湖北省工会财务会计管理规范化建设实施办法.doc

湖北省工会财务会计管理规范化建设实施办法（试行） 第一章 总 则 为切实加强各级工会财务会计管理，规范财务会计行为，提高资金使用效益，充分发挥工会财务会计在发展工运事业中的重要作用，根据中华人民共和国会计法、会计基础工作规范以及工会会计制度、工会财务会计管理规范的要求，制定本实施办法。 全省各级工会必须以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实科学发展观，全面推进工会财务会计管理规范化建设，切实提高工会财务会计管理水平，收好、管好、用好工会经费，为工会工作的开展提供可靠的物质保障。 全省各级工作必须严格执行会计法规制度，建立健全各项财务会计管理制度，建立良好的会计工作秩序，省总财务部将按照本实施办法进行检查考核。 省总工会财务部负责对全省工会财务会计管理规范化建设的组织领导和统一部署，制定考核标准，统一协调、指导、监督各级工会贯彻落实。县以上工会负责对所属单位工会财务会计管理规范化建设的组织领导和检查考核。全省工会财务会计管理规范化建设内容分会计机构和会计人员、会计核算、会计制度以及会计监督四部分。会计机构和会计人员主要包括会计机构设置、人员配备、会计人员职业道德和会计工作交接；会计核算主要包括账户设置、会计记账、核算管理、财务分析和会计电算化；会计制度主要包括预决算、货币资金管理、票据管理、财务收支管理、专项资金管理、债权债务管理、内部控制、财产清查和会计档案管理等各项制度；会计监督主要包括会计事项事前、事中、事后监督以及工会内部和国家监督。 第二章 会计机构和会计人员 县以上工会及具备条件的基层工会应当设置会计机构，并配备会计机构负责人和专职会计人员。不具备条件的基层工会，在经费独立的前提下，应当委托行政代管或聘请兼职会计，也可委托经批准设立的从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 会计机构负责人和会计人员的任免必须符合中华人民共和国会计法和有关法律规定。会计人员必须持有会计从业资格证书。会计工作岗位可以一人多岗，按照不相容职务相分离的原则，明确相关岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约、监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。单位领导人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。 会计人员应当遵守会计人员职业道德，树立良好的职业品质，努力钻研业务，每年均应接受继续教育，熟悉掌握国家有关法律、法规和工会会计制度及全总有关规定，严格执行会计法律、法规和工会会计制度，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整，除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或泄漏单位的会计信息。会计人员应当熟悉本级工会经费收管用情况，运用掌握的会计信息和方法，为加强工会经费收缴和工会财务管理以及提供资金使用效益服务。会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员。没有办理交接手续的，不得调动或者离职。会计工作交接应当编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、账簿、报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、收据、文件及其他会计资料和物品等内容。实行会计电算化的单位，还应当移交备份的各种会计档案资料、会计软件及密码。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由财务部门负责人负责监交；财务部门负责人交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级工会主管部门派人会同监交。交接完毕，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章。移交清册应当一式三份，交接双方各执一份，存档一份。各级工会领导应当支持会计机构、会计人员依法行使职权，对忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予适当精神和物质奖励。第三章 会计核算各级工会应当按照中华人民共和国工会法和中国人民银行关于人民币银行结算账户管理的有关规定，开立银行账户，实行工会经费独立管理，坚持集体领导下的工会主席“一支笔”审批制度，不得将工会经费账户纳入地方财政部门集中核算。凡具备银行开户条件的基层工会，不得将工会经费作为行政账户中的一个科目进行核算。各级工会的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行核算，应当保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后一致。各级工会应当按照中华人民共和国会计法和工会会计制度的规定设置和使用会计科目，建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。不得伪造、便造会计凭证和账簿，不得报送虚假会计报表。实行会计电算化的单位，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、账簿、报表和其他会计资料，都应当符合财政部和全总、省总工会关于会计电算化的有关规定。 会计人员办理会计实务应当实事求是、客观公正，要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。原始凭证的格式、内容、填制方法、审核程序等要符合国家有关规定和工会会计制度的要求，不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位的公章。 从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开具单位盖有公章的证明，并注明原来凭证号、金额及内容等，由经办单位会计机构负责人和领导批准后，才能代作原始凭证。如确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人和领导批准后，代作原始凭证。 记账凭证的内容、填制方法、所附原始凭证、更正错误方法等符合国家有关规定和工会会计制度的要求，经有关人员签章，字迹清楚，装订整齐。 实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证要认真审核，做到会计科目使用正确，内容完整，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及财务部门负责人印章或者签字。 会计凭证应妥善保管，及时传递，按照分类和编号，连同所附原始凭证，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、月份和起讫号，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。 会计凭证不得外借，因特殊原因需要使用的，经本单位会计机构负责人批准，可以复制，但要在专设的登记簿上登记，并由提供人和收取人共同签名或盖章。 各级工会应当按照国家相关规定和工会会计业务的需要设置会计账簿。一般除总账、明细账、日记账，如需要还应设有必要的辅助账簿，如财政划拨、税务代收工会经费辅助账等。现金日记账和银行存款日记账应每天登记，做到日清月结。 各级工会应当定期对会计账簿记录的有关数字和库存实物、货币资金、有价证券、往来单位和个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少一次。 各级工会应按照工会会计制度规定，登记会计账簿，定期编制会计报表，包括资产负债表、收入支出表、往来款项明细表和经费收缴情况表。按照规定的格式和要求，定期向上级工会上报。 各级工会应当依据会计报表以及相关情况，撰写财务报告，总结分析年度财务工作的成效和资金管理的情况，指出存在的问题、下一步采取的措施和建议。 实行会计电算化的单位，可参考财政部会计电算化工作规范和全总工会财会工作电算化管理办法及省总相关要求，制定本单位会计电算化实施工作的具体方案，做好本单位会计电算化工作。 用于账务管理的计算机应保证财务会计工作专用，不能联入单位局域网及互联网；需要联网的，应通过物理隔离等技术，保证财务数据的安全。 账务处理等电子数据应定期备份。使用的工会财务软件、报表软件能满足上级工会数据上报、报表上报的要求。 第四章 会计制度 各级工会应当根据财务会计业务的需要，建立健全内部财务会计管理制度。主要包括：收支预决算制度、货币资金管理制度、票据管理制度、财务收支管理制度，专项资金管理制度，债权债务管理制度，账务处理程序制度，内部会计控制制度，经费定额（包干）管理制度，财产清查制度，财务会计分析制度，岗位责任制度，会计档案管理制度等。 各级工会应严格遵守中华人民共和国预算法等法律法规以及工会预算管理办法。按照工会预算管理办法编制工会经费预算、决算和组织预算执行。县级和县级以上地方工会要按照同级财政部门的要求编列部门预算、决算。 各级工会依法取得的各项收入应全部纳入预算管理。没有“小金库”或账外设账行为。一切支出均在批准的预算内执行。调整或追加预算，严格履行规定的程序。 预算支出的重点应安排在维护职工权益、为职工服务和工会活动方面。用于职工活动支出、维权支出、业务支出、补助下级支出之和占总支出的50%以上。 各级工会的年度预算、决算按照规定程序审核、报批。年度预算、决算草案，由本级工会财务部门编制，经本级工会委员会（或常务会）讨论通过，并经本级经费审查委员会审查通过后，报上一级工会审批或备案。 现金管理符合现金管理暂行条例，银行存款管理符合人民币银行结算账户管理办法，支付结算符合支付结算办法。 没有下列违反人民币银行结算账户管理规定的行为：擅自多头开立银行结算账户；将单位款项以个人名义在金融机构存储；出租、出借银行账户。 重大资金支出实行集体领导决策和审批，并建立责任追究制度。建立严格的经费开支程序和授权批准制度，明确授权批准的范围、权限、程序、责任和相关控制措施，做到申请、经办、证明、验收、审核、签批等经费开支手续完备，原始凭证合法有效，相关附件齐全。 各单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。财务专用章由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 发票、收据及银行票据的保管使用严格执行相关制度规定。银行支票需按顺序号签发，不准开具空白支票或以空白支票作信用抵押。发票、收据等原始凭证由财务部门统一领购，由不直接经办货币资金收付的人员保管。严格按照湖北省工会经费收入专用收据使用管理实施办法管理使用工会经费收入专用收据。 对于送温暖、困难职工帮扶、困难劳模补助等专项资金严格按照资金用途专款专用，对于困难职工帮扶资金根据相关规定实行实名制管理。专项资金使用情况应按照相关要求及时上报上级工会。 各级工会应及时清理往来款项。对于以工会经费投资或借款，经履行相关程序后确认不能收回的投资以及逾期三年以上不能归还的欠款，应确认为呆账。呆账由本级财务部门征求本级经审会意见后，报本级主席办公会研究确定，各级工会财务部门依据主席办公会决定进行账务处理，并按照“分清责任、账销债留”的原则保留备查账簿，对负有直接责任的主管人员和直接责任人要追究责任，对触犯法律的要依法追究法律责任。 各级工会要定期进行财产清查。固定资产每年必须盘点一次，对盘盈、盘亏、报废或毁损的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，经规定程序后进行账务处理。 各级工会必须严格执行财政部、国家档案局会计档案管理办法，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁管理制度，保证会计档案按规定的时间和期限妥善保管、有序存放、方便查阅、严防销毁、散失和泄密，并应当保持会计记录的连续性。第五章 会计监督 工会财务部门、会计人员对下列行为应当制止和纠正，制止和纠正无效的，应当向单位领导人或上级主管单位报告，请求处理：伪造、变造、故意销毁会计账簿或者账外设账行为；指使、强令编造、篡改财务报告行为；违反单位内部会计管理制度的经济活动。 工会财务部门、会计人员应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。发现账簿记录与实物、款项不符时，应当按照有关规定进行处理，超出职权范围的，应当立即向本单位领导报告，请求查明原因，作出处理。 工会经费的使用应当依法接受国家的监督。各级工会经费收支情况应当由同级工会经费审查委员会审查，并且定期向会员大会或者会员代表大会报告，接受监督。各级工会应当如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。第六章 分值设定及考核 对财务会计管理规范化建设考核标准采取打分制，会计机构和会计人员30分、会计核算60分、会计制度45分、会计监督15分，另设加分项目5分，共计155分。 加分项目主要为所在单位财务部门获得上级工会给予年度财务竞赛奖励的，获全总奖励的加5分，获省总奖励的加3分，获市总奖励的加2分，获县总奖励的加1分，获当地政府部门奖励的加3分。 经考核，总得分在14