审计实务题目.doc

第一章 审计概述一、单选题1. 对于会计事务所的不正确表达有（ ）A 在有限责任合伙制会计事务所中，合伙人以自己在事务所的财产为限承担责任B独资会计事务所的注册会计师承担无限责任C 普通合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任D 在有限责任公司制会计事务所中，注册会计师以其认购股份对会计事务所承担有限责任2. 以下关于业务准则的说法中不正确的是（ ）A 对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论B 在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论C对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证D在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证3. 注册会计师审计与政府审计的关系以下表达不正确的有（ ）A 审计机关有权就审计与政府审计的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如何向审计机关反映情况，提供有关证明材料。注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力B 审计机关审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力C 由于政府审计履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证；注册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定，政府审计比注册会计师更具有独立性D 相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均是外部审计4. 注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（ ）A审计的方式不同B审计的性质不同C审计的独立性不同D审计的依据不同5. 以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（ ）A注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的B注册会计师审计和内部审计尽管存在很大的差别，但注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础C从独立性和权威性上讲，由议会领导的政府审计最为合适D相对审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均为外部审计，都具有较强的独立性，而尽在审计方式上存在较大区别6. 下列提法中，正确的是（ ）A政府审计是独立性最强的一种审计B会计报表的合法性是报表使用者最为关心的C注册会计师审计意见应合理保证会计报表的可靠程度D内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性7. 在我国审计监督体系中政府审计的独立性表现为（ ）A仅与被审计单位独立，不与委托者独立B仅与委托者独立，不与被审计单位独立C与委托者、被审计单位均不独立D与委托者及被审计单位均独立8. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括（ ）A管理咨询、投资咨询B代理记账、税务代理C资产评估D验资一、1-8 ABCDC DAD二、判断题1 随着注册会计师审计的发展，查错防弊已经不是注册会计师审计的目标。（f ）2 注册会计师审计意见应合理保证已审计会计报表的可靠程度，从而作出相关的判断或决策。（ f）3 由于政府审计具有强制性，被审计单位必需无条件接受审计，所以，政府审计的独立性高于注册会计师审计。（ f）4 在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而社会审计是不可缺少的重要力量。（f ）5 会计事务所对其债务所承担的责任因其组织形式的不同而不同。有限责任会计师事务所的出资人对事务所的债务所承担的责任以其出资额为限，而合伙会计师事务所的合伙人则应按出资比例以各自的财产承担责任。（f ）二、1-5 第二章 审计业务的承接一、单选题1. 以下内容不属于初步审计活动的有（ ）A针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B及时签订或修改审计业务约定书C报告目标、时间安排及所需沟通D评价遵守职业道德规范的情况2. 针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定的总体应对措施不包括（ ） A考虑人员的适当分派和督导B在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应该注意使某些程序不为被审计单位预见和事先了解C考虑被审计单位采用的会计政策D对应收账款进行函证3. 下列属于侵占资产的手段的是（ ）A贪污收入款项B隐瞒可能影响财务报表金额的事实C .滥用或随意变更会计政策D构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果4. 以下关于审计业务约定书的表述不正确的有（ ）A审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同B审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，不具有法定约束力C签署审计业务约定书之前，注册会计师不仅应当了解被审计单位主要管理人员的品性，也要对自身的胜任能力和独立性进行评价D如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业务约定书中还应当涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师联系等事项5. 以下关于舞弊责任的不正确表达为（ ）A在防止或发现舞弊的责任方中，治理层发挥的是一种监督职责，即监督管理层建立和维护内部控制B管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境，维护有关控制政策和程序C注册会计师在财务报表审计中的责任，在于按照中国注册会计师审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是忧郁舞弊还是由于错误导致D 审计工作通常涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师应具备鉴定文件记录真伪的能力6. 下列因素最可能导致注册会计师在上市审计业务中拒绝新的业务的是（ ）A未来客户已经完成了存货盘点B注册会计师对未来客户的经营和行业情况缺乏了解C注册会计师不能复核前任注册会计师的工作底稿D未来客户不愿意将所有的财务记录提供给注册会计师7. 舞弊导致的重大错报风险属于（ ），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。A特别风险 B.经营风险 C.检查风险 D.控制风险8. 针对”凌驾风险”这类特别风险,注册会计师应当实施的审计程序不包括( )A. 针对会计估计存在的凌驾风险,注册会计师从事后的角度评价管理层对前期的会计估计和判断事项的合理性B. 针对日常会计可算过程中存在的凌驾风险,注册会计师应当测试日常会计可算过程中作出的会计分录以及编制财务报表作出的调整分录是否适当C. 针对会计估计存在的凌驾风险,注册会计师应复核会计估计是否有失公允D. 对于注意到的,超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易,注册会计师应了解其商业理由的合理性9. 下列属于与侵占资产相关的舞弊风险的借口因素的是( )A对现金、有价证券、存货或固定资产等实物采取的安全措施不充分B存在大额现金被经手或处理的情形C不执行控制或不及时纠正控制缺陷D单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货10. 在应对舞弊导致的重大错报风险中，注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是（ ）A如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通B如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层C如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通D通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别一、1-5 CDABD 6-10 DAACD二、多选题1. 在连续审计的情况下，为确定保持客户关系和具体业务的结论是恰当的，注册会计师应当考虑（ ）A本期或前期审计中发现的重大事项及其对保持客户关系的影响B被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信C项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源D会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范2. 对于以下被审计单位要求变更业务，你认为适当的有（ ）A企业为了公开发行股票需要进行审计，由于情况变化，该企业决定不再上市，因此要求将审计业务变更为保证程度较低的审阅业务B某广告公司在与其客户就广告项目签约时，约定广告公司发生的与该项目有关的支出均由该客户承担。根据这一条约，广告公司聘请注册会计师对其财务报表进行审计。但在审计过程中，广告公司了解到注册会计师审计的目标是对财务报表整体的合法性和公允性发表一件，而不是对客户关心的事项进行特别报告。广告公司在与其客户沟通之后，提出将审计业务变更为特定支出明细表执行商定程序业务C在审计实施过程中，注册会计师无法通过函证等程序对应收账款期末余额获取充分、适当的审计证据。为避免注册会计师出具保留意见或无法表示意见的审计报告，被审计单位要求注册会计师将约定的审计业务变更为审阅业务D在签订年报审计业务约定书后，注册会计师发现被审计单位缺乏会计规范，尚不存在会计账簿与报表，建议企业将约定的年报审计业务变更为提供代编会计报表的服务业务3. 注册会计师应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的基本思路，在于通过适当调整活改变拟实施程序的性质、时间和范围，提高审计程序的效果和审计证据的说服力。以下属于注册会计师对审计程序性质的有意调整的有（ ）A原先只准备针对某项实物的账面记录实施过程，现在更加重视实地观察和检查B原先仅对期末发生的某类交易实施测试，现在决定增加对所审计期间的起初发生的该类交易进行测试C原先主要检查凭证记录，现在决定实施函证D原先对某财务指标采用个年度汇总数据的趋势分析，现在决定增加各月份数据的趋势分析4. 在以下各项与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素中，可能提供了管理层实施舞弊的便利机会的有（ ）A被审计单位正在与外部独立第三方进行重大资产重组交易B被审计单位大量通过代理商开展市场营销C管理层拥有被审计单位5%的股权D被审计单位连续多年在所从事行业中战友重大份额5. 为应对评估的舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当保持高度的职业怀疑态度。以下是这种高度的职业怀疑态度的具体提现的有（ ）A不依赖以往审计中形成的对管理层、治理层具有诚信的经验判断B测试与生成和维护重要文件记录相关的控制的有效性C就某份重大销售合同向被审计单位管理层询问是否存在附加协议D就管理层对重大事项作出的解释，通过其他信息予以验证6注册会计师应当考虑通过下列（ ）方式，应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险A复核会计估计是否有失公允，从而识别可能产生舞弊导致的重大错报B改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿整个本期交易事项实施测试C改变审计程序的范围，包括扩大本规模，采用更详细的数据实施分析程序等D改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员7. 注册会计师在财务报表审计中考虑被审计单位的舞弊情况时，应当获取管理层就下列（ ）事项作出的书面说明。A设计和执行内部控制以防止或发现舞弊是管理层的责任B已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果C已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑D已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑8. 注册会计师在审计过程中发现重大错误或舞弊确实存在时，应当（ ） A确定其对会计报表的影响，并提请被审计单位进行适当处理B向被审计单位高层管理人员报告涉嫌的人员C重新考虑涉嫌错误与舞弊的人员所作陈述的可靠性D发表保留意见或否定意见9. 当怀疑被审计单位最高管理人员舞弊时，注册会计师应当采取的措施包括（ ）A不论是否与审计范围相关，均应实施审计程序予以证实或排除B征求律师意见C提请呗审计单位管理当局就其最高层管理人员并无舞弊出具专项声明D解除业务约定10. 对于在审计过程中涉及重大的错误和舞弊，注册会计师应当（ ）A将查证的情况详细记录于审计工作底稿B向被审计单位高层次管理人员报告C重新考虑有关人员所陈述的可靠性D在审计报告中披露其所陈述的可靠性11. 以下关于注册会计师对错误、舞弊的审计责任表述正确的是（ ）A注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序B 注册会计师在审计过程中发现有错报和舞弊，应主要实施实质性测试C注册会计师查明会计报表中确实存在错报和舞弊，应提请被审计单位适当处理，并考虑其对会计报表的影响。必要时，应征求律师意见或取消业务约定D注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来，应负审计责任12. 负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计时，是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书的表述正确的有（ ）A如果集团和组成部分审计是由不同的委托人委托的，注册会计师应当与不同的委托人分别签订审计业务约定书B如果集团母公司聘请注册会计师对集团合并财务报表和集团组成部分的年度财务报表进行审计，但明确不对集团组成部分单独出具审计报告，那么，注册会计师一般无须与组成部分另行签订审计业务约定书C如果母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额很大，那么注册会计师可能需与组成部分另行签约D在某些情况下，虽然组成部分管理层没有独立决策的权力（例如组成部分是某公司的销售部门），但注册会计师可能与组成部分另行签订审计业务约定书13. 在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。这种评价的内容应当包括（ ）A执行审计的能力 B.事务所的独立性C保持应有谨慎的能力 D.助理人员14.签署审计业务约定书前，注册会计师应就（ ）等约定事项进行商议A委托目的 B. 实现目标 C. 审计范围 D. 审计收费15. 正达会计事务所所洽谈的以下审计业务中,必须在结合搜业务委托前与华东会计事务所进行沟通的有( )A. x公司拟聘请正达会计事务所审计其2006年度财务报表,此前曾有意委托华东会计事务所审计,但华东会计师事务所在初步了解情况后未接受委托.华东会计师事务所审计了X公司2005年度财务报表,出具了保留意见的审计报告B. Y公司拟聘请正达会计师事务所重新审计其2006年度财务报表.此前,华东会计师事务所审计了Y公司2006年度财务报表,出具了非标准意见的审计报告C.W公司拟聘请正达会计师事务所审计其2006年度财务报表.华东会计师事务所审计了W公司2006年半年度财务报表,出具了标准无保留意见的审计报告D. Z公司拟聘请正达会计师事务所审计其2006年度财务报表,Z公司于2006年年度初设立,华东会计师事务所承办了其设立验资业务16. 注册会计师在审计高通电子科技公司2006年度财务报表时,发现下列情况,其中属于舞弊的有( ) A. 2006年3月,高通电子科技公司会计员李琳因一张已开出的销货增值税专用发票(防伪税控系统开具)抵扣联和记账联丢失,于是重新通过税控机开具了一张一样的销售发票,并保留了抵扣联和记账联,并予以入账B. 2006年9月,高通电子科技公司仓库保管员姚刚在产品存货入库盘点时发现,盘点数量为116箱,而存货装运单上记录的数量为115箱,经姚刚询问,装运部门确认收到的产品为115箱,于是在卸下产品后姚刚将多出的一箱作为仓库内部资产管理C. 2006年10月,高通电子科技公司对公司所有固定资产进行清理,根据清理结果,公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值,但尚未报废的固定资产全部报废,以减少当年突然飙升的利润率,平衡次年的财务报表,会计主管接受了这一建议D. 2006年12月,仓库保管员姚刚发现4月份入库的产品因气候变湿润,出现变质迹象,在年底的存货盘点时,姚刚等没有开箱验证,也未向有关人员反映这一情况,致使次年4月份(审计报告已对外公布)这批存货全部作废17. 在审计U公司2006年度财务报表时,发现该公司的临近期末的销售业务中存在严重的错报,做为注册会计师应当考虑的是( )A. 错报是否表明U公司存在舞弊B. 将该错报视为孤立事项C. 错报是否涉及U公司较高级别的人员D. 怀疑U公司管理层声明的可靠性18. 在识别和评估公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时,下列做法正确的有( )A. 考虑是否存在舞弊风险因素B. 考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系C. 考虑客户承接或续约过程中获取的信息D. 询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制19. 在对舞弊风险进行评估后,注册会计师认为公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高.对此,注册会计师通常实施的审计程序有( )A. 测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当B. 复核会计估计是否合理C. 对于注意到的超出正常经营过程或基于公司及其环境的俩接显得异常的重大交易,了解其商业理由的合理性D. 对相关控制活动的运行有效性进行测试20. 在实施审计过程中,注册会计师发现公司财务经理张某贪污5万元.对该事项,注册会计是应当采取的措施有( ) A. 重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响B. 直接向监管机构报告C. 尽早向公司治理层报告D. 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性二、1.ABCD 2. ABD 3.AC 4.BD 5.ABCD 6.BCD 7.ABCD 8.ABC 9.BD 10.ABC 11.ABCD 12.AB 13.ABC 14.ACD 15.ABC 16.BC 17.ACD 18.ABCD 19.ABC 20.ACD三、判断题1. 在完成审计业务前，如果注册会计师认为变更业务合理，可以与被审计单位协商修改业务约定，并根据修改后的业务约定条款出具报告；如果注册会计师认为变更业务不合理，不应当同意变更业务。（ ）2. 如果财务报表存在舞弊或舞弊嫌疑导致的错报，且注册会计师遇到难以继续执行审计业务的异常情形，注册会计师应当考虑相应的职业责任和法律责任，包括向审计业务委托人报告，或根据法律法规的规定向监管机构报告。（ ）3. 如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错误，并不必然表明注册会计是没有遵循审计准则。（ ）4. 对财务信息作出虚假报告导致的重大错报通常源于多计收入或少计收入，因为注册会计师在重大错报风险评估过程中应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。（ ）5. 如果认为错报是由于舞弊或可能由于舞弊导致的，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，注册会计师仍应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。（ ）6. 如果注册会计师证实被审计单位确实存在重大过失舞弊，在必要的情况下，可能会取消业务约定。（ ）7. 如果错误和舞弊未能被内部控制防止，发现或纠正，注册会计师应当考虑重新评价相关内部控制的有效性。必要时，应当修改或追加相关实质性测试程序。（ ）8. 审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与委托人之间法律上生效的契约。（ ）9. 审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是委托单位的法定人代表或授权代表。（ ）10. 审计业务约定书，既可采用书面形式，也可以采用口头形式。（ ）三、1-5 6-10 第三章 风险评估及确定重要性水平一、单选题1、在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关( )的信息。A财务报告过程 B治理结构和治理过程C.业务约定条约 D.经营活动和业务流程2、下列说法不正确的是（ ）。 A内部控制只能对财务报告是可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证 B在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计 C特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D在某种情况下，仅通过实施实际性程序不能和判断事项有关3. 了解被审计单位及其环境一般在下列（）时间内进行在承接客户和续约时在进行审计计划时在进行期中审计时 贯穿于整个审计过程的始终了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）。了解被审计单位的业绩趋势确定被审计单位的业绩是否达到预算将被审计单位是业绩与同行业作比较考虑是否存在舞弊风险.以下关于评估重大错报风险的错误陈述是（）。注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、帐户余额、列报认定层次的重大错报风险注册会计师应当利用实施风险评估程序获取评价控制设计的审计证据，作为支持风险评估结果是审计证据注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与认定相联系.以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的是（）对日常交易采用高度自动化处理的情况收入确认费用确认资产确认.在对会计师报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为万元，利润表是重要性水平为万元，则注册会计师确定的会计报表层次重要性水平为（）。万元万元万元万元.下列关于计划审计工作的说法正确的是（）计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改计划审计单位通常由项目组中经验较多是人完成，项目负责人审核批准小型被审计单位无须制定总体审计策略项目负责人和项目组其他管件成员应当参与审计工作在下列各项中，降低审计风险的方法正确的是（）提高重要性的数量界限低估客户控制风险的水平增加审计证据是数量高估注册会计师的审计经验.以下关于计划审计工作的记录是陈述不正确的是（）注册会计师可以以备忘录的形式总结总体审计策略注册会计师对具体审计计划的记录可以使用标注的审计程序表或审计工作表完成核对表，但应当根据具体审计业务的情况做出适当修改如果只是真对某一或某几方面更改审计计划，注册会计师可以保留原有的总体审计策略、具体审计计划，以及已经执行的审计程序的记录，并将对审计计划是重大修改情况记录在进一步审计程序表和重大事项概要中如果对计划的修改涉及整个计划的各个方面，以及多个类别的交易、帐户余额和列报时，注册会计师可以考虑重新编制总体审计策略和具体审计计划，删除原有的总体审计策略和具体审计计划.以下关于尚未更正错误与财务报表层次重要性水平的陈述，不正确的有（ ） A如果尚未更正错误抱汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。 B如果尚未更正错误报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。 C如果管理层拒绝调节财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错误的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。D如果已识别但尚未更正错误的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。12.在对重大错误风险进行初步评价后，注册会计师确定课接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（ ） A以分析程序为主 B以实质性分析程序为主 B以细节测试为主 C以分析程序和细节测试为主13.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（ ） A在考虑意向错报是否重要时，既要考虑报告的金额，又要考虑错报的性质。 B如果意向错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作的经济决策，则该项错报的重要的 C如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要水平，注册会计师须要求管理层调整 D重要性的确定离不开职业判断14.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是( ) A通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险 B通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险 C在确定计划的重要性水平时，应当考虑对公司及其环境的了解 D在确定计划的重要性水平时，应当老了进一步审计程序是结果15.在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低是重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是( ) A如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的检查风险 B通过修改计划实施的实质性、时间和范围，降低检查风险 C如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险 D通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低检查风险16.审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是（ ） A在既定是审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大按错报风险C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序以消除检查风险D注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低计风险对财务报表整体发表意见17.注册会计师需要获取的审计数量受报风险是影响。下列表述正确的是（ ）A评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D品故的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多18.下列各项中，与公司财务错报层次重大错报风险评估最相关的是（ ）A公司应收账款周转率呈明显下降趋势B公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C公司的生产成本计算过程相当复杂D公司控制环境薄弱19在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序( )A将财务报表与其所依据的会计记录相核对B实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C对应收账款进行函证D以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对20.下列关于重要性原则的论述，正确的是（ ） A同一会计师事务所对所审计的不同企业应当确定同一个重要性水平，不应当根据企业的不同情况做出调整B注册会计师在出具审计报告阶段使用的重要想水平那个，应当与计划和实施审计工作中使用的重要性水平保持一致C为降低审计风险，注册会计师应当提高重要性水平D一项错报是否重要，关键视其能否影响信息使用者的决策一、1-5 BBDDB 6-10 AADCD 11-15 DCCCB 16-20 DADBD二多选题1.以下事项或交易，更适合采用人工系统进行控制的有（ ）A存在大额、异常或偶发的交易B为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整C存在难以定义、防范或预见的错误D监督自动化控制的有效性2.注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项包括（ ）A引起特别风险的事项B导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形C导致出具非标准审计报告的事项D实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对风险拟采取的应对措施3下列各项中，需要运用重要性原则的情形包括（ ）A签订审计业务约定书时 B进行实质性测试时C对存货进行监督盘点时 C制定具体审计计划时4如果已发现尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（ ）A修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要C提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平D发表保留意见或否定意见5下列说法正确的哟（ ）A重要性水平越高，审计风险越低B重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C样本量越大，抽样风险越大D可容忍误差越小，需选取的样本量越大6会计师事务所在首次承接U公司2003年度会计报表审计业务之前了解到：负责U公司2002年度会计报表审计的B会计事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的虚假确认，同时相关监管部门正在规公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。A会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派M注册会计师为U公司审计项目负责人。M注册会计师在制定审计计划时，根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M注册会计师无须修改的有（ ）A在初步评估审计风险前，将U公司的销售和收款循环列为重点审计领域B在进行存货监盘前，与U公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率C在对应收账款函证前，向U公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证D在外勤工作开始前，提请U公司安排财务人员及其相关人员做好审计配合工作7.对于收益不稳定是被审计单位或非营利组织来说，选择（ ）作为判断重要性水平的基准不合适A税前利润 B费用总额 C总收入 D税后利润8具体审计计划应当包括（ ）A按照中国注册会计师审计准则第1211号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B按照中国注册会计师审计准则第1231号针对评估的重大错报风险实施的程序的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C根据中国注册会计师审计准则的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序D导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形9.在下列（ ）情况下，注册会计师应谨慎地将重要性水平确定得低一些A被审计单位系上市公司B被审计单位资产总额为30亿元C重大错报风险评估结果为低风险D不同环境下对重要性的判断可能是不同的10.关于重要性的说法中，正确的有（ ）A重要性概念从注册会计师的角度来虑B重要性概念是从会计报表使用者的角度来考虑C重要性是注册会计师运用专业判断得来的D不同环境下对重要性是判断可能不同的11.下列关于重要性的论断中，正确的有（ ）A无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要B恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量C重要性有数量和质量两个方面的特征D注册会计师应从财务报表和账户余额两个层次来考虑重要性12.经过实质性测试后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的教案差风险不能降低至可接受水平，那么，注册会计师应当发表（ ）A无保留意见 B保留意见 C否定意见 D无法表示意见13.在确定会计报表层次的重要性水品时，下列情况下，注册会计师不应选用净利润为判断基础的有（ ）A被审计单位属于劳动密集型企业B被审计单位净利润波动幅度较大C被审计单位净利润接近于零D会计报表资产项目的金额及其波动幅度较大14.注册会计师在评价结果时，尚未更正错报的汇总数的构成包括（ ）A对事实的错报B涉及主观决策的错报C通过测试样本估计出的总体的错报减去发现的已经识别的具体错报D通过实质性分析程序推断出的估计错报15.下列情形中，注册会计师应当考虑追加或扩大审计程序的是（ ）A尚未更正错报略低于重要性水平B尚未更正错报略高于重要性水平C评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平D评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平16.对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（ ）A要求是审计风险越低，所需的审计证据数量越多B要求的检查风险越高，所需的审计证据数量越少C评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越少D评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越多17.注册会计师应当记录的与重要性相关的事项包括（ ）A在审计中使用是重要性水平和可容忍错报包括对其所做的修改，以及确定和修改这些水平的依据B与已识别的具体错报和推断误差相关的尚未更正错报的汇总情况，不包括发现的明显不重要的细微错报C注册会计师就尚未更正错报单独或累积是否导致或不导致财务报表重大错报所形成的结论，以及形成该结论的依据D重要性与审计风险的关系18.就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，以下（ ）应形成审计工作记录。A项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错误的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论B注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序C注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险D注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估19.以下关于评估重大错报风险的说法中，正确的是（ ）。A 注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B 注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制C 注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、财户余额、列报的认定相关D 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系20.风险评估程序包括（ ）。A 询问 B 分析程序 C控制测试 D观察和检查21册会计师应当考虑人工控制在下列（ ）情形中可能是不适当的。A 存在大量或重复发生的交易B 存在大额、异常或偶发的交易C 事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现D 控制活动可得到适当设计和自动化处理22.注册会计师应当就下列（ ）事项形成审计工作记录。A 对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施B 实施进一步审计程序的性质、时间和范围C 实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系D 实施进一步审计程序的结果23当识别出控制的运行存在误差时，注册会计师应当进行专门调查，并考虑下列（ ）事项。A 已识别的误差对财务报表的直接影响B 已识别的误差对财务报表的间接影响C 内部控制的有效性及其对审计方法的影响D 误差产生的原因24内部控制的人工成分在处理下列（ ）情形时可能更为适当。A 存在大量或重复发生的交易B 在难以定义、防范或预见的错误C 为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整D 监督自动化控制的有效性25“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以印证注册会计师对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息。注册会计师应当实施的观察和检查程序包括（ ）。A 将预期的结果与被审计单位记录的金额，依据金额计算的比率、趋势进行比较B 检查文件、记录和你内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告C 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，实施穿行测试D 实地查看被审计单位的生产经营场所和设备26注册会计师了解被审计单位的性质，包括了对被审计单位经营活动的了解。为此应当了解的内容有（ ）。A 劳动用工情况以及生产产品或提供劳务相关的市场信息B 主管业务的性质，生产设施、仓库的地理位置及办公地点C 从事电子商务的情况，技术研究与产品开发活动及其支出D 联合经营与雨雾外包，地区与行业分布，固定资产计划发生的变动27.注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险（ ）。A 行业发展及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等等风险B 开发新产品或提供新服务及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险C 新颁布的会计法规及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整或会计处理成本增加等风险D 本期及其未来的条件及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险28.在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容（）。公司治理层相对于管理层的独立性公司管理层的理念和经营风格公司员工整体的道德价值观公司对控制的监督29公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（）。由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评论定期与客户对账并对发现的差异进行调查对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩进行复核和评价综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系30在了解公司内部控制时，注册会计师通常采取的程序有（）。查阅内部控制手册追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程重新执行某项控制现场观察某项控制的运行二、1.ABCD 2.ABCD 3.BCD 4.BC 5.ABD 6.ACD 7.AD 8.ABC 9.ABD 10.BCD 11.BCD 12.BD 13.BC 14.ABCD 15.ABD 16.ABC 17.ABC 18.ABCD 19.ACD 20.ABD 21.ACD 22.ABCD 23.ACD 24.BCD 25.BCD 26.ABC 27.ABCD 28.ABC 29.CD 30.ABD三、判断题.注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。（）.会计师对小型被审计单位及其业务的了解可能比较深入，因此可以相应减少注册会计师形成工作记录的需要。（）.如果不拟信赖内部控制，注册会计师就无法对内部控制进行了解、测试和评价。（ ）4.如果被审计单位已聘用其他事务所对其内部控制进行专项审核，并获得了“内部控制是最有效的”审核结论，注册会计师可以据此减少会计报表审核的实质性审核程序。（ ）5.如果某项错报是（或可能是）由舞弊造成的，无论其金额大小，考虑到某些错报发生的环境，即使其金额低于计划的重要性水平，注册会计师仍可能认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的。（）.如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响肯呢个是重大的，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。（）.计划审计工作是一个阶段的工作，并且总体审计策略和具体审计计划一经确定，不能改变。（）.在评价审计结果时，如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要行水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表。（）.注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要财户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。（ ）10.在对重要性水平作出判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。（ ）11.在小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行，因此注册会计师无须编制总体审计策略和具体审计计划。（ ）12审计过程中，注册会计师可能需要对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新喝修改。对此，注册会计师仅应记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由。（ ）13.注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断。若评估的重大错报风险比较低，注册会计师可以不用针对被审计单位所有重大的各类交易、财务余额、列报实施实质性程序。（）14重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。（）15.如果一项错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。（）16.注册会计师可以同被审计单位有关人员就总体审计计划的要点和拟实施的审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。（ ）17.在审计过程中，被审计单位的财务报表中，尚未更正错误的汇总数低于判断的重要性水平，则该会计报表不能被接受（）18.注册会计师无须了解被审计单位的所有内部控制，而只需要了解与审计计划仍是注册会计师的责任。（）9.如果注册会计师不打算依赖被审计单位i的内部控制，则无须对被内部控制进行了解。（）20.在确定那些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。（ ）21.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。（）22.小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解