内部审计案例分析及其答案.doc

案例分析 案例分析一一、发现的问题1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。（3）虚列收入4000万元。（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。2、私设小金库。A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。（1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。二、审计建议1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。3、建议A公司对购入的没有列入帐内管理的10台笔记本电脑指派专人寻找其下落，如丢失，追究A公司负责人，、财务负责人等由于管理不严的责任。4、建议A公司将套取的60万元现金的支出明细立即上报B集团公司，并采取措施，杜绝今后类似现象的发生。5、建议A公司加强会计核算，将已经收不回的应收账款200万元，按规定程序报批予以核销；对已经收回的被核销的应收账款8万元列入帐内管理，帐外劣质部分属于正常支出的按规定报销，非正常支出部分或无正规票据的支出一律追回列入账内；毁损的存货100万元，已无使用价值，建议A公司及时核销；A公司今后应杜绝虚增收入的现象。6、建议A公司加强管理，杜绝私设小金库的现象。同时，对于已经查出的事实，由B集团公司组织专人进行清理，将剩余金额纳入帐内管理，对支出备份严格审核，属于个人私用的一律予以追回。7、建议A公司将利用应收账款房贷的600万元及时收回。8、建议A公司加强管理，堵塞公司漏洞，避免公司利益受损。A公司对被骗200万元，要追究向相应责任人的责任，并采取预防措施，避免今后类似现象的发生。9、建议B集团公司对A公司擅自开展的期货业务追究相应责任人的责任。10、建议A公司加强内控管理，重视产品质量。按其开展存货清查，加强存货的进入库管理，加强采购物资管理。11、建议A公司加强工技术开发的力度，积极开发新产品，避免因市场的流失造成经营亏损。12、A公司为股份公司，建议股份公司应尽快完善自身管理，充分发挥各职能部门职能，积极吸取上次没有上市的经验教训，及时加以改进不足之处，为下一次上市审核奠定基础。13、建议A公司将P服务公司经营期间报表予以合并，并且建议B集团公司的纪委部门对P服务公司发放的奖金、津贴予以核实，收回不应发放的资金。同时建议将P服务公司予以注销，避免截留公司的收入。14、由于A公司负责人X某拒绝提供相关的资料，造成一些审计事项无法核实，建议B集团公司对其进行撤换，同时要求其必须提供相应资料。案例分析二一、审计中发现的问题1、 B公司利用临时工工资、私卖材料等形式套取现金460万元形成账外资金，部分被领导私分。2、 B公司负责人利用公司采购管理不严的漏洞和职权上的便利条件，通过虚假交易，致使有200万元实际落入B公司负责人公司利用张某的口袋。3、 B公司2008年利用自有的汽车、装载机等外借取得该部分收入共计8万元，没有纳入账内管理。该部分资金已被张某私用。4、 B公司利用出借账号获得报酬10万元，在账外列支。5、 B公司私卖生产余料，收入列在账外，相关的收支凭证保管不完整。6、 B公司张某通过餐饮发票套取现金80万元用于个人的牟利。7、 B公司张某任职期间利用奖金套取现金60万元。8、 B公司制度不严，管理混乱。B公司的相关制度建立不全，执行不严格，部分制度形同虚设，其结算制度基本上是张某一人说了算，致使公司资金发生大量的被贪污行为。 二、审计建议1、 张某利用各种手段套取公司现金400万元，其行为已构成贪污，建议公司立即将其移送司法机关，并追回贪污的公款。对于被审计暂扣的存折，如不能说明合法来源全部上交公司。2、 B公司管理混乱，建议公司派人加强管理，对其规章制度进行重新审核制定，同时要定期予以检查。对于B公司的规章制度的执行情况要加强管理，加强培训。3、 B公司财务负责人记部分分厂领导存在违规事实，建议公司予以撤换，并追究相应的责任。同时对个人私分的国有财产一律予以追回，降低公司的损失。4、 B公司因