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干部管理人员培训教材 税务纪检监察二 七年六月 培训目标 通过本章的学习 能使纪检监察人员较为全面的了解掌握税务行政监察的知识 提高税务纪检监察人员的实际工作能力 并使学员充分认识到开展税务行政监察 对于保障国家税收法律 法规 规章制度的贯彻执行 促进税收法律 法规和制度的完善发展 防止和纠正税务人员执法行为的随意性 促进税务机关依法治税和勤政廉政建设 提高税收管理效率 推动国税事业全面开展具有十分重要的作用 一 行政监察二 执法监察三 党风廉政建设四 信访工作五 案件处理六 违纪行为与行政处分 内容提要 一 行政监察涵义监察 从字义上讲 监 即为监视 督察 察 含有详审 考察 考核 调查的意思 监察 二字合在一起 其基本含义是监督 后汉书 陈忠传 中有这样的论述 故三公称曰冢宰 入则参对而议政事 出则监察而董是非 这里所说的 监察 就是监察百官 英语中与中文的 监察 相对应的 Supervision 一词 包括监督 管理两方面的意思 但 监督 则是主要的含义 税务行政监察是行政监察的重要组成部分 它是行政监察在税务工作中的一种具体监督活动 税务行政监察是税务机关内设的监察职能机构 它是为保证税收法律规章制度的正确实施 依照有关法律法规对税务机关及其工作人员的公务行为进行监督检查 纠正违法违纪公务行为 防止违法违纪公务行为的发生而进行的一种税务管理活动 它是国家行政监察活动的有机组成部分 第一节行政监察 一 行政监察概述 二 税务监察的监察对象 第一节行政监察 1 监察对象是由税务监察活动的目的决定的2 监察对象是税务机关及其工作人员所为的行为 是一种职能行为3 把监察对象定义为税务机关及其工作人员与执行税收法律规章制度有关的行为 只表明了监察对象的一般 一 税务行政监察职能1 保护职能2 惩处职能3 教育职能4 监督职能 第一节行政监察 二 行政监察职能和作用 1 保证税收法律规章制度得以正确实施2 纠正不正确的税务行政行为 挽回损失3 促进税务工作制度的完善4 提高广大税务人员依法行政的自觉性 第一节行政监察 二 行政监察的作用 三 行政监察的基本方式 第一节行政监察 税务监察的方式 是指税务监察活动的具体形式 是税务监察职能的能量释放形成具体作用的桥梁 任何社会活动都有与其相适应的具体活动方式 不同的活动方式是由特定社会活动各自的职能所决定的 不同的社会活动具有不同内容的职能 也必然有着不同的活动方式 税务监察也不例外 按各项具体活动的直接目的不同 可以把税务监察方式分为 税务执法监察 信访与举报 调查处理违法违纪案件 教育 完善税务工作制度 调查研究等等 执法监察 是税务监察机构按照监察职能 依法对税务机关及其工作人员在履行职责方面贯彻执行党的路线 方针 政策 决议和国家法律 法规 决定 命令的税务执法行为的监督检查 以及对执法中的违法违纪 失职渎职行为进行查处 纠正执法偏差 第二节执法监察 一 执法监察概述 监察机构开展执法监察 是由国家法律 法规和规章所规定的 是其他部门不可取的 税务执法监察在整个税务监察工作中占有重要的地位 其作用可以概括为以下四个方面 1 保障作用2 促进作用3 防范作用4 评价作用 第二节执法监察 一 执法监察的地位和作用 1 经常性2 主动性3 广泛性4 权威性5 综合性6 服务性 第二节执法监察 二 执法监察的特点 税务活动是一项综合性的活动 它包括税政 征管 稽查 会计 监察等诸项活动 与此同时 税务机关内部设立了相应的职能部门 发挥着不同的职能作用 就监督检查这种手段而言 不只是税务监察机构在开展税务执法监察中使用 其他职能部门也经常通过检查工作 达到考核其所属工作情况的目的 从检查的内容和采取的检查方法看 执法监察和其他职能部门开展的检查活动有交叉 相似之处 但还是有本质区别的 第一 范畴不同第二 层次不同第三 范围不同第四 性质不同 第二节执法监察 三 执法监察与税务机关其他职能部门日常业务检查的关系 一 执法监察的任务执法监察的任务主要有以下六个方面 1 监督检查税务机关及其工作人员 在税务管理活动中贯彻执行党和国家的路线 方针 政策 法律 法规 以及规章制度和上级税务机关的重大决策的情况 2 监督检查各级税务机关及其工作人员行使权力 履行职能 完成各项税收任务和各项管理任务的情况 3 通过监督检查发现和纠正执法 执纪偏差和失误 惩戒违法违纪的人员 4 针对有关管理环节暴露出来的问题 督促有关部门建立并完善相关的规章制度 堵塞漏洞 切实加强和改善管理工作 5 履行监督检查的职能 行使税务监察机构的权力 保证各项管理活动有纪律 有秩序地进行 确保税收工作任务和目标的实现 6 发现先进典型 总结推广先进经验 二 执法监察的任务 内容和原则 第二节执法监察 执法监察的内容是由其任务决定的 随着执法监察的深入开展 其范围不断扩大 内容也更加丰富 目前 执法监察主要是对税务机关及其工作人员的执法行为和行政管理活动进行监督检查 其内容大致可以分为以下五个方面 1 对执行税收政策行为的监察2 对征收管理行为的监察3 对行政决策的监察 4 行政执行行为的监察5 对行政监督的监察 第二节执法监察 二 执法监察的内容 三 执法监察的原则 执法监察活动既是对执法行为的监督 又是对执法行为的考核 它涉及执法活动的各个环节 直接关系到对执法行为的评价 为了从根本上保证和提高执法监察工作的水平 确定执法监察工作的基本原则 并依据这些原则来开展执法监察工作是十分必要的 1 依法监察的原则2 实事求是的原则3 公开的原则4 依靠群众的原则5 独立行使监督检查权的原则6 教育惩处与整改建制相结合的原则 第二节执法监察 任何监督检查活动的开展 都必须按照一定的步骤和工作程序来实施 开展执法监察 也必须遵循一定的工作步骤和程序 执法监察工作程序可分为 准备阶段 选题立项 组织力量 拟定方案 下达 税务执法监察通知书 实施阶段 开展检查 审查资料 作出评价 编制工作底稿终结阶段 编写检查报告 作出和下达执法监察建议和处理决定 监督执行 资料归档 三 执法监察的工作程序 第二节执法监察 一 执法监察的方式执法监察的方式是多种多样的 根据各地的实践 按执法监察的任务 范围 内容 项目以及组织形式来划分 大致可以分为以下几类 1 按执法监察涉及的范围划分 全面执法监察 重点执法监察2 按照执法监察涉及的内容划分 综合执法监察 专项执法监察3 按照执法行为的过程划分 事前执法监察 事中执法监察 事后执法监察4 按实施执法监察的时间划分 定期执法监察 不定期执法监察5 按执法监察的组织形式划分 独立的组织形式 联合的组织形式和参与 交叉的组织形式 第二节执法监察 四 执法监察的方式和方法 二 执法监察常用的几种方法 1 顺查法与逆查法2 详查法与抽查法3 审阅法与核对法4 联查法与查询法5 调查对证法与资料分析法6 运用微机检查法 第二节执法监察 一 党风廉政建设和反腐败工作的任务 紧紧围绕经济建设这个中心 为改革发展稳定的大局服务 坚持反腐败三项工作一起抓 标本兼治 综合治理 加强法制建设 使党风廉政建设和反腐败工作逐步纳入法制化轨道坚持理论创新 用科学发展观指导党风廉政建设和反腐败斗争新的实践 第三节党风廉政建设 深化改革 创新体制 不断拓宽从源头上预防和解决腐败问题的领域加强理想信念和廉洁从政教育 牢固构筑抵御腐蚀的思想道德防线发展民主 健全法制 使权力运行受到有效监督制约继续加强查办违纪违法案件工作 维护党纪国法的严肃性坚持党要管党 从严治党 全面贯彻落实党风廉政建设责任制 二 预防和治理腐败的有效途径 第三节党风廉政建设 三 建立健全国税系统惩治和预防腐败体系 第三节党风廉政建设 一 坚持 三个贯穿于 的工作方针 把党风廉政建设贯穿于税收工作的大局中 为实现税收组织财政收入 调控经济运行 调节收入分配的职能 提供政治保障 组织保障和纪律保障把党风廉政建设贯穿于税收政策法规的制定 税收管理体制机制建设和改革的总体设计中 把党风廉政建设贯穿于税收执法权和行政管理权运行的全过程之中 第三节党风廉政建设 二 建立健全惩治和预防腐败体系六个机制建立健全明确的责任机制建立健全有效的教育机制建立健全严格的制度机制建立健全严密的监督机制建立健全严肃的惩治机制建立健全科学的预警机制 按照党章和法律法规处理问题实事求是 以事实为依据处理问题坚持民主集中制 集体决定处理重要信访问题维护写信上访人的民主权利分级负责 归口办理 一 信访工作的原则 第四节信访工作 纪检监察机关合署办公以后 对受理的党内外群众来信来访处理的工作过程 次序和相应的工作方法 作了较为详细的规范 其主要流程为 阅信 接访或接听举报电话 登记 呈报阅批 信访 案 件的办理 办结审结 回复回访 反映情况 统计分析 立卷归档 二 处理信访的操作程序及要求 第四节信访工作 三 信访案件的办理 一 查办信访案件的程序和方法1 确定查办案件2 查办前的准备3 调查处理 包括 调查取证 写出调查报告 提出处理意见等4 将调查情况和处理建议报请有关领导批准后 予以落实5 查办的问题得到处理解决后 向交办机关报结或将有关材料立卷归档 第四节信访工作 二 对回报结果的信访案件的要求 第四节信访工作 回报结果是指承办单位或呈报单位 将已经查处完毕的信访案件的结果 上报给交办机关的工作 回报结果的必备材料 中国共产党纪律检查机关控告申诉工作条例 中有明确规定 结合系统实际 下级纪检监察组织在回报交办的信访案件结果时 一般情况下 只要求上报调查处理情况报告 如果已经转立案调查的信访案件 只要求上报立案呈批表和立案决定书 特殊情况 上级纪检监察机关可根据需要要求下级纪检监察组织上报有关的案件材料 一 纪检监察信访工作档案的范围 二 纪检监察信访工作档案立卷归档的要求文件齐全 既要认真筛选 剔除无保存查考作用的文件 资料 又要严防散失 造成档案残缺不全 科学组卷 保持文件 资料的自身规律和内在联系 按规定要求加工整理 包括排列合理 编目完备 装订牢固 裱糊齐整等 案卷的厚度一般在1公分左右 最多不能超过1 5公分 案卷装订一般是左齐 下齐 随时立卷 及时归档 按规定要求移送 案件类档案还应做到案结卷成 必须用毛笔或钢笔书写 不得在需要归档的文件 资料上加批注和任意涂改 四 信访工作档案的管理 第四节信访工作 一 立案1 立案的概念2 立案的条件3 立案的程序 一 案件调查的程序和方法 第五节案件处理 二 调查取证 第五节案件处理 1 案件调查有权采取的措施2 调查取证的基本方法3 调查取证 1 审查证据2 分析认定3 与被调查人见面4 撰写调查报告5 移送审理 三 调查终结 第五节案件处理 一 案件审理的职责范围1 审理本级税务监察机构直接立案调查的政纪案件2 审查下级税务监察机构报送审批的案件 3 审理下级税务监察查办并属本级税务监察机构直接管辖的政纪案件 4 审理下级税务监察查办的有重大影响的政纪案件 5 审理公安机关 人民检察院 人民法院移送的需要给予政纪处分的案件 6 审理税务监察机构负责人认为需要审理的其他案件 二 案件审理的职责范围 原则 内容和基本要求 第五节案件处理 1 必须尊重客观事实2 必须以法律 法规为准绳3 必须区别情况 慎重对待 二 案件审理的基本原则 第五节案件处理 三 案件审理的内容 第五节案件处理 1 审查监察案件的管辖2 审查监察案件的实体问题 事实是否清楚 证据是否确凿 定性是否准确3 审查监察案件中反映税务监察对象的身份职务 犯错误前后表现 以及认识和悔改情况4 审查责任是否清楚 有无证据证明5 审查处分是否准确 恰当 依据是否充分等 四 案件审理的基本要求 第五节案件处理 1 事实清楚无疑2 证据充分确凿3 性质认定准确4 处理恰当适度5 程序合法到位 第五节案件处理 三 案件审理的方法和基本程序 一 案件审理的方法1 审阅法2 审查法3 分析法4 鉴定法 第五节案件处理 二 案件审理的基本程序 1 受理2 审理3 集体审议4 审理终结 第六节违纪行为与行政处分 一 违纪行为概述 一 行政违纪行为 二 税务违纪行为 三 违纪行为与违法 犯罪的关系 二 违纪行为的种类 一 贪污贿赂类 贪污税 公 款 受贿 索贿 行贿 违反税收票证 印章 发票管理使用规定谋取私利 收受纳税人礼品 礼金及有价证券 在纳税人处报销票据 在纳税人处兼职并取酬 第六节违纪行为与行政处分 第六节违纪行为与行政处分 二 失职渎职类 挪用税 公 款及公物 通谋参与骗取国家出口退税款 参与伪造 倒卖 盗窃增值税专用发票和为他人开具内容不实的增值税专用发票 玩忽职守 造成国家税 公 款及公物直接损失 勾结 唆使 协助纳税人和扣缴义务人偷税 抗税 积压 截留国家税款 超越权限擅自减免税 任意降低 或提高 税率 缩小 或扩大 征收范围 三 以权谋私类 以权压价购买纳税人商品 接受纳税人宴请 向纳税人借钱借物 赊欠货款 直接参与经商或利用职务之便帮助亲友经商 参与纳税人举办的高消费娱乐活动 违反规定乱收费 第六节违纪行为与行政处分 四 其他违反税务法纪行为 第六节违纪行为与行政处分 三 行政处分 第六节违纪行为与行政处分 一 行政处分概述行政处分即行政纪律处分 是国家行政机关按行政隶属关系 依照国家法律或国家行政机关的有关规定 制度 对行政机关内部的公务员及行政机关任命的其他人员的违法失职行为尚不构成犯罪 或者虽然构成犯罪但依法不追究刑事责任 或者违反行政机关内部的纪律而采取的强制性制裁措施 它一般由享有处分权的主管机关作出 税务监察机构对经立案查处的确有违法违纪行为的税务人员 经领导批准 可以给予相应的行政处分 二 行政处理的种类 警告 适用于违法 违纪