2015年春季学期财政税收法课程语音答疑(暨期末串讲).pdf

2015年春季学期财政税收法课程 语音答疑 暨期末串讲 侯卓侯卓 北京大学北京大学 20152015年年5 5月月 5 16 2015 教材及平时成绩构成 教材教材 刘剑文编著 财政税收法 北京大学远程教育 内部使用教材 课件课件 刘剑文主讲 财政税收法 北京大学继续教育 学院 教材是财政税收法知识全面 完整的梳理 并结合国家司 法考试各考点和相关概念 具有全面性和权威性 课件是 财政税收法专家将教材上的知识与自身钻研相结合的成果 课件中 专家对重点知识 重点理论进行了画龙点睛式的 讲授 并结合相关法律规范的实践 具有针对性和实践性 建议大家将二者结合使用 能更有效地加深对理论知识的 理解 平时成绩构成平时成绩构成 满分30分 语音答疑5分 作业成绩20分 学生平时表现5分 考试方式和成绩组成 考核方式 作业 平时表现 语音答疑 期末考试 开卷 合计 成绩比例 20 5 5 70 100 5 16 2015 财政税收法课程基本体系与结构 全书分为财政法 税法两大部分 财政法财政法 教材的第一章到第五章为财政法的内容 税法税法 第六章到第十一章为税法的内容 具体来说 又可分为税法总论 税种分论以及税 收程序法 第六章为税法总论 第七章到第九章 为税种分论 第十章到第十一章为税收程序法 5 16 2015 财政税收法课程重要法律法规 中华人民共和国预算法 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国个人所得税法 中华人民共和国税收征收管理法 中华人民共和国增值税暂行条例 中华人民共和国消费税暂行条例 中华人民共和国营业税暂行条例 5 16 2015 财政税收法课程的学习目标 学习目标可以分为基础目标和高级目标两个层面 具体每个层面的目标又可以分为理论目标和实践 目标两个维度 基础目标基础目标 掌握财政税收法的基本概念和基础 理论 形成清晰 完整的理论体系 熟悉相关法 律规范 高级目标高级目标 掌握法律人的思维方式 能运用财 政税收法的原理和制度解决现实问题 5 16 2015 财政税收法课程期末考试基本结构 形式为开卷卷考试 共有四道大题四道大题 其中 名词解释题4道 简答题4道 论述题1道 案例分析题1道 注重对基础理论 基础知识基础理论 基础知识的考核 在此基础上 适当考察对于所学知识灵活运用的能力 备考过程中 要注意对于各重要知识点的准确理 解 把握 5 16 2015 财政税收法课程的复习方法 基本方法基本方法 熟读教材 熟习课件 结合教材研习相关法律规范 认真完成课程作业 掌握课程作业中的重要知识点 通过课程平台积极与教员进行互动 高级方法高级方法 框架复习方法 案例复习方法 自己给自己上课 的复习方法 5 16 2015 绪论 财税法学的研究对象财税法学的研究对象 财税法学以与财税相关的法律概念 法律规范 法律原则 和法律制度作为自己的研究对象 财税法学与相关学科的关系财税法学与相关学科的关系 财税宪法学 财税行政法学 财税经济法学 财税刑法学 财税诉讼法学 财税国际法学 5 16 2015 第一章 财政法概述 财政法的调整对象财政法的调整对象 财政收入关系 财政支出关系 财政管理关系 财政法的体系财政法的体系 财政基本法 财政平衡法 财政预算法 财政支出法 财政收入法 财政监督法 5 16 2015 第一章 财政法概述 财政法的渊源财政法的渊源 财政宪法 财政法律 财政行政法规 地方性财政法规 部门财政规章和地方财政规章 特别行政区的财政法律和其他规范性文件 国际条约 财政法的功能财政法的功能 财政权力授予 财政权力规范 财政权力监督 5 16 2015 第一章 财政法概述 财政法的基本原则财政法的基本原则 财政法定 财政民主 财政健全 财政平等 当前财税立法中存在的问题当前财税立法中存在的问题 效力层级缺陷 立法结构失衡 规范内容失当 立法技术失准 加强财税立法的基本思路加强财税立法的基本思路 第二章 财政平衡法律制度 建立事权和支出责任相适应的制度 适度加强中央事权 和支出责任 国防 外交 国家安全 关系全国统一市场 规则和管理等作为中央事权 部分社会保障 跨区域重大 项目建设维护等作为中央和地方共同事权 逐步理顺事权 关系 区域性公共服务作为地方事权 中央和地方按照事 权划分相应承担和分担支出责任 中央可通过安排转移支 付将部分事权支出责任委托地方承担 对于跨区域且对其 他地区影响较大的公共服务 中央通过转移支付承担一部 分地方事权支出责任 保持现有中央和地方财力格局总体 稳定 结合税制改革 考虑税种属性 进一步理顺中央和 地方收入划分 中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定 5 16 2015 第二章 财政平衡法律制度 财政收支划分的模式财政收支划分的模式 央地关系标准下的财政收支划分模式 收支标准下的财政收支划分模式 财政收支划分法的基本原则财政收支划分法的基本原则 概念 贯穿于财政收支划分法的始终 对财政收支划分法 的立法 执法 司法 守法和法律监督整个过程具有指导 作用的基本准则 财政分权法定 适度分权 财力与事权相匹配 兼顾效率与公平 5 16 2015 第二章 财政平衡法律制度 分税制财政收支划分立法的展望分税制财政收支划分立法的展望 通过立法进一步划清各级政府的事权 完善税收收支划分法 制定国债法 继续完善国有资产管理法 制定与预算法配套的法律 法规 制定转移支付法 转移支付的分类转移支付的分类 一般性转移支付 专项转移支付 税收返还 中国转移支付法律制度存在的问题及其完善中国转移支付法律制度存在的问题及其完善 第三章 财政预算法律制度 改进预算管理制度 实施全面规范 公开透明的预算制 度 审核预算的重点由平衡状态 赤字规模向支出预算和 政策拓展 清理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值 挂钩事项 一般不采取挂钩方式 建立跨年度预算平衡机 制 建立权责发生制的政府综合财务报告制度 建立规范 合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制 中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定 2014年8月31日 第十二届全国人民代表大会常务委员会 第十次会议表决通过了 全国人大常委会关于修改 预算 法 的决定 并决议于2015年1月1日起施行 5 16 2015 第三章 财政预算法律制度 预算的概念预算的概念 按法定程序编制 审查和批准的国家年度财政收支计划 是国家组织分配财政资金的重要工具 也是国家宏观调控 的重要经济杠杆 预算法的原则预算法的原则 公开性原则 真实性原则 完整性原则 统一性原则 年度性原则 5 16 2015 第三章 财政预算法律制度 预算管理职权的配置预算管理职权的配置 各级权力机关 各级行政机关 各级财政部门 各部门 各单位 预算调整预算调整 经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准 的地方本级预算 在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入 使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入 或者使原批准的预 算中举借国内 国外债务的数额增加的部分变更 预算决算监督预算决算监督 权力机关 各级政府 财政和审计部门 5 16 2015 第三章 财政预算法律制度 预算管理体制的完善预算管理体制的完善 进一步明确中央与地方政府的事权划分 完善中央对地方的财政转移支付制度 制定分税制地方预算管理体制法 制定税收基本法 规范税收管理体制 预算编制制度的完善预算编制制度的完善 预算审批制度的完善预算审批制度的完善 预算执行制度的完善预算执行制度的完善 5 16 2015 第四章 财政支出法律制度 政府采购法的原则政府采购法的原则 公开透明原则 公平竞争原则 公正原则 诚实信用原则 政府采购的方式政府采购的方式 公开招标 邀请招标 竞争性谈判 单一采购来源 询价 注意 对于每一种方式的概念 适用情形以及不同方式间的区别 应有充分 掌握 5 16 2015 第四章 财政支出法律制度 财政拨款的主要方式财政拨款的主要方式 财政直接支付 财政授权支付 中央对地方专项拨款 财政贷款法律制度财政贷款法律制度 政策性贷款制度 财政贷款担保制度 财政贷款贴息制度 财政投资法律制度财政投资法律制度 5 16 2015 第五章 非税财政收入法律制度 费用的法律含义费用的法律含义 狭义 基于受益负担理论 以现实的和潜在的对待给付为 要件 在政府与公民间形成的价格关系和债权债务关系 包括规费和受益费两种 广义 在前者基础上 还包括基于特定经济社会政策需要 以专项基金方式收取和使用的各种政府性基金 行政性收费的概念行政性收费的概念 实践 将费用分为 行政性收费 和 事业性收费 学理 规费可区分为行政规费 使用规费和特许管制规费 5 16 2015 第五章 非税财政收入法律制度 我国行政性收费法律制度的完善我国行政性收费法律制度的完善 制定 行政收费法 明确行政性收费的原则 设立行政性收费前的听证程序 明确行政性收费的设定权 建立有效的监督制约机制 我国政府性基金法律制度的完善我国政府性基金法律制度的完善 制定 政府性基金法 将政府性基金的审批权归为人大及其常委会 加强对政府性基金的预算管理 5 16 2015 第五章 非税财政收入法律制度 国债的分类国债的分类 按举借债务方式不同 按偿还期限不同 按发行地域不同 按发行性质不同 按使用用途不同 按是否可以流通 举借国家外债的基本原则举借国家外债的基本原则 国家主权原则 经济效益原则 量力而行原则 国有资产收益分配法律制度国有资产收益分配法律制度 5 16 2015 第六章 税法总论 税法的概念税法的概念 国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的 法律规范 税法的特征税法的特征 税法结构的规范性 实体性规范和程序性规范的统一性 税法规范的技术性 税法的经济性 税法的渊源税法的渊源 正式渊源 VS 非正式渊源 税法的效力税法的效力 5 16 2015 第六章 税法总论 税法的基本原则税法的基本原则 税收法定 税收公平 税收效率 税收社会政策 税收法律关系的要素税收法律关系的要素 主体 征税主体 纳税主体 客体 可进一步抽象为 税收利益 内容 税率税率 是税法的核心要素 是衡量国家税收负担是否适当的标志 分为比例税率 累进税率 定额税率等多种形式 5 16 2015 第七章 商品税法律制度 增值税法的分类增值税法的分类 消费型增值税法 收入型增值税法 生产型增值税法 注意 要深入理解这几类增值税法相互间的区别 增值税纳税人的分类增值税纳税人的分类 一般纳税人 小规模纳税人 这是增值税法上最为基本的分类方式 许多增值税法律制 度都围绕这一分类展开 增值税应纳税额的计算 税收优惠与征收管理增值税应纳税额的计算 税收优惠与征收管理 5 16 2015 第七章 商品税法律制度 消费税的特点消费税的特点 征收范围的有限性 征收环节的单一性 税负具有转嫁性 消费税的征税范围消费税的征税范围 过度消费对人体健康 社会秩序和生态环境造成危害的消费品 奢侈品和非生活必需品 高能耗及高能耗消费品 不可再生和替代的消费品 具有一定财政意义的消费品 消费税的税率 应纳税额的计算消费税的税率 应纳税额的计算 5 16 2015 第七章 商品税法律制度 营业税营业税 以应税商品或应税劳务的营业额为计税依据的商品税 营业税的征税范围营业税的征税范围 提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产 关税关税 以进出关境的货物或物品为征税对象 以其商品额作为计 税依据的税 5 16 2015 第八章 所得税法律制度 应税所得的分类应税所得的分类 经营所得 财产所得 劳动所得 投资所得 其他所得 2008年企业所得税法改革的主要方面年企业所得税法改革的主要方面 统一纳税人的法律适用 统一并适当降低税率 统一和规范收入确认和税前扣除办法 统一税收优惠 第八章 所得税法律制度 企业所得税的准予扣除项目企业所得税的准予扣除项目 成本 费用 税金 损失 企业所得税的限制扣除项目企业所得税的限制扣除项目 公益性捐赠 固定资产支出 无形资产支出 长期待摊费用 2015 5 16 第八章 所得税法律制度 企业所得税的税收优惠企业所得税的税收优惠 一般原则 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目 给 予企业所得税优惠 法定免税项目 酌定减免税 低税率 民族自治地区的特别规定 加计扣除 投资抵免 加速折旧 减计收入 税收优惠的授权 过渡措施 2015 5 16 第八章 所得税法律制度 特别纳税调整特别纳税调整 转让定价规则 受控外国公司规则 资本弱化规则 一般反避税规则 加计利息规则 个人所得税法的三种模式个人所得税法的三种模式 分类所得税制度 综合所得税制度 分类综合所得税制度 我国个人所得税法的征税对象 税率 应纳税额的计算和我国个人所得税法的征税对象 税率 应纳税额的计算和 税收优惠税收优惠 2015 5 16 第八章 所得税法律制度 个人所得税的征收管理个人所得税的征收管理 自行纳税申报 源泉扣缴 中国个人所得税法的完善路径中国个人所得税法的完善路径 改革分类所得税制度模式 向分类综合所得税制转化 进一步扩大税基 推广税收指数化 建立弹性税制 改进不公平的差别待遇 规范税前费用扣除 修改居民纳税人确定基准 形成以纳税申报为基础 以税务稽查为保证 以税务 代理为辅助的征管模式 2015 5 16 第九章 财产税和行为税法律制度 房产税房产税 概念 以房屋为征税对象 以房屋的评估价值为计税依据 向房屋的 所有人或使用人征收的一种财产税 注意 请同学们关注房产税立法进程注意 请同学们关注房产税立法进程 资源税资源税 概念 国家对开发 利用其境内资源的单位和个人 就其所开发 利 用资源的数量或价值征