对交易金融资产会计处理的探讨.doc

兰州商学院陇桥学院 本科生毕业论文（设计） 开题报告论文（设计）题目：对交易性金融资产会计处理的探讨 系 别： 会计学系 专 业 (方 向)： 会计学（注册会计师方向） 年 级、 班： 2008级（1）班 学 生 姓 名： 李星蕾 指 导 教 师： 毛恺起 2011 年 12 月 15 日一、论文（设计）选题的依据（选题的目的和意义、该选题国内外的研究现状及发展趋势等）：选题的目的和意义：运用会计学的理论和方法，以货币作为计量单位，对企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资进行综合的、全面的连续的和系统的反映，监督与管理。并思考交易性金融资产与长期股权投资和可供出售金融资产等金融资产的区别与联系。交易性金融资产是企业为了近期内出售而持有的金融资产。交易性金融资产开了公允价值计量资产的头，是企业短期获利的工具。国外研究现状：20世纪早期, Fisher（1906）Hicks（1934）Kenyes（1936）等重新开始审视不确定环境下的投资决策问题。Sharp（1963）在资产选择理论方 面的贡献是针对计算方面的缺陷开发了指数模型使计算。西方的20世纪80年代 和90年代是金融创新的年代金融创新为稳定全球的经济发展控制全球的经济波 动风险做出了应有的贡献。国内研究现状：伴随着会计改革的进程，我国的交易性金融资产会计也有了长期的发展，并颁布了企业会计准则第22号金融工具确认与计量，对交易性金融资产的相关问题进行了系统的说明，提高了交易性金融资产会计科目的操作性，为规范我国企业的交易性金融资产，提高了交易性金融资产会计信心质量创造了条件。安徽交通职业技术学院的方东明于2010年通过投资人在二级市场购买股票为例来说明交易性金融资产会计处理的改进方法，分析得出该进后的会计处理方法与现行会计准则规定的会计处理方法计算结果相同。只是损益的归属期间不太相同但改进后的会计处理方法更加符合我国现行的证券市场交易规则和会计实务的处理方式能够简化会计核算手续，做到通俗易懂，简便易行。中国矿业大学管理学院的徐研于2010年针对交易性金融资产的现存问题提出因为我国现行的会计制度是权责发生制，所以跨年持有交易性金融资产的企业在第一年期末将“公允价值变动损益”结转入“本年利润”核算方法继续保留。这样就不会造成第一年“公允价值变动损益”两次被结转入“本年利润”，形成利润虚增。为方便企业核算跨年交易性金融资产的投资收益，笔者建议企业可以设置“跨年交易性金融资产投资收益附表”。商丘职业技术学院的曹环军2009年根据准则规定对交易性金融资产的会计处理方法中，建议交易性金融资产的主要账务处理做如下调整：1、企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。2、资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”科目。3、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，价值变动，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。湖北职业技术学院的邹惠萍于2010年提出财务处理原则：1、交易费用直接计人当期损益。2、取得交易性金融资产时，对于支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应作债权处理，借记“应收利息”或应收股利”科 目，贷记“银行存款”科目。3、持有期间被投资单位宣告分派的现金股利直接计人当期损益。4、资产负债表日公允价值变动直接计人当期损益。5、不计提减值准备。发展趋势：企业会计准则第22号金融工具确认与计量的出台标志着我国交易性金融资产会计理论的日趋成熟，向着国际化道路迈进。特别是交易性金融资产的颁布，对交易性金融资产的系统提出了建议，它借鉴和学习国际会计准则，解决了长期以来我国理论和实务界关注有关交易性金融资产的相关问题，可以说它是交易性金融资产会计准则在我国发展的一个里程碑，是我国资产交易性金融资产会计国际趋同的重要标志。交易性金融资产会计准则的不断完善，使得交易性金融资产在规范市场行为、提高会计信息质量等方面发挥更大的作用，将更有效地起到指导实践的作用。二、论文（设计）的主要研究内容及预期目标：主要研究内容：本文准备在对交易性金融资产会计相关内容进行介绍的基础上，分析我国交易性金融资产会计准则在实施过程过程中出现的一些问题，最终提出了完善交易性金融资产会计的对策和建议。第一部分提出了交易性金融资产会计的概述，阐述了交易性金融资产的含义与交易性金融资产的划分与条件。阐明了交易性金融资产的确认并且明确了交易性金融的计量分析方法。第二部分提出了交易性金融资产会计处理存在的问题，分析得出交易性金融资产资产计价缺乏可比性；交易性金融资产不符合公允价值确认标准；持有期间交易性金融资产存在问题。第三部分提出了改进交易性金融资产会计处理的对策。将取得过程中发生的交易费用计入初始计量金融。改革“公允价值变动损益”财产的性质。1、直接作为“交易性金融资产”账户的性质。2、将“待确认公允价值变动损益”直接作为一种负债。3、将“待确认公允价值变动损益”作为所有者权益类。4、将公允价值变动形成的利得或损失，直接计入所有者权益。预期目标：本文准备通过对对交易性金融资产会计相关内容进行介绍的基础上，分析我国交易性金融资产会计准则在其相关方面问题的判断、标准等等一系列问题，针对以上问题提出完善交易性金融资产会计的建议，对以后研究交易性金融资产会计方面提供借鉴作用。三、论文（设计）的主要研究方案（拟采用的研究方法、准备工作情况及主要措施）：主要研究方法：文章主要是在规范性研究方法下，通过大量收集有关交易性金融资产会计方面的资料，结合所学的会计知识，查找与交易性金融资产的概念，最终得出目前我国交易性金融资产会计存在的问题，并就交易性金融资产会计的改进建议进行分析和探讨。准备情况及主要措施：针对所选题目，在指导老师的指导下，查找大量的交易性金融资产的会计相关的文献资料，并对文献资料进行仔细的阅读和理解。首先，接受老师的指导，深刻了解所选题目的内涵及其重要性，以及论文的具体写作方法，使自己形成一个论文的基本框架。其次，根据自己所选的题目有针对性的阅读相关资料。第三，根据资料结合自己的理论写出论文大纲。第四，继续查找资料和接受老师的指导，深入了解课程的内涵。第五，在今后的学习继续深入研究。四、论文（设计）研究工作进展安排：12011年10月10日10月30日 选题阶段22011年11月1日12月15日 查阅资料，撰写开题报告32011年12月15日12月25日 提交论文提纲42011年12月26日2012年3月31日 收集资料，完成初稿52012年4月1日2012年4月30日 论文修改阶段62012年5月1日2012年5月10日 定稿阶段72012年5月中旬 论文答辩阶段五、主要参考文献：1 彭宏超.对交易性金融资产会计处理的探讨J. 财会经纬，2011(9).2 胡连云.对交易性金融资产账务处理的思考J.实务与操作，2011(1).3 杨瑞芳.交易性金融资产的确认与计量J.财会/审计，2011(7).4 方东明.于改进交易性金融资产会计处理的建议J.华南师范学院学报，2010(2).5 姚云霞.交易性金融资产公允价值变动会计处理的改进建议J.工作研究，2010