二五”规划和国家重点攻关项目，特别是国家重大“新药创制”专项将抗体药物列为重大产品。贵公司充分发挥吴幼玲博士团队在国外大型生物医药企业长期从事单克隆抗体类药物研发生产、具有丰富的实战经验、拥有国际公认的先进技术、先进工艺和产业化能力等优势，结合浙江民营企业雄厚的资本实力优势和地方政府的大力支持，积极开展单克隆抗体类药物的“新产品产业化能力建设”和“国际化发展能力建设”，为提升我国单克隆抗体类药物的研发、生产水平做出积极贡献。现阶段。贵公司进行主要针对癌症和自身免疫性等疑难病症的单克隆抗体类药物的研发与生产。该项目已被列为浙江省重大工业项目、省重点建设项目、湖州市重大科技专项、“南太湖精英计划”A类项目等。4、该项目尚未形成无形资产，未发生无形资产摊销。5、该项目以自主研发为主，其中无法完成的“一类新药trs-001临床前毒理学研究”委托上海益诺思生物技术有限公司和国家上海新药安全评价研究中心研发完成，并于2013年8月30日与受托方签定技术开发合同，经费总额2,030,000.00元。该项目委托研发情况如下表：企业委托一类新药trs-001临床前毒理学研究项目研发情况表研发项目名称单克隆抗体药物研发的技术引进与再创新研发总费用1000万元受托方名称承担研发子项目名称受托方税号注册地址主管税务机关研发费用支出（元）上海益诺思生物技术有限公司一类新药trs-001临床前毒理学研究210501564414540上海市红丰路66号杨浦税务局2,030,000.00 合计2,030,000.00 四、企业研发费财务核算情况的审核审核工作涉及实施审核程序，以获取可加计扣除的研究开发费用类别和金额的审核证据。我们依据企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）国税发2008116号及财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知财税201370号的规定的研发费加计扣除的口径对贵公司列支的研究开发费用进行了审核验证，并复核了相关的会计资料与其他证明资料，发现如下涉及会计记录与税收规定不一致的发生额，并进行了相应的调整。（一）研究开发费用账户设置贵公司研发项目由全体研发人员共同参与完成，审核确认贵公司财务核算健全。2013年度研发费用的发生涉及1个项目，研发项目未形成无形资产，未发生无形资产摊销，研发费用全部费用化支出。研发费通过管理费用科目下设置研发费用二级科目进行核算，在研发费用二级科目下按“工资”、“材料”、“折旧费”等分别设置三级科目，将所发生的费用分类归集。 （二）委托研发项目贵公司“单克隆抗体药物研发的技术引进与再创新”研发项目其中“一类新药trs-001临床前毒理学研究”属委托开发子项目,受托开发方为上海益诺思生物技术有限公司，受托方提供的研究开发费用支出明细账面反映2,030,000.00元，其中：实验用猴子812,000.00元，动物房折旧23,000.00元，仪器设备183,000.00元，试验耗材162,400.00元，人工费646,600.00元，其他费用203,000.00元。审核后，贵公司符合条件列入研究开发费允许税前扣除的费用1,827,000.00元，不属于研究开发费的费用0.00元，不符合税前加计扣除的其他费用203,000.00元。（三）研究开发费用审核金额及加计扣除金额审核工作涉及实施审核程序，以获取可加计扣除的研究开发费用类别和金额的审核证据。我们已按照国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知的规定对贵公司列支的研究开发费用进行了审核验证，并复核了相关的会计资料与其他证明资料，发现如下涉及会计记录与税收规定不一致的发生额，并进行了相应的调整。贵公司研究开发费用的归集情况如下：序号费 用 项 日账载金额审核数1一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用5,036,205.79 5,036,205.79 21材料4,953,098.79 4,953,098.79 32燃料43动力费用83,107.00 83,107.00 5二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用3,090,892.19 3,090,892.19 61工资、薪金3,090,892.19 3,090,892.19 72津贴、补贴83奖金94五险一金792，00000 792，000.00 10三、专门用于研发活动的有关折旧费2,171,403.73 2,171,403.73 （按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外）111仪器折旧费122设备折旧费2,171,403.73 2,171,403.73 13四、专门用于研发活动的有关租赁费、运行维护费440,194.71 310,280.18 141仪器租赁费310,280.18 310,280.18 152设备租赁费163仪器运行维护费174设备运行维护费29,914.53 0.00 18五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费3,205,000.00 3,205,000.00 191软件202专利权213非专利技术3,897,000.00 3,897,000.00 22六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费54,413.62 0.00 231模具、工艺装备开发及制造费50,000.00 0.00 242设备调整及检验费482.00 0.00 253样品、样机及一股测试手段购置费3,931.62 0.00 264试制产品的检验费27七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用0.00 28八、勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费0.00 29九、与研发活动直接相关的其他费用4,070,520.13 1,827,000.00 301