企业会计准则下的财务报表格式及填报说明.doc

附件2：企业会计准则下的财务报表格式及填报说明一、上市公司中一般企业财务报表资 产 负 债 表会企01表编制单位: 年月日 单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计利 润 表会企02表编制单位： 年月 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益24所 有 者 权 益 变 动 表会企04表编制单位: 年度 单位：元项目本年金额上年金额实收资本(或股本)资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本(或股本)资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失1可供出售金融资产公允价值变动净额2权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响3与计入所有者权益项目相关的所得税影响4其他上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1.所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积2对所有者（或股东）的分配3其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他四、本年年末余额现金流量表会企03表编制单位： 年 月 单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额一般企业报表附注 附注是财务报表的重要组成部分。企业应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容： （一）企业的基本情况 1企业注册地、组织形式和总部地址。 2企业的业务性质和主要经营活动。 3母公司以及集团最终母公司的名称。 4财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 （四）重要会计政策和会计估计 企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 企业应当按照企业会计准则第 28 号会计政策、会计估计变更和差错更正及其应用指南的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的有关情况。 （六）报表重要项目的说明企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。 1交易性金融资产的披露格式如下： 项目期末公允价值年初公允价值1交易性债券投资2交易性权益工具投资3指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产4衍生金融资产5其他合计2应收款项 （1）应收账款按账龄结构披露的格式如下： 账龄结构期末账面余额年初账面余额 1年以内（含1年） 1年至2年（含2年） 2年至3年（含3年） 3年以上 合 计 注：有应收票据、预付账款、长期应收款、其他应收款的，比照应收账款进行（2）应收账款按客户类别披露的格式如下： 客户类别期末账面余额年初账面余额客户1其他客户合计注：有应收票据、预付账款、长期应收款、其他应收款的，比照应收账款进行披露。3存货 （1）存货的披露格式如下： 存货种类年初账面余额本期增加本期减少额期末账面余额1原材料2在产品3库存商品4周转材料5消耗性生物资产合计（2）说明消耗性生物资产的期末实物数量，并按下列格式披露金额信息： 项目年初账面余额本期增加额本期减少额期末账面余额一、种植业1二、畜牧养殖业1三、林业1四、水产业1合计（3）存货跌价准备的披露格式如下： 存货种类年初账面余额本期计提额本期减少额期末账面余额转回转销1原材料2在产品3库存商品4周转材料5消耗性生物资产6建造合同形成的资产合计4其他流动资产的披露格式如下： 项目期末账面价值年初账面价值1合计 注：有长期待摊费用、其他非流动资产的，比照其他流动资产进行披露。 5可供出售金融资产的披露格式如下： 项目期末公允价值年初公允价值1可供出售债券2可供出售权益工具3其他合计6持有至到期投资的披露格式如下： 项目期末账面余额年初账面余额1合计7长期股权投资 （1）长期股权投资的披露格式如下： 被投资单位期末账面余额年初账面余额1合计（2）被投资单位由于所在国家或地区及其他方面的影响，其向投资企业转移资金的能力受到限制的，应当披露受限制的具体情况。 （3）当期及累计未确认的投资损失金额。8投资性房地产 （1）企业采用成本模式进行后续计量的，应当披露下列信息： 项目年初账面余额本期增加额本期减少额期末账面余额1房屋、建筑物2土地使用权二、累计折旧和累计摊销合计1房屋、建筑物2土地使用权三、投资性房地产减值准备累计金额合计1房屋、建筑物2土地使用权四、投资性房地产账面价值合计1房屋、建筑物2土地使用权（2）企业采用公允价值模式进行后续计量的，应当披露投资性房地公允价值的确定依据及公允价值金额的增减变动情况。 （3）如有房地产转换的，应当说明房地产转换的原因及其影响。9固定资产 （1）固定资产的披露格式如下： 项目年初账面余额本期增加额本期减少额期末账面余额一、原价合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具二、累计折旧合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具三、固定资产减值准备累计金额合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具四、固定资产账面价值合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具（2）企业确有准备处置固定资产的，应当说明准备处置的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。 10生产性生物资产和公益性生物资产 （1）说明各类生物资产的期末实物数量，并按下列格式披露金额信息： 项目年初账面价值本期增加额本期减少额期末账面价值一、种植业1二、畜牧养殖业1三、林业1四、水产业1合计如有天然起源的生物资产，还应披露该资产的类别、取得方式和数量等。 （2）各类生产性生物资产的预计使用寿命、预计净残值、折旧方法、累计折旧和减值准备累计金额。 （3）与生物资产相关的风险情况与管理措施。 11油气资产 （1）当期在国内和国外发生的取得矿区权益、油气勘探和油气开发各项支出的总额。2）油气资产的披露格式如下： 项目年初账面余额本期增加额本期减少额期末账面余额一、原价合计1探明矿区权益2未探明矿区权益3井及相关设施二、累计折耗合计1探明矿区权益2井及相关设施三、油气资产减值准备累计金额合计1探明矿区权益2未探明矿区权益3井及相关设施四、油气资产账面价值合计1探明矿区权益2未探明矿区权益3井及相关设施12无形资产 （1）各类无形资产的披露格式如下： 项目年初账面余额本期增加额本期减少额期末账面余额一、原价合计1二、累计摊销额合计1三、无形资产减值准备累计金额合计1四、无形资产账面价值合计1（2）计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额。 13商誉的形成来源、账面价值的增减变动情况。 14递延所得税资产和递延所得税负债1）已确认递延所得税资产和递延所得税负债的披露格式如下： 项目期末账面余额年初账面余额一、递延所得税资产1合计二、递延所得税负债1合计（2）未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损等的金额（存在到期日的，还应披露到期日）。 15资产减值准备的披露格式如下：本期减少额 项目年初账面余额本期计提额本期减少额期末账面余额转回转销一、坏账准备二、存货跌价准备三、可供出售金融资产减值准备四、持有至到期投资减值准备五、长期股权投资减值准备六、投资性房地产减值准备七、固定资产减值准备八、工程物资减值准备九、在建工程减值准备十、生产性生物资产减值准备其中：成熟生产性生物资产减值准备十一、油气资产减值准备十二、无形资产减值准备十三、商誉减值准备十四、其他合计16所有权受到限制的资产 （1）资产所有权受到限制的原因。（2）所有权受到限制的资产金额披露格式如下： 所有权受到限制的资产类别年初账面价值本期增加额本期减少额期末账面价值一、用于担保的资产1.二、其他原因造成所有权受到限制的资产1.合计17交易性金融负债的披露格式如下： 项目期末公允价值年初公允价值1发行的交易性债券2指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债3衍生金融负债4其他合计18职工薪酬 （1）应付职工薪酬的披露格式如下：项目年初账面余额本期增加额本期支付额期末账面余额一、工资、奖金、津贴和补贴二、职工福利费三、社会保险费其中：1医疗保险费2基本养老保险费3年金缴费4失业保险费5工伤保险费6生育保险费四、住房公积金五、工会经费和职工教育经费六、非货币性福利七、因解除劳动关系给予的补偿八、其他其中：以现金结算的股份支付合计（2）企业本期为职工提供的各项非货币性福利形式、金额及其计算依据。 19应交税费的披露格式如下： 税费项目期末账面余额年初账面余额1增值税合计20其他流动负债的披露格式如下： 项目期末账面余额年初账面余额1合计注：有预计负债、其他非流动负债的，比照其他流动负债进行披露。21短期借款和长期借款 （1）借款的披露格式如下： 项目短期借款长期借款期末账面余额年初账面余额期末账面余额年初账面余额信用借款抵押借款质押借款保证借款合计（2）对于期末逾期借款，应分别贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未偿还原因和预期还款期等进行披露。 22应付债券的披露格式如下： 项 目年初账面余额本期增加额本期减少额期末账面余额 1 合计23长期应付款的披露格式如下： 项目期末账面价值年初账面价值1合计 24营业收入 （1）营业收入的披露格式如下： 项目本期发生额上期发生额1主营业务收入2其他业务收入合计 （2）披露建造合同当期预计损失的原因和金额，同时按下列格式披露： 合同项目总金额累计已发生成本累计已确认毛利（亏损以“-”号表示）已办理结算的价款金额固定造价合同1合计成本加成合同1合计 25公允价值变动收益的披露格式如下： 产生公允价值变动收益的来源本期发生额上期发生额1合计26投资收益 （1）投资收益的披露格式如下：产生投资收益的来源本期发生额上期发生额1合计（2）按照权益法核算的长期股权投资，直接以被投资单位的账面净损益计算确认投资损益的事实及原因。27资产减值损失的披露格式如下： 项目本期发生额上期发生额一、坏账损失二、存货跌价损失三、可供出售金融资产减值损失四、持有至到期投资减值损失五、长期股权投资减值损失六、投资性房地产减值损失七、固定资产减值损失八、工程物资减值损失九、在建工程减值损失十、生产性生物资产减值损失十一、油气资产减值损失十二、无形资产减值损失十三、商誉减值损失十四、其他合计28营业外收入的披露格式如下： 项目本期发生额上期发生额1非流动资产处置利得合计其中：固定资产处置利得无形资产处置利得合计29营业外支出的披露格式如下： 项目本期发生额上期发生额1非流动资产处置损失合计其中：固定资产处置损失无形资产处置损失合计30所得税费用 （1）所得税费用（收益）的组成，包括当期所得税、递延所得税。 （2）所得税费用（收益）与会计利润的关系。31企业应当披露取得政府补助的种类及金额。 32每股收益 （1）基本每股收益和稀释每股收益分子、分母的计算过程。 （2）列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股。 （3）在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，企业发行在外普通股或潜在普通股股数发生大变化的情况，如股份发行、股份回购、潜在普通股发行、潜在普通股转换或行权等。 33企业可以按照费用的性质分类披露利润表。 34非货币性资产交换 （1）换入资产、换出资产的类别。 （2）换入资产成本的确定方式。 （3）换入资产、换出资产的公允价值及换出资产的账面价值。 35股份支付 （1）当期授予、行权和失效的各项权益工具总额。 （2）期末发行在外股份期权或其他权益工具行权价的范围和合同剩余期限。 （3）当期行权的股份期权或其他权益工具以其行权日价格计算的加权平均价格。 （4）股份支付交易对当期财务状况和经营成果的影响。 36债务重组 按照企业会计准则第12号债务重组第十四条或第十五条的相关规定进行披露。37借款费用 （1）当期资本化的借款费用金额。 （2）当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率。 38外币折算 （1）计入当期损益的汇兑差额。 （2）处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响。39企业合并企业合并发生当期的期末，合并方或购买方应当按照企业会计准则第 20 号企业合并第十八条或第十九条的相关规定进行披露。 40租赁（1）融资租赁出租人应当说明未实现融资收益的余额，并披露与融资租赁有关的下列信息：剩余租赁期最低租赁收款额1 年以内（含 1 年）1 年以上 2 年以内（含 2 年）2 年以上 3 年以内（含 3 年）3 年以上合 计（2）经营租赁出租人各类租出资产的披露格式如下：经营租赁租出资产类别期末账面价值年初账面价值1机器设备2运输工具合 计（3）融资租赁承租人应当说明未确认融资费用的余额，并披露与融资租赁有关的下列信息：各类租入固定资产的年初和期末原价、累计折旧额、减值准备累计金额。以后年度将支付的最低租赁付款额的披露格式如下：剩余租赁期最低租赁付款额1 年以内（含 1 年）1 年以上 2 年以内（含 2 年）2 年以上 3 年以内（含 3 年）3 年以上合 计（4）对于重大的经营租赁，经营租赁承租人应当披露下列信息：剩余租赁期最低租赁付款额1 年以内（含 1 年）1 年以上 2 年以内（含 2 年）2 年以上 3 年以内（含 3 年）3 年以上合 计（5）披露各售后租回交易以及售后租回合同中的重要条款。41终止经营的披露格式如下：项 目本期发生额上期发生额一、终止经营收入减：终止经营费用二、终止经营利润总额减：终止经营所得税费用三、终止经营净利润42分部报告（1）主要报告形式是业务分部的披露格式如下：项目业务业务其他抵销合计本期上期本期上期本期上期本期上期本期上期一、营业收入其中：对外交易收入分部间交易收入二、营业费用三、营业利润（亏损）四、资产总额五、负债总额六、补充信息1折旧和摊销费用2资本性支出3折旧和摊销以外的非现金费 注：主要报告形式是地区分部的，比照业务分部格式进行披露。（2）在主要报告形式的基础上，对于次要报告形式，企业还应披露对外交易收入、分部资产总 额。（七）或有事项按照企业会计准则第 13 号或有事项第十四条和第十五条的相关规定进行披露。（八）资产负债表日后事项1.每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法做出估计的，应当说明原因。2.资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。（九）关联方关系及其交易1本企业的母公司有关信息披露格式如下：母公司名称注册地业务性质注册资本二、保险公司资产负债表、利润表、所有者权益变动表格式资 产 负 债 表会保01表编制单位： 年 月 日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额资产：负债：货币资金短期借款拆出资金拆入资金交易性金融资产交易性金融负债衍生金融资产衍生金融负债买入返售金融资产卖出回购金融资产款应收利息预收保费应收保费应付手续费及佣金应收代位追偿款应付分保账款应收分保账款应付职工薪酬应收分保未到期责任准备金应交税费应收分保未决赔款准备金应付赔付款应收分保寿险责任准备金应付保单红利应收分保长期健康险责任准备金保户储金及投资款保户质押贷款未到期责任准备金定期存款未决赔款准备金可供出售金融资产寿险责任准备金持有至到期投资长期健康险责任准备金长期股权投资长期借款存出资本保证金应付债券投资性房地产独立账户负债固定资产递延所得税负债无形资产其他负债独立账户资产负债合计递延所得税资产所有者权益（或股东权益）：其他资产实收资本（或股本）资本公积减：库存股盈余公积一般风险准备未分配利润所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计利 润 表会保02表编制单位： 年 月 单位： 元项目本期金额上期金额一、营业收入已赚保费保险业务收入其中：分保费收入减：分出保费提取未到期责任准备金投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益公允价值变动收益（损失以“-”号填列）汇兑收益（损失以“-”号填列）其他业务收入二、营业支出退保金赔付支出减：摊回赔付支出提取保险责任准备金减：摊回保险责任准备金保单红利支出分保费用营业税金及附加手续费及佣金支出业务及管理费减：摊回分保费用其他业务成本资产减值损失三、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用五、净利润（净亏损以“-”号填列）六、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益所 有 者 权 益 变 动 表会商银：04表编制单位: 年度 单位：元项目本年金额上年金额实收资本(或股本)资本公积减：库存股盈余公积一般风险准备未分配利润所有者权益合计实收资本(或股本)资本公积减：库存股盈余公积一般风险准备未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失1可供出售金融资产公允价值变动净额（1）计入所有者权益的金额（2）转入当期损益的金额2现金流量套期工具公允价值变动净额（1）计入所有者权益的金额（2）转入当期损益的金额（3）计入被套期项目初始确认金额中的金额3权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响4与计入所有者权益项目相关的所得税影响5其他上述（一）和（二）小计所有者权益变动表（续）会商银：04表编制单位: 年度 单位：元项目本年金额上年金额实收资本(或股本)资本公积减：库存股余公积一般风险准备未分配利润所有者权益合计实收资本(或股本)资本公积减：库存股盈余公积一般风险准备未分配利润所有者权益合计（三）所有者投入和减少资本1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备3对所有者（或股东）的分配4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4一般风险准备弥补亏损5其他四、本年年末余额现金流量表会保03表编制单位： 年 月 单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：收到原保险合同保费取得的现金收到再保业务现金净额保户储金及投资款净增加额收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计支付原保险合同赔付款项的现金支付手续费及佣金的现金支付保单红利的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计投资支付的现金质押贷款净增加额购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金发行债券收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额保险公司报表附注保险公司应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容：（一）保险公司的基本情况（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明以上（一）至（五）项，应当比照一般企业进行披露。（六）报表重要项目的说明1应收保费账龄结构的披露格式如下：账龄期末账面余额年初账面余额3 个月以内（含 3 个月）3 个月至 1 年（含 1 年）1 年以上合计2应收代位追偿款（1）应收代位追偿款账龄结构的披露格式如下：账龄期末账面余额年初账面余额1 个月以内（含 1 个月）1 个月至 3 个月（含 3 个月）3 个月至 1 年（含 1 年）1 年以上合计（2）金额重大代位追偿款产生的原因和未确认的理由。3定期存款的披露格式如下：到期期限期末账面余额年初账面余额1 个月至 3 个月（含 3 个月）3 个月至 1 年（含 1 年）1 年至 2 年（含 2 年）2 年至 3 年（含 3 年）3 年至 4 年（含 4 年）4 年至 5 年（含 5 年）5 年以上合计债券投资到期期限结构，比照上述格式披露。4其他资产的披露格式如下：项目