企业流动资产管理条例.doc

流动资产的管理第一条 流动资产指可以在1年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、待摊费用、存货等。第二条 现金的管理一、现金的使用范围必须按现金管理暂行条例之规定执行，现金使用范围为：职工工资；津贴；个人劳动报酬；根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保福利费以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须携带的差旅费；结算起点以下的零星开支；中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。二、现金收付必须凭合法的、有效的原始单据为依据，经财务部长审核，或财务部长指定专人审核，公司总裁批准后进行现金收付。三、现金收付完成后，在收付款原始凭证上加盖“收讫”“付讫”戳记，每天工作结束时核对现金金额。四、对发生的会计事项，出纳人员经及时填制记账凭证，在编好顺序号登记入账后，从电脑输出后交会计主管审核。五、现金必须做到日清月结，账款相符。第三条 现金的内部控制制度一、出纳人员不得兼管稽核，会计档案保管和收入、费用、债权债务的登记工作，出纳业务不得由会计人员一人兼办。二、现金收付必须当面点清，以防事后出现差错，增加处理问题的难度。三、现金由于保管不善发生失窃或因工作失职造成短缺者须根据情节具体分析，由责任人承担部分或全部经济责任。四、财务部门的办公地点应按公安部门的要求，使用防盗门、安装警报器、警报器必须配置专用插头，不得与其他电器公用插头，以防失误。五、职工借款按关于职工借款的管理规定的精神执行。六、集团公司的财务管理科要对现金进行不定期的检查，对现金清查中出现的问题向财务部长报告，及时处理。对严重违纪和有贪污舞弊行为的人员必须向总裁报告，调离岗位，清理出财会队伍。第四条 银行存款的管理及结算：一、银行存款是公司存入银行和其他金融机构的各种存款。公司收入的一切款项都必须当日解交银行，一切支出除规定可用现金支付外，应按银行规定通过银行办理转账结算。二、出纳人员必须按各种结算方式的规定，填制和取得收付款结算凭证及时填制本单位的收款和付款的记账凭证及时打印输出并定期与银行核对银行存款账，编制“未达账项调节表”进行调节。三、出纳人员要经常掌握银行存款的收支动态和结存金额，为合理调度资金、组织货币资金的收支平衡提供依据。四、 出纳人员不得保存账外公款，包括不得将公款以个人名义存入银行。 第五条 加强支票、印鉴章的管理一、领用支票必须严格履行签字手续，签发支票必须由专人办理。二、支票、电汇、汇票申请书和印鉴章必须由两人以上分管。三、严禁签发不填日期、金额、收款单位、专项用途的“空白支票”。第六条 金融资产的计量一、金融资产是现金、银行存款、应收账款、应收票据、股权投资、债权投资。公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票、债券、基金，按照取得时的的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。二、持有到期的投资按取得时的公允价值和相关费用之和作为初始确认金额，支付的价款中包含已到付息期尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。三、持有到期的投资在持有期间应当按摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率应当在取得持有到期投资时确定。处置持有到期投资时，应将所取得的价款与该投资该账面价值之间的差额计入投资收益。四、应收及预付账款是公司的债权，包括应收款项（应收票据、应收账款、其他应收款）和预付账款等。应收账款是对外销售商品或提提供劳务形成的应收债权，以合同或协议的价款作为初始确认价值。1、应收账款应按照实际发生额记账，并按照户名记明细账。2、到期不能收回的应收票据，应按照账面价值转入应收账款并不再计提利息。1、 定期对应收账款（年末）计提坏账准备。五、企业购入的在市场上有报价的股票、债券和基金，没有划分为以公允价值计量且其变动收入计入当期收益的金融资产或持有到期的投资的金融资产，归为可供出售金融资产。可供出售的金融资产按取得时的公允价值和相关费用之和作为初始确认金额，支付的价款中包含已到付息期尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金盈利，应单独确认为应收项目。处置可供出售的金融资产时，应将所取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资收益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出。计入投资损益。第八条 待摊费用待摊费用是公司已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担后，分摊期在一年以内（含一年）的各项费用，待摊费用应按其受益期限一年内平均分摊，兵按费用种类设明细账。第八条 存货存货是指公司在日常生产经营过程中持有以备出售或者仍然处在生产过程，或者在生产过程或提供劳务过程中被消耗的物料，包括材料、库存商品、在产品、半成品、低值易耗品等。一、存货在取得时，按照实际成本入账：1、购入的存货按买价加运输费、装卸费、保险费、安装费、仓储费等费用，运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用，按规定计入成本的税金和其他费用作为实际成本。2、自制的存货指各种风机、电机及配件，按制造过程中的各项支出作为实际成本。3、委托加工的存货以实际耗用的原材料或半成品加上加工费、运输费以及按规定计入成本的税金作为实际成本。4、投资者投入的存货按照各方确认的价值作为实际成本。二、领用和发出存货按照实际成本核算，采用加权平均法确定实际成本。三、存货应定期盘点，每年至少一次，盘点结果如果和账面记录不符应于期末查明原因，经理室批准后，在期末结账前处理完毕，盘盈的存货以同类或类似的存货的市场价格作为实际成本冲减当期管理费用，盘亏的存货在