财务管理第一章.doc

第一章第一节 饭店财务管理的概念与任务 一. 饭店的财务关系（一）与社会管理者的财务关系：强制的、无偿的财务分配关系（二）与投资者之间的财务关系：所有权性质的受资与投资的关系（三）与债权人之间的财务关系 ：债务与债权的关系（旅游饭店的债权人一般包括向旅游饭店提供贷款、信用等的金融机构及旅游饭店债券的持有人等。）（四）与其他企业之间的财务关系：资金结算关系（五）饭店内部的财务关系：1.饭店内部各单位之间：收支结算关系2.饭店与职工之间：劳动成果上的分配关系（六）与宾客的财务关系：资金结算关系二饭店财务的本质饭店财务的本质是饭店经营过程中的资金运动及其所体现的财务关系。 三财务管理的对象资金运动四饭店财务管理的概念 指旅游饭店利用货币形式，根据国家政策法规和资金运动规律，组织财务活动和处理财务管理所进行的一种全面管理活动。 目的：实现财务控制、促进经营发展、提高经营效益第二节 饭店财务管理的特点 （一）时间性1商品销售的时间性饭店旅游管理必须适时抓住时机l 产品质量能不断地根据市场需求进行改革和完善 l 积极支持营销部门开展各种宣传促销及推销活动 2. 客户结算的即时性l 营业收入管理要求记账准确、走账迅速，结账清楚，方能在游客离店的时候准确无误地进行结账，否则将有可能造成跑账、漏账的现象，给饭店带来不可弥补的损失。l 饭店财务部门必须昼夜有人值班服务，办理对宾客结算，外币兑换工作。（二）风险性1.饭店是资金密集型行业2.饭店在筹建的时候一定要从财务管理的角度（饭店建立的地点、规模多大、几星标准等）重点考虑投资策略（三）更新改造的紧迫性 尽量保证客人在任何时候购买的都是新的商品 饭店财务管理人员要注意研究各种资产设备使用的经济寿命周期和管理方法，寻求最佳的更新改造时机和维修保养方法，以取得较好的资产使用效益。 （四）季节性l 饭店财务部门应积极配合设备管理部门尽可能利用旅游淡季突击设备设施的改造和维修。l 更重要的是配合营业部门，开展多种旅游项目，实行优惠价格，尽量使淡季不淡，以取得最佳的经济效益。 （五）复杂性 不同类资产更新改造期和维修保养方法各不相同 旅游饭店财务工作具有很强的综合性 旅游饭店面对众多客人的消费活动，每天要处理财务活动中各种复杂的关系 第三节 饭店财务管理方法和目标 一 饭店财务管理的方法: 进行财务预测 制定财务决策 编制财务预算 组织财务控制 开展财务分析 实行财务审计二饭店财务管理的目标（一）利润最大化1. 概念:指饭店的管理者把在比较短的时期里获得的最大利润作为饭店财务管理的目标。 l 利润总额最大化/产值最大化 l 资本利润率最大化 （资本利润率是指税后利润与实收资本的比值。资本利润率税后利润/平均实收资本该指标主要揭示企业所有者投入资本的获利水平。该比率越大越好，反映企业从投入资本金上取得利润的获得能力也越大。）2.优点饭店必须讲求经济核算，加强管理，改进技术，提高劳动生产率，降低成本，以较少的投入获得较多的利润，提高经济效益3. 缺点 没有考虑到资金的时间价值； 没有考虑投资风险问题；（高收益高风险） 片面追求利润最大化，往往使饭店决策带有短期行为倾向； 饭店的管理者为了追求饭店利润的最大化，有时会采取诸如不分配股息或少分配股息、不上缴利润或少上缴利润等方法来扩大饭店的发展资金，这样会造成投资者对饭店的不满（二）投资者财富最大化 股东财富最大化，饭店价值最大化，饭店财富最大化，饭店股票价格最大化 1. 概念：饭店通过经营管理，采用最优的财务政策，在考虑资金时间价值和投资风险价值的前提下，不断增加所有者的财富，使饭店总价值达到最大。2. 优点l 一定程度上克服饭店在追求利润上的短期行为；（预期影响股价）l 有利于体现饭店管理的目标，更能揭示市场认可的饭店价值；（便于考核和奖励）l 考虑了资金的时间价值和投资的风险价值；（风险影响股价）l 有利于社会资源的合理配置3. 缺点 ：（1）对其他相关利益者重视不够（2）难以控制外部因素影响股价（如战争、经济周期等。（3）对于非上市公司很难适用。（三）满足饭店内部各方面的利益 （四）满足社会各方面的利益 保障饭店顾客的利益 提供平等的就业机会并支付合理的工资 为职工提供培训和深造的机会 注意生态环境的保护 搞好与周围社区及居民的关系总结：饭店财务管理的目标从宏观的角度看，饭店的目标是合理利用资源，为整个社会创造财富；而从微观上看，饭店则要令所有的利益者都要满意，投资者有尽可能多的回报。 第四节 饭店财务管理的组织一. 饭店财务管理组织形式的选择 财会分体制财会一体制财会采供一体制第五节 饭店财务管理的环境 一、经济环境 经济环境主要包括：经济管理体制、经济周期、通货膨胀与通货紧缩、技术发展等。 (一)经济管理体制 宏观经济体制对旅游企业财务行为的影响主要体现在：饭店财务管理的目标、方法等方面必须与宏观经济管理体制的要求相一致；微观经济管理体制对旅游企业财务行为的影响主要体现在如何正确处理旅游企业与政府、旅游企业与所有者及其他利益相关者之间的财务关系。 (二)经济周期 经济发展呈周期性波动趋势。这一特点对饭店财务管理有重要影响。一般而言，在萧条阶段，整个宏观经济不景气，旅游企业也处于紧缩状态，产销量下降，资金有时紧张，有时又可能出现闲置。在这种情况下，旅游企业在财务上应采取一系列应对措施，如缩减管理费用，削减存货，裁员以减少人工费用，谨慎投资等。在繁荣阶段，市场需求旺盛，产销量上升，旅游企业可以增加投资，扩充硬件设备，增加存货，吸收更多的劳动力，增加融资规模，使旅游企业实现高增长、高回报。 (三)通货膨胀与通货紧缩 通货膨胀引起饭店资金占用增加，从而使饭店资金需求增加；通货膨胀还会引起利率上升，从而增加饭店筹资成本； 通货紧缩表现为物价的持续下跌，消费需求不旺，投资更加低迷，有些饭店可能出现资金闲置，但由于产销不旺，产品库存严重，饭店效益下降，有些饭店最终出现亏损，资金拮据而无法持续经营。 (四)技术发展 现代科技发展日新月异，新技术、新产品和新设备的更新周期越来越短。旅游企业为适应这种环境因素，必须增加新产品和新技术的使用，加快设备更新 二、法律环境 在我国，规范影响饭店财务管理工作的法规主要有以下几类。 (1)企业组织法规：如公司法、合伙企业法、个人独资企业法和中外合资经营企业法等。 (2)税法：如增值税法、营业税法、消费税法、企业所得税法与个人所得税法等。 (3)财务法规：如会计法、企业会计准则、企业财务通则与行业财务制度等。 (4)其他法规：如商业银行法、证券法等。 三、金融环境 金融市场对饭店财务行为的影响主要表现在： 一方面为饭店提供良好的筹资和投资场所 另一方面为饭店的长期资金和短期资金实现相互转化提供条件 此外，金融市场的利率变动和