会计人员必须掌握的各种日期解读.doc

会计人员必须掌握的各种日期24小时 会计人员继续教育的学时。2天 开户人资料变更开户银行办理变更后2日办向人民银行报告。3天 银行账户开设后三天后方可办理业务、开设一般存款账户等的应在开户后3日内书面通知基本账户银行、托收承付中验单付款的期限。5天 开户后资料变更的变更后5日内提出变更、开设一般存款账户等的应在开户后5日内向人民银行备案。6天 月度财务报告在月度终了后对外提供。10天 对于财务人员反映违反国家统一的财政收支单位领导人作出书面处理意见的期限、从业资格证的限期办理期限、支票的提示付款的期限、托收承付中验货付款的期限、外出经营活动税收证明期满后10日缴销、商业汇票到期后的提示付款期。15天 季度财务报告在季度终了后对外提供，遗失税务登记证件15日内报告主管税务机关、办理注销税务登记的期限、领取税务登记证件后15日内将财务制度报送税务部门、减免税条件发生变化的15日内向税务机关报告。20天 从业资格证的办理期限。30天 开户一年内未发生业务的30日办理销户、办理税务登记的期限、税务机关受理后30日内发证、税务登记证的变更登记、外出经营活动税收证明的一般期限为30天最长不超过180天。1个月 银行汇票的提示付款的期限。60天 半年度财务报告在半年度度终了后对外提供。2个月 银行本票的提示付款的期限、汇总2个月内无法交付应退汇。90天 持证人员从事会计工作90天内进行上岗注册登记。3个月 延期交纳税款的最长期限、纳税人被纳入非正常户超过3个月的税务机关可宣布税务登记证件无效。4个月 年度财务报告在年度度终了后对外提供。180天 外出经营累计超180天的应在营业地办理税务登记。6个月 持证人员离岗6个月应进行离岗备案、商业汇票的最长期限。1年 纳税人停业的最长期限、年度终了后会计档案由会计室保管1年。2年 财会类中专以上毕业生在2年内可免试会计基础、电算化、临时存款账户的最长期限。3年 年度财务报告保管期限、总会计师应主管一个单位或单位一个重要方面的财务不少于3年、会计主管人员的一个条件是从事财务工作不少于3年。5年 固定资卡片账在固定资报废后保管期限、被依法吊销会计证的人员5年内不得重新参加从资格考试、发票存根和发票登记簿应当保存的期限。10年 纳税资料的保存期限。15年 原始凭证、记账凭证保管，总账明细账（除辅助账、日记账）。25年 日记账保管期限、会计档案定期中的最长期限。永久 年度财务报告保管、被追究刑事责任的人不得参加从业考试。想弄清“免、抵、退”就必须弄明白，这三个字的含义：“免”即是指免征销售环节的增值税“抵”即是指应退的税可以抵减当期内销应纳的税额“退”即未抵减完的部分国家退还给企业从理论上来讲，企业出口货物除了免征销售环节纳增值税，还应该退还购进材料时的进项部分 。但我们国家会计核算水平还不高，考虑到还有假账，错账等因素的存在，国家不可能直接按企业账簿上外销货物的进项税额直接退税。国家就选择一个相对合理的方法，即出口货物的离岸价乘以一定的退税率来作 为退税的标准。用这种替代的方法来作为退税的依据，购进货物使用的税率（一般为17%）与退税率之间的 差额，应该作为进项税额转出（即教材P55，当期免抵退税不得免征和抵扣税额）。 当企业又有出口业务同时也有国内业务的时候，就会出现一方面国家要对出口退税，另一方国 家要对内销征税，这样就可以两者相抵相抵后的结果如果是正数，这时就说明企业的出口退税已经全部抵减，企业当期应该按这个结果交税，如果是负数，刚需要进一步计算这个负数的性质是因为内销货物进项大于销项产生的，还 是因为出口未退的原因产生的。所以，要计算一个出口退税的限额，即“出口货物的免抵退税额”，如果这个限额比刚才的负数绝对值小，说明刚刚计算的负数中包括两个部分一个部分是内销进项大于销项的部分，另一部分是出口应退的部分，这时，国家就会把出口应退的部分退回企业。如果这个限额比刚才的负数绝对值大，说明，应退的税有一部分已经抵消了，国家就只能按照抵减内销后的那个负数进行退税了。例4：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率 为13%。2003年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，外购货 物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。上月末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额100万元 ；收款117万元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退” 税额 分析： 当期的进项税额34万，可以分成两个部分：第一部分就是当期内销货物的进项税额；第二部分 就是当期外销货物的进项税额。当期外销货物的进项税额又可以分成两部分，即可以退税（13%）部分和不可退税（17%-13%）部分。 这样，我们就把进项税额分成了三个部分，第一部分是内销货物的进项税额，第二部分是出口 可以退税的部分，第三部分就是出口不可退税的部分。对于这三个部分，前两部分都可以抵减当期的销项。第三部分是作为进项税额转出（在会计上是转作企业出口货物的销售成本）。所以，在计算当期应纳税所得 额的时候，就必须在进项中扣除第三部分即：当期应纳税额=内销100万*17%-（34-200*（17%-13%）-3=-12万元中间的黑体部分就是扣除出口货物不可退税部分这样，结果是-12，我们就要来分析这-12的性质：因为形成负数的结果，有两种原因：第一种原因是当期进项大于当期销项（这个原因与出口无 关，国家不会退这一部分的）；第二种原因是当期出口应退税没抵减完内销应纳的增值税。这样就要进一步计算，“免抵退税的限额”=200*13%=26万这样我们比较12万和26万这两个结果。我们就会明白，当期-12万的应纳税额，是免抵退税26 万的一部分，其余的（26-12=14万）部分已经在当期中抵减了内销应纳的增值税（“抵”），国家应将12万退给企业（“退”）。假设我们计算的当期应纳税额不是-12万，而是-