企业会计的合理避税问题论文提纲.doc

企业会计的合理避税问题论文提纲 一、概要 合理避税也称为节税或税务筹划指纳税人根据政府的税收政策导向通过经营结构和交易活动的安排对纳税方案进行优化选择以减轻纳税负担取得正当的税收利益通俗的讲合理避税可以认为是纳税人利用某种法律上的漏洞或含糊之处来安排自己的事务以减少他本应承担的纳税数额由于它的前提是在法律允许的范围内展开的因此在税务上不应反对只能予以保护同时它也指在尊重税法、依法纳税的前提下纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避,减少税务上的支出合理避税并不是逃税漏税它是一种正常合法的活动;合理避税也不仅仅是财务部门的事还需要市场、商务等各个部门的合作从合同签订、款项收付等各个方面入手避税是企业在遵守税法、依法纳税的前提下以对法律和税收的详尽研究为基础对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业 二、提纲 1序论 (1)中心论题 中小企业会计会计核算存在的问题 企业怎样合理避税 (2)写作意图 通过对最新财税政策的分析解读对中小企业的会计核算和合理避税有新的理解和认识并总结出合理避税的好方法 2本论 (1)提出问题 中小会计核算存在的 (一)会计核算主体界限不清企业产权与个人财产界限不清中小企业的经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显特别中小企业中的民营企业投资者就是经营者企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的状况给会计核算工作带来困难 (二)会计基础工作薄弱 1、会计机构与会计人员不符合会计规范在机构设置上有的独资小企业干脆不设置会计机构有的企业即使设置会计机构一般也是层次不清、分工不太明确 在会计人员任用上小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳外聘老鸟作兼职会计这些人员有在税务部门工作的有国有企业财务管理人员在会计师事务所的人员等一般定期来做帐有些企业管理者也愿意聘请能力强的会计人员但是中小企业由于其发展前景及社会上得到人们认程度较低以及较差的工作保障使得其对优秀会计人员的吸引力远不如大企业会计从业人员资格认定及规范考核的也很多会计无证上岗现象严重会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举会计人员的后续教育培养工作差不多没有进行 2、建账不规范或不依法建账会计核算常有违规操作 中小企业有些根本不设账以票代帐或者设账但账目混乱还有相当一部分中小企业设两套账或多套账据有关人士在一次问卷调查研究中得出中小企业存在两套帐的比率高达78.36%这表明我国中小信息严重失真在会计核算方面待摊花销预提花销不按规定摊提人为操纵利润采用倒轧账的方式记账等等有些会计人员知识结构的老化与专业知识较低使得许多理论上完善的会计办法与复杂的会计技术无法实施或在实施时大打折扣 3、内部会计监督职能没有发挥出来 会计的基本职能之一就是实行会计监督保证会计信息的准确保证会计行为合规内部会计监督要想要会计人员对本企业内部的经济活去进行会计监督但是中小企业的管理者常干预会计工作会计人员受制于管理者或受利益驱使往往按管理者的意图行事使用监督职能差不多无法进行 (三)用以证明经济业务发生的原始凭证付出成本大或者难以获得 原始凭证的获取要付出成本是因为企业在购进购商品物资时要不要发票存在着不同的报价若要发票要加价报价较高;不要发票报价较低两者的差价是税款中小企业往往希望以较低的报价成交但是又无法取得记账所需的合法凭证还有的企业发生花销后无法取得发票只能取得不合规的收据多发生在上级主管部门摊派的花销支出企业只好不作此账或相互之间调剂票据 (四)制度缺失中小企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度总的来说残缺不全;或者虽有其中几项制度实际工作中从未认真执行过部分中小企业管理者也认识到这些问题但是依靠现有的管理水平和人员素质无法建立健全这些制度特别是内控制度的不健全给企业带了很多负面影响这种状况既损害了企业自身的根本利益,如造成企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱也导致外部监督困难重重 3结论 在市场经济日趋发达的今天,随着我国会计制度日臻完善和逐步国际化,对于大型跨国企业不断地扩大规模