提高取得增值税专发票及管理过程中应注意事项2016.4.doc

提高取得增值税专发票及管理过程中应注意事项 一、签订合同应注意事项总体要求：必须开据增值税专用发票，否则不予付款。（一）运费：材料运费一般纳税交纳11%增值税，签订不好给企业增加税负。不应签订的内容：1.价款中包括运费（因为是一个不明确的依据，可以理解为运费和材料价款分离）2.运费必须提供增值税（不明确，可以理解为增值税普票）；3.不应写免费运输（因为出现交通事故时，由不支付运费方支付事故价款）最易签订的内容1.单价中包括运费（17%增值税）一般签订的内容1.运费必须提供17%增值税专用发票2.根据建材集团与所属单位的所属关系，应将运费专票直接签订至所属单位。（因为我单位无营运范围和营运资质不能开具运输发票，有进项无销项只能开具17%增值税发票增加税赋）（二）违约责任不应签订的内容：按照总价的百分比计算违约金,应签订的内容:如对方违约, 税法中规定我单位收取的违约金部分与材料价款的百分比部分增值税金额不能抵扣需进项转出，增加税负。（三）利息在合同签订中不能出现垫资部分收取的高额利息，因法律规定，约定的利息计算标准高于中国人民银行发布的同期同类贷款利率的部分法院不予支持。可在合同中标注，应收账款在规定期限内支付，如不支付；1.则按违约责任办法处理2.可以加收利息，但不超过银行利息的4倍 （四）发票分为普通发票和专用发票，我单位及子公司均为一般纳税人，应收取可以抵扣的增值税专用发票。合同中必须注明，我单位只接受增值税专用发票。注意事项：1.开票时名称没有超过发票行次的必须开具材料明细不能写材料一批，名称超过发票行次但没超过开票金额的才可开具材料一批，但必须在申报税局的税控系统中打印材料明细单，并加盖发票专用章。（五）包车费与租赁车费开具增值税专票时包车费属旅客运输费，不能抵扣，租赁车费可抵扣17%。（六）绿化绿化中包括苗圃与劳务，劳务交11%的劳务税，苗圃是免税，可抵扣13%，如作为混合销售只可抵扣11%，增加2%的税赋。（七）混合销售和兼营业务：1一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售（营业范围税率不同的行为）。2混合销售时如销售货物超过50%需按照销售货物缴纳增值税。3如分开签订合同则按照不同税率缴税。4兼营（有主业、有副业）时应当分别核算兼营项目按照不同税率或征收率缴纳增值税，否则未分别核算的，从高适用税率增加税赋。如混合销售或兼营时货款税率为17%，安装税率为11%，未分别签订合同时按照货款17%缴纳增值税，如分开签订合同则缴纳货款17%的增值税和安装11%的增值税，从而减轻税赋。（八）会议费会议费包含场地租赁费税率11%、住宿费税率6%、餐饮费税率6%，开票时需将场地租赁费、住宿费、餐饮费分别开具增值税专用发票，可与酒店协商降低餐饮费开票金额，增加住宿费开票金额，因为才餐费不予抵扣。会议费入账时，必须提供会议资料包括签到表、会议议题、会议内容、餐标等。 （九）广告费签订合同时，应注明各种费用明细并分开开具增值税专用发票。因为制作费税率17%、广告费税率6%、设计费税率6%，笼统开票只能抵扣6%的广告费，分开开票可分别抵扣合理减轻税赋。 （十）房屋、场地租赁签订合同时如场地、房屋与道路在一起时，需将场地、房屋和道路分开列示，因为房屋租赁需缴纳房产税税率为12% 场地租赁税率为11%，分开开票可合理减轻税赋。二、管理中应注意的问题（一）取得增值税专用发票的必要条件1.向对方提供一般纳税人认定表及相关开票信息2. 提供相关开票信息如单位名称、基本开户行、税号、地址等。（二）必须取得增值税专用发票增值税专用发票的取得方式1.一般纳税人本单位就能开具增值税专用发票。2.小规模纳税人可带相关手续到所管辖的税务机关代开增值税专用发票。3.不能去商店在量采购商品。（三）取得进项税发票注意事项 取得的增值税发票必须做到三流1.资金流：需求方的资金必须流到销售方账户2.票流：需求方取得的发票必须由销售方开具3.物流：销售方的发票必须流到需求方（四）不能抵扣的事项 （五）个人借款超过一年时，借款金额需上交20%个人所得税。（六）2016年5月1日前开具的运输票，2016年6月30日前可以抵扣，之后不予抵扣，并取消运输票统一改为增值税专票。（七）合同定价和业主签订合同时必须注明是含税价或不含税价。投标时应考虑实际税负。（八）差旅费营改增后住宿费也属于增值税缴纳范围税率为6%，开具发票时必需使用单位名称开票，且必须开具增值税专用发票。（九）增值税专用发票的采购单价确认选择供应商时应选择一般纳税人单位，非一般纳税人单位尽可能少选或不选，提高单位取得进项税发票管理能力。例如：取得货物运费时第一种，一般纳税人，增值税专用发票，税率11%，价税合计0.5/每吨公里，其中运价0.45，税款0.05。第二种，小规模纳税人，增值税专用发票，税率为3%，价税合计0.48/每吨公里，其中运价0.47，税款0.01第三种，取得增值税普通发票，价税合计0.47。购买A4纸时第一种，大公司一般纳税人，增值税专用发票，税率17%，价税合计200，其中纸价170.94，税款29.06。第二种，小公司小规模纳税人，增值税专用发票，税率为3%，价税合计200，其中运价194.17，税款5.83第三种，小商店取得增值税普通发票，价税合计2