中级财务会计 练习题 收入、利润.doc

第十三章 收入、利润一、 填空题：1、收入是指企业在 形成的、会导致 增加的、与所有者投入资本无关的 的总流入。2、收入包括 和 。 3、利润总额 + - 。 4、营业利润 - - - - - - +(-) +(-) 。 5、净利润 - 。 6、应纳税所得与利润总额之间的暂时性差异有 和 。 7、确认收入必须同时具备以下五个条件：（1） ，（2） ，（3） ，（4） 。（5）。8、资产的账面价值大于计税基础会产生 ；资产的账面价值小于计税基础会产生 ；负债的账面价值大于计税基础会产生 ；负债的账面价值小于计税基础会产生 。9、提供劳务的结果能可靠估计时应采用 确认收入。10、资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照 规定确定的 与按照 规定确定的 ，对于两者之间的的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关递延所得税负债与递延所得税资产。 二、 判断题：1、企业在发出商品后即可确认收入。 2、分期收款销售商品应在合同约定的收款日期确认收入。 3、采用托收承付方式销售商品应在办妥托收手续时确认收入。 4、转让无形资产的收入应记入其他业务收入。5、无法支付的应付账款应转入营业外收入。6、“所得税费用”账户应与“应交税费应交所得税”账户记录的金额一致。7、应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债。8、可抵扣暂时性差异均应确认为递延所得税资产。9、企业实现的净利润应首先发放股利。10、计提资产减值准备会产生暂时性差异。11、罚款支出会产生暂时性差异。12、利润总额和应纳税所得额之间的差异是会计准则和税法规定不一致造成的。13、国债利息收入不是暂时性差异。14、暂时性差异应在会计核算是体现出来，计入递延所得税资产或递延所得税负债。三、单项选择题： 1、下列中属于收入的是（ ）。 A转让原材料的收入 B转让固定资产的收入 C出售股票的收入 D接受捐赠收入2、下列各项属于可抵扣暂时性差异的是（ ）。 A业务招待费超支 B捐赠支出 C固定资产账面价值大于计税基础 D固定资产账面价值小于计税基础 3、结转后可能有余额的账户是（ ）。 A本年利润 B利润分配提取法定盈余公积 C利润分配应付现金股利 D利润分配未分配利润4、制造业出租固定资产的收入属于（ ）。A主营业务收入 B其他业务收入 C投资收益 D营业外收入5、分期收款销售一般应在（ ）确认收入。 A发出商品时 B合同约定的收款日 C收到货款时 D收到最后一批货款时6、下列各项属于应纳税暂时性差异的是（ ）。A国债利息收入B固定资产账面价值大于计税基础C固定资产账面价值小于计税基础D负债的账面价值大于计税基础四、多项选择题：1、下列属于营业外收入的有（ ）。A转让固定资产净收入 B转让无形资产净收入 C债务重组收益D接受现金捐赠 E盘盈固定资产净值2、下列属于营业外支出的是（ ）。A处置固定资产净损失 B债务重组损失 C资产评估减值D无法收回的应收账款 E盘亏固定资产净值3、“营业税金及附加”账户核算的内容有（ ）。A消费税 B增值税 C城市维护建设税 D营业税 E教育费附加4、弥补亏损的主要途径有（ ）。A税前利润弥补 B法定盈余公积弥补 C税后利润弥补 D资本公积弥补 E实收资本弥补5、下列各项属于应纳税暂时性差异的有（ ）。A国债利息收入B固定资产账面价值大于计税基础C固定资产账面价值小于计税基础D负债的账面价值大于计税基础 E负债的账面价值小于计税基础6、下列各项属于可抵扣暂时性差异的有（ ）。A计提资产减值准备B固定资产账面价值大于计税基础C固定资产账面价值小于计税基础D负债的账面价值大于计税基础 E负债的账面价值小于计税基础五、核算与计算题（一）练习收入的核算 1、资料： （1）销售产品，售价300 000元，增值税51 000元，代垫运杂费3 000元，已办妥托收手续，货款暂未收到；结转已售产品成本250 000元。 （2）2006年5月15日销售给A公司产品一批，产品成本36 000元，售价40 000元，增值税率17，由于A公司发生火灾，无法确定能够收回货款；11月A公司经营好转，承诺近期付款；12月5日收到货款。 （3）某公司采用分期收款方式销售一台大型设备，合同约定销售价格为1 000 000元，分五年五次等额收取。该设备成本780 000元。在现销方式下销售价格为800 000元。假定发出商品时开出增值税专用发票，同时收取增值税170 000元。 （4）甲公司委托乙公司代销商品100件，商品成本360元/件，协议价400元/件，增值税率17。乙公司以450元/件的价格出售，增值税率17。本月乙公司售出80件。分别作甲、乙公司的会计处理。甲公司：发出商品；收到乙公司开来的代销清单；收到乙公司支付的货款。乙公司：收到代销商品；将商品售出；向甲公司支付货款。 （5）上题如果乙公司按400元/件出售，甲公司收取手续费3，如何作？ （6）甲公司2007年1月5日向乙公司销售A商品5000件，单价500元/件，单位成本400元/件。开出增值税专用发票。协议约定乙公司应于2月1日前支付货款，在6月30日前有权退货。货已发出，款尚未收到。据以往经验，估计退货率约20，实际发生退货时增值税税额允许冲减。做发出商品确认收入及收到货款的会计处理。 （7）退货期届满上述商品可能发生下列情况：无退货；退回1000件；退回800件；退回1100件；分别做会计处理。 2、要求：根据以上资料作会计处理。 （二）练习所得税的核算 1-1资料 （1）某企业利润总额为9 000 000元，其赞助支出150 000元，业务招待费超支40 000元，非公益性捐赠支出80 000元，国债利息收入60 000元， 所得税率25。 （2） 企业年初开始计提折旧的某设备，原值600 000元，预计净残值30 000元，预计使用年限8年，会计采用年数总和法，税法规定采用年限法。 （3）存货类账户余额为500 000元， 减值准备20 000元。（4）上年估计产品保修费预计负债50 000元，本年实际发生保修费20 000元。预计负债期末余额30 000元。（5）交易性金融资产账面价值600 000元，成本550 000元。（6）递延所得税资产期初余额为26 400元，递延所得税负债期初余额为50 000元。1-2要求：（1）按税法计算应交所得税；（2）确定递延所得税；（3）作所得税会计处理。2-1资料：2003年3月企业投入某设备，自2003 年4月开始计提折旧。原值800000元，预计净残值率5，预计使用5年，会计采用年限法计提折旧；税法规定此设备可按加速折旧法计提折旧。纳税时用双倍余额递减法计提折旧。假设每年会计利润为3 000 000元。所得税率33。2-2要求：计算该设备存续期间的所得税，并进行会计处理。（三）练习利润和利润分配的核算 1、资料： （1）某企业于每年末结账，结账前有关损益类账户余额如下： 主营业务收入 8 500 000 主营业务成本 6 000 000 其他业务收入 240 000 其他业务成本 160 000 营业税金及附加 120 000 销售费用 130 000 管理费用 220 000 财务费用 150 000 投资收益 （贷） 85 000公允价值变动损益（贷）100 000资产减值损失75 000 营业外收入 65 000 营业外支出 42 000（2）国债利息收入30 000元，业务招待费