中职中专基础会计第五章、会计账簿.ppt

第五章会计账簿 经济业务 原始凭证 记账凭证 会计凭证 会计账簿 会计报表 我可以证明这笔业务是真的 我们是登记账簿的依据 第一节账簿概述 一 什么是会计账簿 会计账簿 简称账簿 是由具有一定格式 按一定形式相互联结的账页组成 以经过审核会计凭证为依据 用以全面 系统 连续 综合地记录各项经济业务的簿籍 二账薄的种类 账薄的种类 按用途划分 按外表形式划分 按所使用的账页格式划分 一 按用途分 序时账簿 分类账簿 备查账簿 序时账簿 又称日记账 是按经济业务发生时间的先后顺序 逐日逐笔登记的帐簿 有现金 银行存款日记账 分类账簿 是按总分类账户和明细分类账户对全部经济业务进行分类登记的账簿 有总分类账簿和明细分类账簿 第页 一级科目 二级科目 明细分类账 固定资产卡片 备查账簿 又称辅助账簿 是对序时 分类帐簿中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿 如 代销商品 租入固定资产等 二 按外表形式分 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 订本式账簿就是账页固定装订成册的账簿 活页式账簿就是账页存放于账夹之内 可以随时取放的账簿 卡片式账簿是一种由具有各种格式 使用分散的卡片所组成的账簿 如 材料卡片 库存商品卡片 固定资产卡片等 你能说出三种账簿的优缺点吗 避免散失防止抽换 不便分工记账不能增减账页 总分类账现金日记账银行存款日记账 便于分工记账可增减账页 容易散失或被抽换 各类明细账 格式灵活随时存取便于查阅 容易散失或被抽换 一般在实物保管 使用部门使用 三 按所使用的账页格式分 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 横线登记式账簿 第页 会计科目 明细分类账 三栏式账页 基本结构 借 贷 余三栏 适用范围 只需进行金额核算的经济业务 如日记账 总账 往来账等 多栏式账页 在借 贷栏目下面再分设若干专栏 多种形式 适用范围 需进行分项目具体反映的经济业务 如费用 成本 利润等明细账 明细账 数量金额式账页 在借 贷 余三栏下面再分设数量 单价 金额三个小栏 适用范围 既需进行金额核算又需进行数量核算的经济业务 如原材料 库存商品等存货明细账 横线登记式账页 在同一账页的同一行记录某一项经济业务从发生到结束的有关内容 适用范围 需要逐笔进行结算的经济业务 其他应收款 材料采购等明细账 下面让我们一起来学习账簿的登记 在登账之前可别忘了先建立账簿哦 第二节账簿使用规则 出纳人员建立日记账 填写账簿启用表 启用前 湖北襄樊泰明实业有限公司 银行存款日记账 1 1 2013 1 1 2013 12 31 200 李玲 李玲 王磊 王磊 2013 2012 5 10 王磊 王磊 李玲 李玲 陈芳 陈芳 账簿登记规则 1 登记及时 内容准确完整 并标明记账符号 2 记账一般用蓝黑钢笔书写 3 文字数字不占满格 一般应占格距的二分之一 此行空白 4 登账要顺序 连续登记 王敏 过次页 5 办理转页手续 注明 过次页 和 承前页 35000000 28000000 43900000 承前页 6 记入上一页借方 贷方合计数及余额 35000000 28000000 43900000 6 7 按错账更正方法进行更正 16300000 第三节账簿的设置和登记 账薄的设置和登记 日记账 分类账 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 三栏式账页 三栏式账页 多栏式账页 数量金额式账页 横线登记式账页 现金日记账与银行存款日记账登记方法相同 2 登记依据 审核后的现金 银行存款收付款凭证 1 由谁登记 出纳人员 3 登记方法 逐日逐笔登记 4 格式 采用订本式账簿 账页格式采用三栏式 5 登记后核对 现金日记账库存现金实存数银行存款日记账银行对账单 核对 一 日记账的设置和登记 资料 1 佳乐工厂2014年5月初 银行存款日记账 借方余额为430000元 2 佳乐工厂5月份发生的经济业务如下 1 3日 开出现金支票 从银行提取现金2000元备用 2 9日 以银行存款5000元支付广告费 3 12日 收回甲公司前欠货款30000元 存入银行 4 21日 售给宏达商场 01产品200件 每件135元 销项增值税4590元 价税已全部收到 存入银行存款账户 5 27日 购入设备一台 价值100000元 以银行存款支付 要求 1 根据上述资料登记 银行存款日记账 的月初余额 2 根据5月份发生的经济业务填制记账凭证 3 根据所填制的凭证登记 银行存款日记账 并结出本月合计数 银行存款日记账的登记方法 2014 5 1 月初余额 43000000 3 提现 200000 库存现金 42800000 9 广告费 销售费用 500000 42300000 12 收欠款 应收账款 3000000 45300000 21 销售 主营业务收入等 3159000 48459000 27 购设备 固定资产 10000000 38459000 本月合计 6159000 10700000 38459000 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额 返回 格式 三栏式订本账 登记方法 逐笔登记或者汇总登记 5 3 应收账款 5 1 月初余额 借 200000 借 42800000 43000000 返回 二 分类账的设置和登记 第页 会计科目 明细分类账 1 格式 借 贷 余三栏式 同总分类账 2 登记方法 逐笔登记3 使用范围 往来款项等4 特点 只提供价值指标 应收账款 5 8 收欠款 银行存款 例 5月8日 企业收回华兴工厂欠款5万元 存入银行 5 1 月初余额 借 5000000 5000000 平 华兴工厂 返回 1 格式 按借方 贷方分设专栏2 登记方法 逐笔登记3 使用范围 成本费用和收入等4 特点 只提供价值指标 多栏式明细账 返回 明细账 1 格式 借 贷 余三栏中分设数量 金额栏2 登记方法 逐笔登记3 使用范围 实物资产等4 特点 既提供价值指标 又提供实物指标 例 5月10日 企业从甲公司购入A材料200千克 单价10元 款已通过银行存款支付 不考虑增值税 名称 原材料 A材料 5 1 月初余额 100 10 100000 5 10 购入 200 10 200000 300 10 300000 返回 横线登记式明细账 1 格式 同一账页的同一行分设若干栏2 登记方法 逐笔登记3 使用范围 需要进行逐笔对应反映的某些业务4 特点 记载一项经济业务从发生到结束的内容 第四节错账更正方法 通常发生的错误 串户 把甲的发生额计入到乙的账户中去 反方 把借方发生额记到贷方去 错位 把1000写成100 把5100写成51000 倒码 把158元写成185元 把87元写成78元 写错 把807元写成450元 查找错账方法 差数法 尾数法 除2法 除9法 2008 5 1 月初余额 43000000 3 支现 200000 库存现金 42800000 9 广告费 销售费用 500000 42300000 12 收欠款 应收账款 3000000 45300000 21 销售 主营业务收入 2700000 应交税费 459000 48459000 27 购设备 固定资产 10000000 38459000 本月合计 6159000 10700000 38459000 5 3 银行存款 支现 5 1 月初余额 借 200000 借 42800000 43000000 8200000 20270000 37959000 借 银行存款日记账与总账余额相差5000元 看是否有5000元的业务漏记或重记 这就是差数法 返回 2008 5 1 月初余额 43000000 3 支现 200000 库存现金 42800000 9 电话费 管理费用 63056 42736944 12 收余款 其他应收款 88931 42825875 21 销售 主营业务收入 2700000 应交税费 459000 48459000 27 购设备 固定资产 10000000 38459000 本月合计 6159000 10700000 38459000 如果银行存款日记账与总账余额只相差0 27元 则可先检查一下有角分的业务是否有差错 这就是尾数法 返回 2008 5 1 月初余额 43000000 3 支现 200000 库存现金 42800000 9 广告费 销售费用 500000 42300000 12 收欠款 应收账款 3000000 45300000 21 销售 主营业务收入 2700000 应交税费 459000 48459000 27 购设备 固定资产 10000000 38459000 本月合计 6159000 10700000 38459000 10000000 58459000 记账方向反了 差额正好是记错方向金额的两倍 采用除2法 返回 2008 5 1 月初余额 43000000 3 支现 200000 库存现金 42800000 9 广告费 销售费用 500000 42300000 12 收欠款 应收账款 3000000 45300000 21 销售 主营业务收入 2700000 应交税费 459000 48459000 27 购设备 固定资产 本月合计 6159000 1700000 1000000 47459000 47459000 100000 48359000 把10000写成1000 余额相差9000元 则9000 9 1000元 1000再扩大10倍就是正确的数字 这就是除9法 会计学原理第七章会计账簿 1 记账凭证正确但登记账簿发生错误 文字和数字 2 记账凭证错误引发账簿登记错误 账簿登记过程中会发生哪些错误呢 一 记账凭证正确 登记账簿时发生错误 例 1 更正方法 画线更正法2 更正步骤 首先将错误的文字或者数字划红线注销 但必须使原有字迹仍可辨认 然后在划线上方用蓝 黑色墨水笔填写正确的文字或者数字 最后由记账人员在更正处盖章 基本生产车间领用甲材料1500元 记帐凭证如下 甲材料 甲 方路 方路 150000 注意 文字错误 只需更改个别错字 数字 金额 错误 需更改整个数字 不能只更改数字中的个别错误数码 如果记帐凭证也错了呢 1 记账凭证上会计科目 记账方向无错 而金额少记了 二 记账凭证错误 账簿错误 例如 用库存现金购买办公用品652元 编制记账凭证如下 并登记入账 借 管理费用625贷 库存现金625 更正方法 补充登记法 更正步骤 用蓝字填制一张与原来记账凭证的会计科目及记账方向相同 而金额为少计部分的记账凭证 并据以登记入账 将原来少登记的部分补足 例如 用库存现金购买办公用品652元 编制记账凭证如下 并登记入账 借 管理费用625贷 库存现金625 借 管理费用27贷 库存现金27并据以入账 如果记账凭证上会计科目 记账方向错误或金额多记了呢 1 记账凭证上会计科目用错 或方向错误 例如 企业用银行存款3000元支付产品销售的广告费 应借记 销售费用 账户 贷记 银行存款 账户 但在编制记账凭证时 错填凭证如下 并已登记入账 由于记账凭证科目用错导致该账户记错 2 记账凭证上金额写错 即在记账凭证上会计科目并没有用错 但将应记金额多记 例如 生产产品领用材料1500元 编制错误记账凭证如下 并已登记入账 记账凭证上金额多记导致账簿上金额也多记 记账凭证上金额多记导致账簿上金额也多记 更正方法 红字冲销法更正步骤 用红字填制一张与原错误一模一样的记帐凭证 并据此登记入账 以冲销错误的记录 再用蓝字填制一张正确的记账凭证 重新登入账簿 例如 企业用银行存款3000元支付产品销售的广告费 应借记 销售费用 账户 贷记 银行存款 账户 但在编制记账凭证时 错填凭证如下 并已登记入账 第一步 红字冲销错误的记帐凭证 并入账 第二步 用蓝 黑墨水笔填制正确的记帐凭证并入账 用会计分录的形式 1 借 管理费用贷 银行存款并据以入账 2 借 销售费用3000贷 银行存款3000并据以入账 3000 3000 用表示红字 即 2 记账凭证上金额写错 即在记账凭证上会计科目并没有用错 但将应记金额多记 前面讲的第二种情况请同学们练一练 例如 生产产品领用材料1500元 编制错误记账凭证如下 并已登记入账 第一步 红字冲销错误的记帐凭证 并入账 第二步 用蓝 黑墨水笔填制正确的记帐凭证并入账 用会计分录的形式 1 借 生产成本贷 原材料并据以入账 2 借 生产成本1500贷 原材料1500并据以入账 15000 15000 第五节对账和结账 登完了账簿 接下来我们将进行对账和结账 对账 就是按照一定的方法和手续核对账目 以保证账证相符 账账相符 账实相符的一项工作 对账的主要内容 账证核对 账账核对 账实核对 会计账薄与会计凭证 不同会计账薄之间 会计账薄与财产实有数额 2014 5 1 月初余额 43000000 3 支现 200000 库存现金 42800000 9 广告费 销售费用 500000 42300000 银付001 账证核对 返回 银行存款日记账 银行存款总账 现金日记账 现金总账 核对 核对 账账核对 财会部门财产物资明细账 财产物