生产企业出口货物免、抵、退税申报操作指南(征求意见稿).doc

为规范我市生产企业出口货物免、抵、退税申报行为，提高生产企业退税申报的效率和申报数据的质量，促进出口退（免）税规范化管理，市局根据2013年出口退税管理制度的调整出口退税申报系统升级的有关情况，对市局原制定的生产企业出口货物免、抵、退税申报操作指南（一般货物劳务出口）进行了调整和修订，现下发给你们，供各单位和有关出口企业工作中参照使用，因时间仓促，难免存在疏漏之处，具体执行中一律以总局正式文件为准。生产企业出口货物免、抵、退税申报操作指南（一般货物劳务出口）出口货物免、抵、退税申报基本程序包括预申报和正式申报，具体程序如下：核算外销收入、明细数据采集、预申报、调整申报数据、核算“免、抵、退货物不得抵扣税额”、增值税纳税申报、汇总数据采集、正式申报、审核信息反馈、帐务调整。生产企业在进行免、抵、退税申报之前，应按照主管税务机关的要求对出口退税申报系统进行设置。未办理出口退（免）税认定的出口企业，应通过出口退税申报系统录入出口退（免）税认定申报数据，向主管税务机关申请办理出口退（免）税资格认定。办理认定之后，再进行出口退税申报系统设置。出口退税申报系统是出口企业申报办理出口退税的必备工具，出口企业可以到“中国出口退税咨询网（）下载中心”免费下载使用。出口退税系统下载并成功安装后，系统初始用户为“sa”,默认口令为空，“sa”用户具有管理员权限，请用户正式使用申报系统前注意修改“sa”用户口令及设置操作员权限的用户。出口退税申报系统内自带四种操作向导，包括资格认定操作向导、退免税申报操作向导、单证申报向导、进料加工业务申报向导。初次接触出口退税申报的用户建议使用系统自带的操作向导功能。一、申请办理出口退（免）税资格认定出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，通过出口退税申报系统填报出口退（免）税资格认定申请表，到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。具体如下：（一）录入退（免）税资格认定数据用户应通过“基础数据采集资格认定相关申请录入退（免）税认定申请录入”，如图：数据录入界面如下：重要字段填写的内容及规则如下：1.“所属期”规则：4位年份+2位月份，如：201401。2. “海关企业代码”：海关注册登记的企业代码（10位）。3. “纳税人类型”：一般纳税人、小规模纳税人、其他。4. “主管税务机关代码”：解放区国税局1410891、山阳区国税局1410892、马村区国税局1410893、中站区国税局1410894、经开区国税局1410895、修武县国税局1410821、博爱县国税局1410822、武陟县国税局1410823、温县国税局1410825、沁阳市国税局1410882、孟州市国税局1410883。5. “经营者类型码”：1. 生产企业2. 外贸企业3. 有生产能力的其它单位4. 没有生产能力的其它单位；本系统应选择1或者3。6. “备案登记编号”：按照对外贸易经营者备案登记表有关内容填写。7.“退税计算方法”：内资生产企业、外商投资企业选填为免抵退税；外贸（工贸）业选填为免退税；小规模纳税人选填为免税。8.“企业类型代码”：以国有资产、集体资产、国内个人资产投资创办的生产企业选填为内资生产企业；由中国投资者和外国投资者共同投资或者仅由外国投资者投资的生产企业选填为外商投资企业；外贸企业、工贸企业选填为外贸（工贸）企业；增值税小规模纳税人选填为其他企业。（二）生成退（免）税资格认定申报数据用户将退（免）税资格认定数据录入系统、经检查无误并保存后，通过“免抵退税申报生成资格认定相关数据”生成申报数据，并打印出出口退（免）税资格认定申请表，向主管税务机关申请办理退（免）税资格认定。如下图：出口企业在申请办理退（免）税资格认定时需要提供以下证件及复印件：1加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表或中华人民共和国外商投资企业批准证书；2中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书；3银行开户许可证；4未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第1、2项资料。（三）退（免）税资格认定变更申报出口企业退（免）税资格认定的内容发生变更的，应自变更之日起30日内，通过出口退税申报系统“基础数据采集资格认定相关申请录入退（免）税资格变更录入”录入相关数据，生成申报数据并打印出口退（免）税资格认定变更申请表，如下图： 二、出口退税申报系统设置（一）设置企业用户基本信息出口退税申报系统在正式使用之前，用户应通过“系统维护系统配置系统配置设置与修改”进行系统配置，如下图：系统配置界面如下：点击“修改”按钮，可以进行企业信息的设置，部分重要字段含义及填制规则如下：【企业代码】海关编制的10位企业代码，无对外贸易经营者资格的纳税人为税务机关编制的临时代码（与出口退税审核系统编制的企业代码一致）。【计税计算方法】1：免、抵、退 2：先征后退 3：免税 9：其他，生产企业（一般纳税人）统一录为“1”。【纳税人类别】1：一般纳税人 2：小规模纳税人。【进料计算方法】1：实耗法 2：购进法，统一为“1：实耗法”。【分类管理代码】A：财税【2012】39号文件规定的先退税后核销企业；B:申报退（免）税时不需要提供纸质收汇凭证的企业；C：申报退（免）税时需要提供纸质收汇凭证的企业；（与出口退税审核系统企业代码库的分类管理代码一致）。【单证不齐计算】：“1”参与计算，“0”不参与计算。A类企业为“1”，其他企业为“0”。【信息不齐计算】“1”参与计算，“0”不参与计算。A类企业为“1”，其他企业为“0”。【放弃免税标志】T：已放弃免税权F：未放弃免税权。【放弃免税期至】放弃免税权期限截止日期。【是否申报收汇】申报退（免）税时是否需要提供纸质收汇凭证，根据预申报反馈信息自动修改（不需要人工设置），与税务机关审核系统的设置相同。【申报收汇起始 】需要申报收汇的起始日期，根据预申报反馈信息自动修改（不需要人工设置），与税务机关审核系统的设置相同。【申报收汇截止 】需要申报收汇的截止日期，根据预申报反馈信息自动修改（不需要人工设置），与税务机关审核系统的设置相同。（二）远程申报参数设置1.用户通过“系统维护”菜单“系统配置”“系统参数设置与修改” “远程配置”选项进行远程申报系统登录地址设置，在“远程申报地址”录入框中录入当地远程申报系统的网址，我省为，然后点击“确定”按钮，完成远程申报系统参数设置。如图所示：3.出口退税申报系统在生成预申报数据时，系统提示如下对话框：如果要进行远程申报，用户就必须选择“远程申报”选项，点击“确定”按钮，系统会生成远程申报压缩文件，并且系统会自动登录到河南远程申报系统主页面。（三）电子口岸出口报关单数据应用功能参数设置用户应通过“系统维护”菜单“系统配置”“系统参数设置与修改” “功能配置I”选项进行电子口岸出口报关单数据应用功能参数设置，如图所示：用户在此配置的电子口岸卡信息（卡号和密码）要确保和连接本地计算机的电子口岸卡一致。申报系统在读入下载的报关单文件时，会验证文件信息是否与连接本机的电子口岸卡信息一致，否则下载的报关单文件将无法解析和读入申报系统。此外，用户需要通过“系统维护”菜单“系统配置”“系统参数设置与修改” “常规设定I”选项对出口报关单文件的读入方式进行选择，可以选取多个报关单文件或选取报关单文件所在文件夹两种方式进行读入，如图所示：三、核算外销收入（一）外销收入的核算时间：生产企业应在货物报关出口并向银行办理交单手续以后，在财务上做销售处理，原则上当月出口的货物应在当月核算外销收入。生产企业应在本企业内部财务部门和进出口部门之间建立联系和协调机制，确保财务部门能够及时、准确地掌握出口货物的有关信息，及时、完整地核算外销收入。生产企业应于每月5日前通过中国电子口岸出口退税子系统查询本企业上月的出口情况，并与本企业外销收入财务核算情况进行核对，发现有漏记、错记情况的，应及时进行调整。（二）外销收入离岸价的确定：出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整。生产企业在计算出口货物离岸价时应注意以下几点：1.计算出口货物离岸价的主要依据是出口发票。2.实际支付的运、保费与报关单上注明的运、保费不一致的，以企业的实际发生数为准。3.实际收汇金额小于离岸价的，以企业实际收汇金额确定出口货物的离岸价。4. 委托代理出口业务发生的代理费，应计入销售费用处理，不得冲减出口货物外销收入。（三）外汇人民币折合率的确定：生产企业出口货物外汇收入折合成人民币计算时，可以选择出口业务发生当天或当月1日国家外汇人民币折合率的中间价。生产企业确定使用一种折合率后，在一个出口年度内不得任意改变。四、明细数据采集生产企业在财务上核算外销收入后，应将当期收齐单证出口业务的相关情况录入出口退税申报系统，然后生成申报数据向税务机关申报办理出口退税。明细数据采集包括免抵退申报明细数据录入、进料加工计划分配率录入和进料加工登记手册核销录入。（一）免抵退申报明细数据录入出口货物免抵退税申报明细表数据的采集方法有两种：一种是生产企业从电子口岸下载报关单电子信息直接读入出口退税申报系统，另一种是生产企业根据当期收齐单证情况将出口报关单的数据手工录入出口退税申报系统。第一种方法可以有效减轻企业退税申报过程中的数据录入量，提高申报数据的准确性，建议生产企业采用第一种方法采集出口货物免抵退税申报明细表的数据。1.电子口岸下载：生产企业通过电子口岸下载本企业的出口报关单电子信息直接读入出口退税申报系统用于免抵退税申报。用户通过“基础数据采集外部数据采集出口报关单数据查询与确认”将从电子口岸下载的报关单电子数据读入出口退税申报系统，经检查与纸质报关单数据无误后，将有关数据转入出口货物免抵退税申报明细表，如下图。有关电子口岸下载报关单电子信息应用的操作见附件一生产企业出口退税申报系统应用根据电子口岸出口报关单电子数据下载及应用的规则（见下图，必须是企业完成确认和提交的报关单信息才能下载），建议数据量大的出口企业按照以下程序和要求使用电子口岸和出口退税申报系统：（1）收到纸质报关单后再在电子口岸提交报关单电子信息，避免出现未收到纸质报关单的情况下提交电子信息，提交时间一般截止于下月的6号；（目的是为了保证企业收集纸质单证情况与税务机关审核系统内的电子信息完全一致）（2）出口企业从电子口岸下载出口报关单信息导入申报系统，生成预申报数据，个别单证无信息的按照上述方法调整申报年月；下一个所属期按照此方法以此类推，基本上不用再手工采集免抵退申报明细数据。2.手工采集：生产企业每月按照当期收齐单证出口业务的有关情况录入出口退税申报系统，采集数据的路径为“基础数据采集出口货物劳务明细录入出口货物明细申报录入”。如下图： 出口单证的编码规则如下：出口货物报关单：18位出口报关单编号+“0”+2位项号。代理出口证明： 10位出口代理证明编号+2位项号。出口发票号码：企业自行编制的外销发票号码。进料加工手册号码：海关编制的登记手册编码（包括电子手册和电子账册）单证不齐标志：B：无报关单 H：无核销单 D：无代理证明 W：暂未收汇(退税申报时需要提供收汇资料的企业填写)。生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税，逾期申报的出口业务应在次年5月份的增值税纳税申报期内向主管税务机关申报免税，逾期未申报免税的，应视同内销货物劳务征免增值税、消费税，属于内销免税的，除按规定补报免税外，还应接受主管税务机关按税收征收管理法做出的处罚；属于内销征税的，应在免税申报期次月的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。3.免抵退申报明细数据录入的注意事项（1）关于前期单证不齐的数据：按照出口单证实际收齐的时间在申报系统内做“收齐单证明细录入”处理；对于单证收齐后预申报发现错误的数据需要在当期红字冲减的，系统对于红字冲减的负数记录会自动在“业务类型”加上“HZCJ”标志，需要注意的是此标志影响出口退税审核系统的数据审核处理机制，严禁用户自行修改。（2）关于生产企业视同自产货物的退（免）税申报：用户申报在申报视同自产货物的退（免）税时，应在生产企业出口货物免抵退税申报明细表中的“业务类型代码”字段中录入对应的代码，税务机关退税主管人员发现企业未录入或录入的代码类型错误错误的，应将申报资料及报表退回企业补正。（3）关于收汇凭证数据的录入：经税务机关认定，属于应在退（免）税申报时提供收汇凭证的出口企业，在税务机关认定的当月办理免抵退税预申报时，税务机关会通过预审反馈将认定情况反馈给出口企业。出口企业在申报系统内做预申报反馈信息处理后，申报系统内的“系统配置是否申报收汇”自动变更为“是”，有关起始和截止期限同步更新，如图所示：经认定为退（免）税申报时提供收汇凭证的出口企业，应通过“基础数据采集出口收汇情况申报录入出口货物收汇申报录入（已认定）”录入出口业务的收汇情况；收汇资料情况录入系统后，系统生成的明细数据申报中包含了出口收汇相关数据，如下图：未认定为退（免）税申报时提供收汇凭证的出口企业，但税务机关要求其在退（免）税申报时提供收汇凭证的应通过“基础数据采集出口收汇情况申报录入出口货物收汇申报录入（已认定）”录入出口业务的收汇情况；收汇资料情况录入系统后，系统生成的明细数据申报中不包含出口收汇相关数据，用户应通过“免抵退税申报生成收汇申报数据(未认定)”生成出口收汇相关数据，如图所示：（二）进料加工复出口计划分配率录入1.已经从事进料加工复出口业务的企业：生产在向主管税务机关完成年度核销后，以生产企业进料加工业务免抵退税核销表中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率。从事进料加工业务的生产企业，因上年度无海关已核销手（账）册不能确定本年度进料加工业务计划分配率的，应使用最近一次确定的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”作为本年度的计划分配率。生产企业在办理年度进料加工业务核销后，如认为生产企业进料加工业务免抵退税核销表中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”与企业当年度实际情况差别较大的，可在向主管税务机关提供当年度预计的进料加工计划分配率及书面合理理由后，将预计的进料加工计划分配率作为该年度的计划分配率。2.未在税务机关办理进料加工业务手（账）册核销的企业，当年进料加工业务的计划分配率为2013年7月1日后首份进料加工手（账）册的计划分配率。（三）进料加工复出口业务年度核销录入（待补充）（四） 购进不计提进项税额国内免税原材料的申报：应于免税原材料购进之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报生产企业出口货物扣除国内免税原材料申请表。五、预申报生产企业在完成免抵退税明细数据采集以后，必须在出口退税申报系统内进行“数据一致性检查”，及时发现疑点并进行修改，修改完毕之后，通过河南省出口退税远程预申报系统（）完成预申报或直接到主管税务机关税政科办理预申报，建议生产企业使用远程预申报系统办理预申报，提高办税效率，降低办税成本。预申报的作用主要有两个方面，一是判断当期申报免抵退税的出口单证的电子信息是否齐全，二是检查录入的明细申报数据是否存在错误。生产企业在收到税务机关的预申报反馈信息后，应将反馈信息读入申报系统并作反馈信息处理，更新系统内数据的信息不齐标志，仅将反馈信息读入申报系统而不做处理会造成申报系统生成的汇总数据错误而无法通过税务机关审核。对于无信息的出口单证，应首先查看出口单证号码录入（包括项号）是否正确。出口单证号码录入正确但仍无信息的，按照以下方法判断是否正常：（一）出口货物报关单：未通过中国电子口岸出口退税子系统提交报关单电子信息，属于正常情况，生产企业应立刻进行信息核对和提交；如已在电子口岸提交电子信息超过一个月仍无信息的（电子口岸查该报关单数据的状态为“总局已接收”），属于不正常情况，应及时与主管税务机关联系解决。（二）代理出口证明：当月办理的代理出口证明提示无信息的，属于正常情况，如办理代理出口证明超过一个月仍无信息的，属于不正常情况，应及时与主管税务机关联系解决。六、调整申报数据对税务机关预申报反馈信息中的疑点数据，生产企业应查明原因并按照以下方法进行处理：（一）采集数据与海关报关单（代理证明）信息对审发生错误，经核实属于录入错误的，直接在原申报记录上进行修改。（二）采集数据无海关报关单（代理证明）信息的，用户应通过“基础数据采集出口货物劳务明细录入出口信息不齐数据调整”， 点击“修改年月”将申报年月修改为下一个所属期，这些数据与下一个所属期新录入系统生产企业出口货物免抵退税申报明细表的出口业务数据一并重新办理预申报，经预申报反馈电子信息对审通过的，转入正式申报；预申报反馈无电子信息或对审不能通过的，仍按照上述方法调整申报年月至下一个所属期，以此类推。如下图： （三）发生出口货物退运的，如已申报办理免抵退税的，应在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；未办理免抵退税的，则不需要做免抵退税冲减，直接办理出口货物退运已办结税务证明。生产企业在完成数据调整后，应重新办理预申报，直至申报数据中的错误数据调整完毕、所有当期申报办理出口退税的出口业务单证信息齐全后再生成正式申报明细数据。七、核算“免抵退货物不得抵扣税额”生产企业在完成免抵退税预申报之后，应根据免抵退税正式申报的出口销售额（不包括61号公告生效前已按原办法申报的单证不齐或者信息不齐的出口销售额）计算免抵退税不得免征和抵扣税额，在财务上做“进项税额转出”转入主营业务成本处理，并填报当期增值税纳税申报表附列资料（二）“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第18栏）、免抵退税申报汇总表“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第15栏）。从事进料加工复出口业务的生产企业，在计算“当期不得免征和抵扣税额”时还应考虑“当期不得免征和抵扣税额抵减额”。生产企业应在每月免抵退税预申报后，在出口退税申报系统内生成正式申报明细数据和生产企业进料加工出口货物扣除保税进口料件申请表，从中取得“当期不得免征和抵扣税额抵减额”后，再据以计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额。八、增值税纳税申报生产企业应根据财务核算的免抵退外销收入金额和免抵退货物不得抵扣税额填列当期增值税纳税申报表主表第7栏“免抵退办法出口货物销售额”和附表二第18栏“免抵退办法出口货物不得抵扣进项税额”。生产企业应在办理本月免抵退税预申报并准确计算当月免抵退税不得免征和抵扣税额之后再办理增值税纳税申报，避免免抵退税申报汇总表第25栏出现差额。生产企业应将上一所属期的免抵退税申报汇总表第36栏“当期应退税额” 填列当期增值税纳税申报表主表第15栏“免抵退税已退税额”。九、汇总数据采集汇总数据采集包括增值税纳税申报表数据采集和免抵退税汇总表数据采集，因增值税纳税申报表数据已通过预申报数据反馈处理自动增加到申报系统内，不需要再录入，生产企业可以在对增值税纳税申报表数据检查无误后直接生成汇总表及其附表数据。如发现增值税纳税申报表数据错误或因预申报前未办理增值税纳税申报造成无数据的，生产企业应将增值税纳税申报表数据录入申报系统。生产企业必须保证录入申报系统的增值税纳税申报表数据与CTAIS内的数据一致，如在申报过程中发现增值税纳税申报表数据有误的，必须先更正CTAIS内的增值税纳税申报表数据，然后再按照修改过的增值税纳税申报表数据录入出口退税申报系统。为保证企业申报的增值税纳税申报表数据在审核系统对审时通过，出口企业在CTAIS内的更正增值税纳税申报表数据时应采用“更正纳税申报表”模式，避免采用“二次申报”模式。免抵退税汇总表数据是申报系统综合生产企业出口情况、单证收齐情况、单证信息齐全情况、增值税纳税申报情况等根据出口货物免抵退税计算公式自动生成的，对系统自动生成的汇总表及其附表数据不允许做任何改动。生产企业如发现汇总表的数据是错误的，其错误的根源也在明细数据，只能通过修改明细数据来修改汇总数据，而不能简单地通过修改汇总数据来改正错误。十、正式申报生产企业在出口退税申报系统内完成明细数据录入、预申报、数据调整及汇总数据采集后，应通过出口退税申报系统生成正式申报数据，并整理出口单证、打印申报报表，向税务机关申请办理免抵退税，具体可分为生成明细申报数据、模拟开具进料加工免税证明（无进料加工复出口业务的生产企业可忽略此步骤）、生成汇总申报数据、整理单证、打印申报报表五个步骤。生产企业应于每月的15日前（遇法定节假日顺延）完成免抵退税正式申报。（一）正式申报需提供的报表及资料1免抵退税申报汇总表及其附表；（上年业务完成审批后不再报送附表）2免抵退税申报资料情况表； 3生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表；4生产企业进料加工出口货物扣除保税进口料件申请表（进料加工复出口企业提供）5出口发票；6加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用联）；7.代理出口货物证明和代理出口协议（委托代理出口业务的提供）；8正式申报电子数据。以上出口退（免）税申报报表均应应加盖生产企业行政公章，不得以“财务专用章”和“业务专用章”代替。（二）出口单证的整理与装订生产企业应按照生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表的顺序将出口单证装订成册，一个申报期内申报出口单证超过30笔的应分册装订。资料装订成册后应粘贴封面和封底。封面应显示如下信息：单位名称、单证种类及数量，申报退（免）税额，申报日期，所属期等。十一、审核信息反馈生产企业在税务机关完成本月退税审核、审批工作后，从税务机关取得正式申报反馈信息或者从出口退税远程申报系统下载正式申报反馈信息，然后读入出口退税申报系统并做