煤炭企业在建工程的核算.doc

煤炭企业在建工程的核算煤炭企业的固定资产，除购买、投入等来源外，还有很大一部分是自己建造的，这部分工程要通过“在建工程”科目核算。一、在建工程的明细科目设置“在建工程”科目按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算，明细科目的设置，要尽量和概算相对应，以便于预决算比较。本科目属资产类成本账户，发生工程成本及费用登记在借方，结转工程成本登记在贷方，余额在借方，表示尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程支出。企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算；没有满足固定资产确认条件的，应在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。企业为自营建造工程准备的各种物资，包括为工程准备的材料、需要安装的设备和为工程进行期间准备的工具及器具等。在会计核算上设置“工程物资”科目，下设“专用材料”、“专用设备”、“预付大型设备款”、“为生产准备的工具及器具”等明细科目，分别进行核算。“工程物资”科目属资产类盘存账户，购入为工程准备的物资登记在借方，工程领用工程物资登记在贷方，余额在借方，表示企业为工程购入但尚未领用的专用材料，购入需要安装的设备，以及为生产准备但尚未交付的工具及器具等的实际成本。二、在建工程的核算1.自营基建工程的核算（1）借款转入存款户时：借：银行存款贷：长期借款（2）购入专用材料时：借：工程物资贷：银行存款（3）工程领用专用材料时：借：在建工程贷：工程物资（4）工程领用原材料时：借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）（5）基建工程领用本单位产品时：借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）（6）基建工程应负担的职工工资时：借：在建工程贷：应付职工薪酬（7） 企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本作：借：在建工程贷：生产成本辅助生产成本（8） 基建工程发生工程管理费、征地费、可行性研究费用、临时设施费、公证费、监理费等时：借：在建工程待摊支出贷：银行存款应付账款（9） 基建工程负担税金时：借：在建工程贷：应交税费（10）发生的基建工程借款利息，应根据应计利息，分别情况处理，属于固定资产尚未交付使用之前发生的，计入在建固定资产的成本：借：在建工程贷：长期借款属于固定资产交付使用后发生的，计入当期损益：借：财务费用贷：长期借款（11）工程完工交付使用时，结转基建工程成本：借：固定资产贷：在建工程2.新安装固定资产的核算（1） 购入设备时：借：工程物资专用设备贷：银行存款（2） 领出安装时：借：在建工程安装工程贷：工程物资专用设备（3） 安装工程领用材料及结转安装工程费时：借：在建工程安装工程贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）生产成本辅助生产成本（4） 安装完毕，验收使用，结转工程成本时：借：固定资产生产经营用固定资产贷：在建工程安装工程3.其他关于在建工程的核算（1）自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损：借：在建工程待摊支出（减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失）贷：在建工程安装工程等（2）在建工程全部报废或毁损：借：营业外支出非常损失贷：在建工程安装工程等（3） 建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失：借：在建工程待摊支出贷：工程物资盘盈的工程物资或处置净收益，做相反的会计分录（4） 在建工程进行负荷联合试车发生的费用：借：在建工程待摊支出贷：银行存款原材料等（5） 试车形成的产品对外销售或转为库存商品：借：银行存款库存商品贷：在建工程待摊支出（6） 在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续：借：工程物资贷：在建工程（7） 在建工程达到预定可使用状态时，应计算分配待摊支出：借：在建工程XX工程贷：在建工程待摊支出4.在建工程的固定资