柜台操作风险问题分析.doc

肀蒁螆螁膃蚆蚂袀芅葿薈衿莇节袇袈肇蒇袃袇艿芀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁袅膄薄袀袄芆莇螆羃莈薂蚂羂肈莅薇羁膀薁蒃羀莃莃袂羀肂虿螈罿膄蒂蚄羈芇蚇薀羇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈蚁肄芃芁薇肄肃蒇薃肃膅荿袁肂芈薅螇肁莀莈蚃肀肀薃蕿腿膂莆袈膈芄薁螄膈莇莄蚀膇膆薀蚆螃艿蒃薂螂莁蚈袀螂肀蒁螆螁膃蚆蚂袀芅葿薈衿莇节袇袈肇蒇袃袇艿芀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁袅膄薄袀袄芆莇螆羃莈薂蚂羂肈莅薇羁膀薁蒃羀莃莃袂羀肂虿螈罿膄蒂蚄羈芇蚇薀羇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈蚁肄芃芁薇肄肃蒇薃肃膅荿袁肂芈薅螇肁莀莈蚃肀肀薃蕿腿膂莆袈膈芄薁螄膈莇莄蚀膇膆薀蚆螃艿蒃薂螂莁蚈袀螂肀蒁螆螁膃蚆蚂袀芅葿薈衿莇节袇袈肇蒇袃袇艿芀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁袅膄薄袀袄芆莇螆羃莈薂蚂羂肈莅薇羁膀薁蒃羀莃莃袂羀肂虿螈罿膄蒂蚄羈芇蚇薀羇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈蚁肄芃芁薇肄肃蒇薃肃膅荿袁肂芈薅螇肁莀莈蚃肀肀薃蕿腿膂莆袈膈芄薁螄膈莇莄蚀膇膆薀蚆螃艿蒃薂螂莁蚈袀螂肀蒁螆螁膃蚆蚂袀芅葿薈衿莇节袇袈肇蒇袃袇艿芀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁袅膄薄袀袄芆莇螆羃莈薂蚂羂肈莅薇羁膀薁蒃羀莃莃袂羀肂虿螈罿膄蒂蚄羈芇蚇薀羇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈蚁肄芃芁薇肄肃蒇薃肃膅荿袁肂芈薅螇肁莀莈蚃肀肀薃蕿腿膂莆袈膈芄薁螄膈莇莄蚀膇膆薀蚆螃艿蒃薂螂莁蚈袀螂肀蒁螆螁膃蚆蚂袀芅葿薈衿莇节袇袈肇蒇袃袇艿芀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁袅膄薄袀袄芆莇螆羃莈薂蚂羂肈莅薇羁膀薁蒃羀莃莃袂羀肂虿螈罿膄蒂蚄羈芇蚇薀羇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈蚁肄芃芁薇肄肃蒇薃肃膅荿袁肂芈薅螇肁莀莈蚃肀肀薃蕿腿膂莆袈膈芄薁螄膈莇莄蚀膇膆薀蚆螃艿蒃薂螂莁蚈袀螂肀蒁螆螁膃蚆蚂袀芅葿薈衿莇节袇袈肇蒇袃袇艿芀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁袅膄薄袀袄芆莇螆羃莈薂蚂羂肈莅薇羁膀薁蒃羀莃莃袂羀肂虿螈罿膄蒂蚄羈芇蚇薀羇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈蚁肄芃芁薇肄肃蒇薃肃膅荿袁肂芈薅螇肁莀莈蚃肀肀薃蕿腿膂莆袈膈芄薁螄膈莇莄蚀膇膆薀蚆螃艿蒃薂螂莁蚈袀螂肀蒁螆螁膃蚆蚂袀芅葿薈衿莇节袇袈肇蒇袃袇艿芀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁袅膄薄袀袄芆莇螆羃莈薂蚂羂肈莅薇羁膀薁蒃羀莃莃袂羀肂虿螈罿膄蒂蚄羈芇蚇薀羇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈蚁肄芃芁薇肄肃蒇薃肃膅荿袁肂芈薅螇肁莀莈蚃肀肀薃蕿腿膂莆袈膈芄薁螄膈莇莄蚀膇膆薀蚆螃艿蒃薂螂莁蚈袀螂肀蒁螆螁膃蚆蚂袀芅葿薈衿莇节袇袈肇蒇袃袇艿芀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁袅膄薄袀袄芆莇螆羃莈薂蚂羂肈莅薇羁膀薁蒃羀莃莃袂羀肂虿螈罿膄蒂蚄羈芇蚇薀羇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈蚁肄芃芁薇肄肃蒇薃肃膅荿袁肂芈薅螇肁莀莈蚃肀肀薃蕿腿膂莆袈膈芄薁螄膈莇莄蚀膇膆薀蚆螃艿蒃薂螂莁蚈袀螂肀蒁螆螁膃蚆蚂袀芅葿薈衿莇节袇袈肇蒇袃袇艿芀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁袅膄薄袀袄芆莇螆羃莈薂蚂羂肈莅薇羁膀薁蒃羀莃莃袂羀肂虿螈罿膄蒂蚄羈芇蚇薀羇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈蚁肄芃芁薇肄肃蒇薃肃膅荿袁肂芈薅螇肁莀莈蚃肀肀薃蕿腿膂莆袈膈芄薁螄膈莇莄蚀膇膆薀蚆螃艿蒃薂螂莁蚈袀螂肀蒁螆螁膃蚆蚂袀芅葿薈衿莇节袇袈肇蒇袃袇艿芀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁袅膄薄袀袄芆莇螆羃莈薂蚂羂肈莅薇羁膀薁蒃羀莃莃袂羀肂虿螈罿膄蒂蚄羈芇蚇薀羇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈蚁肄芃芁薇肄肃蒇薃肃膅荿袁肂芈薅螇肁莀莈蚃肀肀薃蕿腿膂莆袈膈芄薁螄膈莇莄蚀膇膆薀蚆螃艿蒃薂螂莁蚈袀螂肀蒁螆螁膃蚆蚂袀芅葿薈衿莇节袇袈肇蒇袃袇艿芀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁袅膄薄袀袄芆莇螆羃莈薂蚂羂肈莅薇羁膀薁蒃羀莃莃袂羀肂虿螈罿膄蒂蚄羈芇蚇薀羇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈蚁肄芃芁薇肄肃蒇薃肃膅荿袁肂芈薅螇肁莀莈蚃肀肀薃蕿腿膂莆袈膈芄薁螄膈莇莄蚀膇膆薀蚆螃艿蒃薂螂莁蚈袀螂肀蒁螆螁膃蚆蚂袀芅葿薈衿莇节袇袈肇蒇袃袇艿芀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁袅膄薄袀袄芆莇螆羃莈薂蚂羂肈莅薇羁膀薁蒃羀莃莃袂羀肂虿螈罿膄蒂蚄羈芇蚇薀羇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈蚁肄芃芁薇肄肃蒇薃肃膅荿袁肂芈薅螇肁莀莈蚃肀肀薃蕿腿膂莆袈膈芄薁螄膈莇莄蚀膇膆薀蚆螃艿蒃薂螂莁蚈袀螂肀蒁螆螁膃蚆蚂袀芅葿薈衿莇节袇袈肇蒇袃袇艿芀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁袅膄薄袀袄芆莇螆羃莈薂蚂羂肈莅薇羁膀薁蒃羀莃莃袂羀肂虿螈罿膄蒂蚄羈芇蚇薀羇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈蚁肄芃芁薇肄肃蒇薃肃膅荿袁肂芈薅螇肁莀莈蚃肀肀薃蕿腿膂莆袈膈芄薁螄膈莇莄蚀膇膆薀蚆螃艿蒃薂螂莁蚈袀螂肀蒁螆螁膃蚆蚂袀芅葿薈衿莇节袇袈肇蒇袃袇艿芀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁袅膄薄袀袄芆莇螆羃莈薂蚂羂肈莅薇羁膀薁蒃羀莃莃袂羀肂虿螈罿膄蒂蚄羈芇蚇薀羇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈蚁肄芃芁薇肄肃蒇薃肃膅荿袁肂芈薅螇肁莀莈蚃肀肀薃蕿腿膂莆袈膈芄薁螄膈莇莄蚀膇膆薀蚆螃艿蒃薂螂莁蚈袀螂肀蒁螆螁膃蚆蚂袀芅葿薈衿莇节袇袈肇蒇袃袇艿芀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁袅膄薄袀袄芆莇螆羃莈薂蚂羂肈莅薇羁膀薁蒃羀莃莃袂羀肂虿螈罿膄蒂蚄羈芇蚇薀羇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈蚁肄芃芁薇肄肃蒇薃肃膅荿袁肂芈薅螇肁莀莈蚃肀肀薃蕿腿膂莆袈膈芄薁螄膈莇莄蚀膇膆薀蚆螃艿蒃薂螂莁蚈袀螂肀蒁螆螁膃蚆蚂袀芅葿薈衿莇节袇袈肇蒇袃袇艿芀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁袅膄薄袀袄芆莇螆羃莈薂蚂羂肈莅薇羁膀薁蒃羀莃莃袂羀肂虿螈罿膄蒂蚄羈芇蚇薀羇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈蚁肄芃芁薇肄肃蒇薃肃膅荿袁肂芈薅螇肁莀莈蚃肀肀薃蕿腿膂莆袈膈芄薁螄膈莇莄蚀膇膆薀蚆螃艿蒃薂螂莁蚈袀螂肀蒁螆螁膃蚆蚂袀芅葿薈衿莇节袇袈肇蒇袃袇艿芀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁袅膄薄袀袄芆莇螆羃莈薂蚂羂肈莅薇羁膀薁蒃羀莃莃袂羀肂虿螈罿膄蒂蚄羈芇蚇薀羇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈蚁肄芃芁薇肄肃蒇薃肃膅荿袁肂芈薅螇肁莀莈蚃肀肀薃蕿腿膂莆袈膈芄薁螄膈莇莄蚀膇膆薀蚆螃艿蒃薂螂莁蚈袀螂肀蒁螆螁膃蚆蚂袀芅葿薈衿莇节袇袈肇蒇袃袇艿芀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁袅膄薄袀袄芆莇螆羃莈薂蚂羂肈莅薇羁膀薁蒃羀莃莃袂羀肂虿螈罿膄蒂蚄羈芇蚇薀羇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈蚁肄芃芁薇肄肃蒇薃肃膅荿袁肂芈薅螇肁莀莈蚃肀肀薃蕿腿膂莆袈膈芄薁螄膈莇莄蚀膇膆薀蚆螃艿蒃薂螂莁蚈袀螂肀蒁螆螁膃蚆蚂袀芅葿薈衿莇节袇袈肇蒇袃袇艿芀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁袅膄薄袀袄芆莇螆羃莈薂蚂羂肈莅薇羁膀薁蒃羀莃莃袂羀肂虿螈罿膄蒂蚄羈芇蚇薀羇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈蚁肄芃芁薇肄肃蒇薃肃膅荿袁肂芈薅螇肁莀莈蚃肀肀薃蕿腿膂莆袈膈芄薁螄膈蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇蚈肇芄芇蒁羃芃荿蚆罿节薁蕿袅节芁螅螁芁莃薇聿芀蒆螃羅艿薈薆袁莈芈螁螇莇莀薄肆莆薂蝿肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄羁蒆蚁螀羀蕿袆肈羀芈虿羄聿莁袄袀肈蒃蚇螆肇蚅蒀膅肆莅螅肁肅蒇薈羇肄薀螄袃肄艿薇蝿肃莂螂肈膂蒄薅羃膁薆螀衿膀芆薃袅腿蒈衿螁膈薁蚁肀膈芀袇羆膇莂蚀袂膆蒅袅螈芅薇 农村信用社柜台操作风险问题分析和强化控制的建议 近年来，我市农村信用社逐步建立和完善了内控制度，构建了一岗双责和换人复核相互监督、委派会计现场监督、稽核检查监督的监控体系，全方位、深层次地对员工的业务操作实施有效监督和管理，柜台工作质量及内控管理水平有了明显的提高。但从笔者参与现场检查和通过深入调查的情况来看，柜台操作风险依然严峻，各类风险隐患依然大量存在，如不引起各级的高度重视将会导致案件发生，给农村信用社造成不利影响。为此特就我市农信社柜台操作风险中存在的主要问题和如加强控制谈点肤浅的看法。一、主要问题 1、制度流程有待完善。农村信用社目前的柜台操作规章制度基本上能够涵盖各个业务领域，内部控制较为有效，但仍然有不完善的地方存在风险隐患，需进一步修订和补充。一是制度统一性不够。现行的制度是以省联社制订的制度为依据，各县级联社视情况制订相关制度或实施细则但没有规定每个制度都要有本联社的实施细则，“有的照搬、有的创新”，这就导致了省内或者地市内各联社之间的制度不是统一的，显得有点“五花八门”，统一性和规范性不强。二是用制度代替流程办理业务。如在今年五月我们安排的大额资金专项稽核检查中发现联社没有制订债券回购业务和同业存放业务的操作流程并行文下发，但这二项业务都在办理且交易额相当巨大，而在实际操作过程中与省联社的相关制度还存在有悖之处。三是事后监督制度有待强化。目前我市农信社各营业网点没有设立专职事后监督员，其事后监督职责由各社委派会计代为履行，有效性和及时性难以保障。四是综合业务系中的风险控制制度有缺陷。比如存款挂失（卡业务除外）业务无须授权综合柜员可一个人办理，如果柜员利用假挂失盗支客户存款则有可乘之机，存在一定的风险隐患。2、制度执行力有待增强。目前联社普遍存在部分柜员制度观念淡薄，执行制度的自觉性不高的现象。一方面，部分一线柜员年龄结构趋于老化（对湘乡联社而言主要是城区网点），这部分柜员既对新制度的学习缺乏热情又因接受能力差而学不会，习惯于按以前的“经验”操作，导致在制度执行上随意性大，对问题整改落实迟缓的现象。另一方面，重事后检查，轻事前防范，弱化了制度执行力。比如在信贷实际临柜操作中，有些柜员对客户注册资料的真实性（有的连家庭成员、财产状况等重要信息都没有）不调查核实就进行录入，在发放小额农户贷款时对客户身份真实性审查不严，造成信用社和客户间信息不对称，导致内部员工欺诈、第三者欺诈等案件事故发生。还有，柜员以人情、信任代替制度，分工牵制效能弱化，员工个人名章交叉使用、柜员卡管理偏松、操作密码保护不严、重要空白凭证使用销号不及时、跳号销售重要空白凭证、部分基层管理人员存在侥幸心理对柜员违规产生的风险隐患熟视无睹等制度执行力不高的现象大量存在，致使有章不循、违规操作问题时有发生。3、合规意识有待提高。农村信用社的合规文化建设刚刚起步，联社没有设立专门的合规管理部门，加上有些员工业务素质偏低、工作责任心不强，合规意识淡薄，柜员操作欠合规成为必然。有些柜员制网点营业终了不将尾箱现金全部移交；有的柜员临时离开柜台未及时暂退操作系统；有的柜员将钱箱或印鉴、凭证箱的钥匙随意搁放，这些因合规意识差所致问题都潜藏着很大风险。4、稽核检查有待强化。当前农村信用社的稽核检查监督工作我认为有三个方面的不足之处：一是认识上的偏差。普遍认为稽核检查只是稽核部门的事，而不是联社各职能部门共同的责任，再加上有的县级联社各职能部门间缺乏统一的检查规划和明确的检查重点，造成检查重叠和监督空白，既带来稽核成本浪费，也加大了基层信用社的接待负担。二是联社各职能部门监督检查信息不充分共享，整体协防作用受到限制。第三是传统的检查方式不科学，检查效果不明显。在传统的检查模式下，对柜台业务检查通常还是以历史业务交易为重点，以审查凭证资料等为主要手段。这样，由于依据同样的信息、同样的凭据资料对同笔业务进行审查，即使经过多次反复，通常只能发现凭证错用、填写不规范、记账串户等简单的差错问题，很难发现欺诈、盗窃、贪污等深层问题，效果不理想。如一信用社2008年3月发放的200万元抵押贷款的抵押权证系假的，经数次自查和检查均未发现，直到今年五月联社专项排查时才得以发现和纠正。二、对策建议1、完善规章制度，夯实执行基础首先要建立健全与业务发展相适应的流程和制度。流程、制度既要符合理论科学性，又要与执行的客观环境相适应，与信用社的风险控制实践相吻合。要强调对柜台员工意见的听取和采纳，对部分操作性强的规章应探索“自下而上”的制定过程，体现柜员实践经验的总结和提炼。对制度出现真空的、无章可循的要及时弥补制定。如存放同业和债券回购业务操作流程等。其次要将现有规章制度进行清理整合，最好形成全省信用社系统规范统一的规章制度，使之更为科学合理，并保持必要的稳定。对现有控制性和操作性不强的内控制度（如综合业务系统中的风险隐患）和业务操作流程进行修订和完善，特别要注重岗位之间、部门之间的衔接性和相互制约、制衡性，使内控制度做到全面、实用和风险可控的有机结合。对内容有冲突的或与政策规定相抵触的，及时修订；对有些实施细则要编制操作流程图，便于临柜人员快速掌握和熟悉。并按年份进行制度汇编，发至每个员工，做到人手一册。再次是要建立有效的学习培训激励机制,加强对学习培训质量的考评考核, 确保制度贯彻到全体柜员，以此规范柜员的操作行为。一线柜员要熟悉掌握与工作内容相关的制度，了解涉及本人工作领域的制度规定，明确本人在各重要业务环节及风险点的内控要求和风险责任。同时，加强业务知识和业务技能培训，经常开展业务技能和业务知识比赛，利用比赛为平台引导员工学业务、练技术、提本领，提高柜员素质；还可采取以会代训、学习论坛、学习园地等多种形式开展学习活动，为有效防范柜台操作风险打好员工业务技术的素质基础。2、健全监督体系，提高监控能力要强化对一线柜员的监督检查，完善监督体系，改进检查监督方法，不断搞防控能力。首先，完善监控体系建设。要进一步明确图像监控、事后监督、业务检查和审计监督的职责分工，避免职能重合和督查真空。图像监控要通过实时录像、联网监控、调阅抽查等方法检查监督柜员操作合规情况；事后监督应重点负责柜面业务的持续性监测，旨在监测动态、发现疑点、排堵风险；联社业务部门的业务检查重点是要通过调查核实和现场检查来评价和排除风险，调研内控制度的合理性、可行性并及时修订完善；稽核审计监督重点是履行再监督职责，进行制度有效性评估监督。其次，事后监督的制度要完善方式要改进。一是要设立专门的事后监督岗位，不能由委派会计代替事后监督员。二是事后监督审查必需当天做完便于有问题能及时发现，汇出资金业务最好是要经事后监督审查后才能汇出。三是事后监督的方式应摒弃“交易审查和凭证审核”为中心的方法，以数据分析、模型监测、风险定位、风险评估、调查询证等现代监控工具为手段，以核实交易“真实性”为主要目的，建立“交易、账户、客户、柜员”全方位监测体系，全面提高柜台业务监控能力。 第三，进一步提高柜台操作的科技含量。引进先进技术工具，改造提升防范风险的技术环境。比如，指纹认证技术能大大提高身份识别的可靠性、唯一性，能从根本上解决当前柜员卡使用保管的普遍问题；以短信通知发放对帐单能大幅提高银行与客户对账效果，彻底改善银客信息沟通；此外，要引进电脑验印技术、电子密码系统等先进技术工具，为信用社改善柜台业务风险控制现状提供全新的技术手段，以全面提高农村信用社柜台业务技术防范水平。3、健全责任机制，提高执行能力制度落实重在执行，完善的制度只有在执行后才有生命力。信用社要通过健全制度执行责任制来实现规避柜台操作风险的目的。一是实行主任负责制。要明确基层信用社主任为风险防控的第一责任人，既要高度重视各项制度的执行情况检查，还要对柜台操作制度的落实提出具体目标和要求，及时发现并解决制度执行中产生的矛盾和问题，不断提高柜员执行制度的自觉性。二是完善委派会计监督机制。委派会计在柜台工作中是承上启下、上传下达的关键环节，既是执行者，又是领导者，也是现场监督者，是带领、督促柜员确保各项制度贯彻落实的关键。委派会计要身先士卒，带头执行柜台各项内控制度，并严格监督柜员按操作流程办事，确保每一笔业务都实现合规化操作。三是推行全员联保责任制。由于柜台操作风险存在于业务办理的各个环节，涉及到各个岗位的人员，执行制度应该是全体柜员人人有责，每个柜员都是风险的责任人，每个人都有责任和义务在自己的岗位上，有效防范操作风险、不折不扣执行制度。因此，要进一步推行和落实好全员联保责任制。4、加强合规建设，严追违规责任农村信用社要结合实际，确定合规文化建设的总体目标和整体规划，加强合规建设，严追违规责任，为防范柜台操作风险营造良好的内部环境。首先，加强合规理念教育。积极培育柜员主动合规的思想习惯，从思想上形成合力，在行动上付诸实施。一要树立合规办事意识。在员工中倡导“合规创造价值，安全就是效益”的理念，坚决杜绝凭感觉办事、凭经验办事、凭习惯办事的现象。二要树立相互监督意识。同事之间的信任必须建立在遵章守纪、按章办事的基础上，要按照银行业机构从业人员职业操守的有关要求，发现违反规章制度的行为主动提示、制止，并视情况向管理人员或领导报告；三要保守所在机构的商业秘密，保护客户信息，不给不法分子留可乘之机，严防声誉风险。其次，建立有效的激励机制。要把对合规工作做得好或对举报、抵制违规有贡献者给予保护、表扬或奖励；对存在或隐瞒违规问题、造成不良后果的，要按照规定给予处理或处罚，追究责任，使整个农信系统形成合规光荣、违规可耻的工作氛围。第三，要开展警示教育。无数大案要案实例表明，那些违法犯罪分子都是丧失了理想信念，陷入了拜金主义、享乐主义和腐化堕落的泥潭。因此，要引导柜员树立正确的人生观、价值观和荣辱观，要教育柜员珍惜现有的工作、生活环境、爱岗敬业，乐于奉献，自觉抵制各种诱惑，远离违法乱纪，严防道德风险转化为操作风险。第四，加大问题整改和追责力度。对检查发现的违规操作问题，要建立台账，逐条落实整改；对屡查屡犯的，加重处罚；对于违规操作以及有章不循给信用社造成资产损失和风险的操作行为，不仅要追究直接责任人的责任，还要按照“一案三追”的原则从严落实问责。同时，可推行按年对营业网点柜台操作管理实行等级评价，对年度总评为“较差”的网点负责人要降低工资系数，以此强化网点负责人的责任意识；将委派会计的工作质量和业绩考核与网点柜台操作管理等级评价考核结果紧密挂钩，使委派会计能够自觉地将信用社的合规管理、规范操作与自身履职联系起来，达到有效防控柜台操作风险的目的。有效防范农村信用社操作风险的思考农村信用社作为一个治理体制几经更迭、产权不明晰、内部治理基础薄弱、员工素质普遍较低的传统的地方性金融机构，由于点多面广、战线长、治理难度大，几乎具备操作风险发生的一切条件，长期以来不断发生的操作风险也给农村信用社带来了十分严重的后果。2005年，按照中国银监会的统一部署，在全国范围内开展了操作风险防范和案件专项治理工作。结果显示在所有银行业金融机构发生的案件中，农村信用社发案率接近占50%。可见农村信用社的操作风险在广度和深度上都比国有商业银行、股份制商业银行严重，潜在操作风险和隐患时时存在，使农村信用社防范操作风险的形势十分严重，加强操作风险的防范治理刻不容缓。一、农村信用社操作风险的特点从全面的操作风险防范和案件专项治理工作暴露出的问题看，农村信用社发生的操作风险具有以下主要特点：涉及面广，以信贷为重点区域。从已经查出和暴露的违规操作和各类案件看，涉及到存款、信贷、投资、融资、结算、财务会计、安全保卫、计算机等业务的方方面面，几乎每个业务领域均有违规、违章、违纪、以致违法现象。信贷业务是农村信用社的主要资产业务，也是操作风险多发部位，造成的危害也最大，信贷违规违纪现象多种多样，违规手法五花八门。一是对同一贷款户由多个信用社多次发放贷款，从而达到化整为零、逃避贷款审批的现象较为严重，成为违规发放贷款的主要形式，造成贷款损失严重。二是以假名、冒名、化名方式发放贷款。三是贷款治理不严，贷款治理制度形同虚设。信贷档案资料不规范、不全面，给贷款安全留下隐患；贷款形态反映不真实，有的信用社违规办理借新还旧贷款；跨地区、垒大户等其它违规贷款也屡见不鲜。危害性大，以侵占资金为目的。由于农村信用社操作风险涉及面广，发生的频率高，而且大部分操作风险是主观性的以侵占资金为主要目的的道德因素引起的，因此对农村信用社危害性相当大。一是大大降低了贷款质量。农村信用社实施改革前，全国农村信用社实际不良贷款率在50%以上，原因虽然多种多样，但贷款的违规操作是直接原因；二是造成直接资金损失。违规拆借资金、携款潜逃、票据诈骗、计算机犯罪、安全保卫事故、柜台操作失误等均带来严重的资金损失。三是留下风险隐患。有的操作风险虽然不直接或立即造成损失，但却留下风险隐患，给经营带来无法估量的困难。如“印、押、证”治理不规范，重要空白凭证治理混乱，均为不法分子收储、收贷、收息不入账，截留、侵占信用社资金提供了可乘之机，最终酿成案件。四是引起法律纠纷。由于制度不健全、操作不规范，很多业务操作连起码的法律要求都没有遵守，存在法律漏洞，轻易引起法律纠纷，一旦对簿公堂极有可能处于不利的法律地位。五是掩盖经营真相。贷款形态反映不真实、以贷收贷、以贷收息、假数字、假表等现象在农村信用社大量存在，其直接后果是虚增利润、粉饰太平，给治理者提供错误决策信息，出现南辕北辙的判定，把农村信用社引向风险甚至崩溃的边缘。无论采取何种形式，操作风险制造者其主要目的无不是为了侵占资金，给农村信用社带来的后果是资金损失和风险增加。基层违规操作较多，涉案人员低龄化。从案件发生的层级看，县级联社和基层机构发生操作风险较多。过去由于农村信用社多级法人体制，一些县联社及基层农村信用社负责人权利很大，在法人治理结构不健全的情况下，一个人说了算的问题比较普遍，很少甚至没有监督制约。一些基层机构负责人以支付高息为由支出现金，直接挪用储蓄存款，更有甚者内外勾结骗取贷款。在案件的实施当中，会计、信贷员和记账员对主任的指令没有置疑，有令即从，这说明一些基层联社、信用社的负责人的权力过大，严重缺乏监督制约。从作案人员年龄看，35岁以下青年人作案较多。这主要是一些年轻员工道德、法律意识淡薄，对信用社缺乏忠诚度和敬业精神。作案手法低劣，违章操作是主要形式。从各类操作风险事件和案件的实施形式看，违章操作是主要形式。无论是无知或非主观性引起的操作风险，还是以侵占资金为目的犯罪作案，均是无视各项规章制度的存在，或者是寻找制度的漏洞和真空加以实施。个别人侵占资金如同“明拿明抢”，但仍然一路“绿灯”，而相关工作人员明知不对或熟视无睹，听之任之，或怕得罪领导不敢纠正和制止，甚至协助办理，最后酿成大错。作案人大多作案手法低劣，但经过很多的稽核和检查却安然无恙也是农村信用社操作风险的一大特点。从全国检查情况看，有的持续作案时间长达十多年，直至2005年拉网式排查才暴露，足以说明平时的稽核检查大多流于形式。违规代价低，对当事人以教育为主。从案件责任追究情况看，普遍处理较轻，蜻蜓点水，没有真正触及灵魂，有些人为此还以身试法，铤而走险。只处理基层社不处理治理机构，只追究当事人责任而不追究上级领导责任。有的虽然追究了相关领导人的责任，也多避重就轻，起不到对违法违规人员的惩戒和对其他员工的警示作用，缺乏应有的威慑力和公信力。这主要是基层联社员工亲缘化现象严重，人际关系错综复杂，往往是你中有我，我中有你，甚至牵一发而动全身。因此联社在对责任人的处理上大多怕得罪人，借用上级或监管部门要求推托自己责任，甚至向上级和监管部门反复说情，或对上级的处理决定顶着不办。这就降低了违规和犯罪的成本，违规代价低，提高了违规和犯罪的收益率，客观上起到了鼓励违规和犯罪的作用。二、农村信用社操作风险原因分析从浅层次看，农村信用社内控机制不健全，制度和操作规程执行不力，有章不循违规操作，监督检查流于形式，不合理考核激励机制是发生各类操作风险事件的直接原因。内控机制不健全，制度执行不力。据银监会分析，银行业金融机构发生的案件80%是有章不循造成的，另有20%的案件是无章可循造成的。长期以来农村信用社的内控制度建设非常薄弱，缺乏系统性和统一性；有的制度缺乏持续性、前瞻性和可操作性；在有些业务领域还存在制度盲区，由于无章可循和制度本身不科学不合理，致使大量的违规操作和案件发生。另外，由于执行制度不力，制度效力递减。员工素质偏低，教育和治理不够。由于没有统一的进人标准，农村信用社进了不少低学历、低素质的员工，进入信用社后又得不到系统的业务技能培训以及法律法规、职业操守和思想道德教育，业务素质和道德水平长期得不到有效提高，加上受社会不良风气影响，少数员工自身免疫力不强，有的在业务操作中，规章制度观念淡薄，思想麻痹，心存侥幸。信用社人员的任用、考核机制存在缺陷，重要岗位人员使用失察，平时对个人行为缺乏考核和监督，交流、轮岗、休假制度不落实，为少数人利用职务便利作案提供机会。检查监督不到位，稽核工作流于形式。农村信用社许多内部案子在实施时，往往在一连串的几个环节和不同岗位都一路“绿灯”，畅通无阻，究其原因是没有一个环节的风险点得到有效控制，检查监督作用没有发挥好，导致违规行为发生。本来基层网点是实行双人临柜、相互监督的制度，但临柜人员对凭证不认真核对，也没有对同时临柜的同事尽到监督之责。第一道防线就失去了有效监督约束。事后监督本来是第二道防线，但农村信用社原来基本上不设事后监督岗。稽核和检查可以作为第三道防线，但稽核检查工作不深入、不细致、不全面，使之流于形式，作案人虽然作案手法简单低劣，但还是有惊无险，使违规问题和案件得以长期隐藏、并连续作案。考核激励不科学，做假现象严重。过去各基层信用社为完成上级下达的各项指标，纷纷加大绩效考核的力度，存款、收息、“双降”、贷款营销等指标齐全，并将指标的完成情况作为评定个人业绩的主要依据。指标完成的好，所获得的实惠就多。员工为了完成或超额完成任务往往不择手段，各种踩线违规现象愈演愈烈，正向激励作用明显走样。在考核中长期处于劣势的一部分人，就会产生各种为个人考虑的不良思想，有的干脆破罐子破摔，利用职务之便以获取资金为目的实施作案。以上原因导致了各种操作风险事件的发生，但从深层次看，农村信用社治理体制紊乱、内部治理结构不完善、产权不明晰、县、乡二级法人体制抗风险弱是农村信用社操作风险案件频发的根本原因，深入分析这些深层次原因，有利于对农村信用社操作风险既治标又治本。系统治理体制紊乱。农村信用社从成立以来，治理体制几经变化，使农村信用社缺乏强有力的治理，很多问题由此滋生开来。在农行、人行、银监局治理的过程中，农村信用社的行业治理工作实际上委托一个部门来完成，成为其全部工作的一个附属，这个部门在治理时有职无权，如缺乏人事权和处罚权，监督和执行完全脱节，造成行业治理形同虚设。本来需要行业治理来完成的重大事项，如制定统一的制度体系和行业标准、整体维护行业权利、形成整个行业的信息网络等无法实施，使农村信用社内控体系不健全、不科学或五花八门。在缺乏法人自律、内控和有效监督的情况之下，又没有强有力的行业治理，就导致了一些法人社为所欲为的局面。可见因为治理体制几经更迭导致行业治理的乏力是长期以来形成操作风险的一大根本原因。法人治理机制不健全。长期以来，农村信用社由于产权不清楚，所有者治理职能缺位，内部法人治理机制几乎处于空白，社员大会、理事会、监事会形同虚设，根本无法按规定职责和程序行使监督治理职权，决策权、执行权和监督权混淆，实际上是“一锅煮”，基本上由“一把手”说了算，形成内部人控制现象。但具体业务出了问题应该承担什么责任、应该作出什么处罚、由谁来监督，都不明确，有效的监督机制没有形成，导致极少数联社的理事长违规经营，把企业推向崩溃的边缘。有效的外部监管不到位。在行业治理职责归属省社以前，人民银行、银监部门先后统一履行行业治理和外部监管双重职责，既当“教练”，又当“裁判”。由于这双重职责本身具有一定的不相容性，所以人民银行、银监局都无法充分发挥好双重职责，尤其是有效的外部监管明显弱化，身兼两任时，监管机构对农村信用社更多的是“保护”、“纵容”，对其违规现象基本上是视而不见，或是提出警告，动真格的检查和处罚很少。因为假如检查发现问题太多或处罚太重，无形中说明行业治理职责履行不好，监管部门面子上同样不好看，致使很多问题不能浮出水面，基本上是内部处理，大事化小、小事化了，这客观上助长了一部分基层联社负责人不把违规经营当回事的心理，各种违规操作屡查屡犯。县、乡二级法人体制使农村信用社处于弱势地位。改革前农村信用社基本上是实行县、乡二级法人体制，加上服务对象的社会弱势地位，决定了农村信用社在社会上的弱势地位，使之无法有效抵制来自外部的干预和各种侵害利益的行为，农村信用社为了生存不得不屈服于行政干预和有权部门不合理的摊派，有时不得不违反经营宗旨，不得不以违反规章制度为代价而违心地按照有权部门的指令去提供各种“服务”。三、防范操作风险的思路及具体措施风险治理能力是构成银行竞争力的根本。在农村信用社这样一个治理基础薄弱、抗风险能力低以及各项改革尚处起步阶段的金融机构，要有效防范操作风险，必须深化改革，完善治理体制，健全法人治理机制，营造良好的法制环境和信用环境，同时提升经营治理理念，创新防范操作风险思路。必须加快构建防范操作风险的治理体系。加快治理体制改革的步伐，建立防范操作风险的长效机制，努力构建一个多层次、有机协调、有效控制操作风险的多层次的治理体系。这个治理体系包括六个层次，第一个层次是法人治理机制。要推进产权改革，完善法人治理结构，最终建立社员股东对理事会和经理层的监督和制衡。第二个层次是内部控制体系。要建立适应农村信用社特点并与现代金融企业制度接轨的内控体系。第三个层次是有效的行业治理。建立强有力的自上而下的农村信用社风险治理体系，层层管住可能产生的风险。第四个层次是党的建设。明确党组织在防范风险中的监督保障作用，按照党组织在作风建设中解决勤政廉政问题的方法，解决防范道德风险的问题。形成上下级之间和党员干部之间的相互制衡与监督。通过党内的民主机制和科学决策机制，最大限度地避免决策失误的可能。第五个层次是合法的外部监督。积极地引进和欢迎银监部门、审计部门、纪律检查部门和司法部门外部的监督。第六个层次是道德和文化建设。进一步弘扬农村信用社的企业精神，全力推进以提高职工道德素质和业务能力为目标的企业文化建设，建立内外兼容的宣传机制，培养员工对企业的忠诚度，形成有利于防范操作风险的企业价值体系。必须推出建立长效机制的有效措施1、切实增强操作风险意识。农村信用社作为经营货币的非凡企业，操作风险自始至终与业务活动相伴而生、内生于业务过程中，而且每一个业务点都是操作风险点，因此，防范操作风险必须从每一名员工做起，将每位员工作为防范风险的第一责任人，加强对员工风险意识的培训，促使其提高对操作风险危害性的熟悉，树立和强化“违规就是风险”的观念，养成高度的敬业精神和专业态度以及扎实的工作作风，从小处着手，力求把风险隐患消灭在萌芽状态和第一道关口。2、不断完善内控制度体系。制度建设是防范操作风险的基础性工作，在制定制度时要“把防范农村信用社系统性风险作为加强治理的关键环节”的科学治理理念贯穿始终，秉承“审慎经营，内控优先”的经营方针，同时通过建立有效的风险治理架构使各项风险管控措施落到实处。一是及时更新、完善、补充各项规章制度。内部规章制度要随着业务的发展和监管要求的变化，随时进行调整和补充，在推出新产品或成立新营业机构的同时，应该建立覆盖全面、简明有效、衔接配套的内控制度，坚持做到没有风险控制措施的业务不开展，没有案件防范措施的机构不对外营业，所有业务做到有章可循。对一些在实际执行中出现操作性不强、或已经过时或不适应业务需要的制度，要及时废止；对存在缺陷或不完善的要及时修正和完善。二是建立风险预警和处置机制。对风险的预警和处置也是防范风险的主要措施，可以有效地制止风险，并将风险损失降低到最低限度。风险治理部门要针对各地风险监测情况及时进行风险提示，同时监控下级告的重大事项和