会计基础的注意事项.doc

1.配比原则 ：收入与相关的成本费用应当相互配比。2.收入与成本.费用相互为因果关系，他们在时间上是一样的一致的。3.历史成本原则：按取得时的实际成本计价。4.实质重于形式的表示的例子有“融资租赁”5.体现谨慎性原则的会计方法：计提坏账准备、加速折旧、集体资产减值、保修义务。6.所有者权益包括：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。资本公积和未分配利润又称留存收益。7.其他业务收入：销售多余的材料、提供劳务、转让无形资产、转让固定资产的使用权 、销售包装物、出租包装物等。8.费用：生产成本、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用。9.区分生产成本与主营业务成本：生产成本是企业为生产商品和提供劳务等而发生的各项费用。包括直接费用和间接费用。直接费用是企业为生产商品和提供劳务等而发生的各项直接支出，包括直接材料与直接人工及其他直接支出。间接费用又叫制造费用，是企业为生产商品与提供劳务而发生的各项间接费用，通过分配计入生产成本。主营业务成本是企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入是应当结转的成本。10.管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所产生的费用，包括企业在筹建期间内发生的办公费、董事会和行政管理部门在企业经营管理中的发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、机物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员的津贴、会议费、差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船费、土地使用费、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。11.收入：销售商品费用、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、建造合同收入。12.建造合同收入：是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等发面密切相关的资产而订立的合同形式的收入。包括1.合同规定的出事收入2.因合同变更、索赔、奖励等形式的收入。13.增值税账户：1销项税额是纳税人销售的货物或提供的应税的劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并项买方收取增值税。对一般的纳税人的销售方而言，在没有抵扣其进项税额前，销售方收取的销项税额还不是其应交的增值税额。2进项税额是购进货物或者接受应税劳务时支付的增值税额。应交增值税额=当期销项税额-当期进项税额。进项税额记借方，销项税额记贷方。期末将销项税额与进项税额相抵以后，如贷方余额表示应缴未缴的增值税额；如借方余额，表示多缴或尚未抵扣的增值税额。14.账户：1.借方登记增加额的账户（1）资产类账户 借方 贷方 期初余额 本期发生额 本期发生额本期增加额合计本期贷方减少额合计 期末余额 借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额（2）费用类账户的结构 借方 贷方本期减少额 本期减少额或转销额本期借方发生额合计本期贷方减少额合计费用的增加额计入该类账户的借方，减少额或转销额计入该类账户的贷方；费用类的账户期末一般无余额。如有余额，必定是借方余额，表示期末尚未转销的费用额。2.贷方登记增加额的账户（1）权益类账户结构 借方 贷方 本期减少额额期末余额 本期增加额本期借方减少额合计本期贷方增加额合计 期末余额 贷方期末余额=贷方本期初额+贷方本期增加额-借方本期减少额 （2）收入类账户结构 借方 贷方本期减少额或转销额 本期发生额本期借方减少额合计本期贷方增加额合计收入的增加额记在贷方，收入的减少额记在借方；期末结束时，本期收入的增加额减去本期收入减少额后的差额，转入权益类账户，期末无余额。（3）利润类账户结构 借方 贷方期末余额（亏损）本期减少额 期末余额（盈利） 本期增加额本期借方减少额合计本期贷方增加额合计期末余额（亏损） 期末余额（盈利）利润类的账户解放门登记减少额或转销额，贷方登记利润增加额 ；期末如贷方余额则企业盈利，若期末借方余额则企业亏损。 14.短期借款的核算 短期借款账户，企业应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。实际工作中，有银行一般于每季末收取短期借款利息，企业的短期借款利息一笔那采用月末预提的方式核算。短期借款利息属于筹资费用，月末预提应计入“财务费用”，同时记入“应付利息”这个负债账户。季末时可不预提，直接列为财务费用。15.长期借款的核算 长期借款账户，企业应当按照贷款单位进行明细核算。长期借款的利息费用按以下原则计入有关成本、费用：属于筹建期间的，计入财务费用；属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于构建固定资产，在固定资产商尚未达到预定可使用状态之前，所发生的应当资本化的利息支付，计入在建工程；固定资产达到预定可使用状态之后发生的利息支出，以及按规定不能资本化的利息支出，计入财务费用。应付未付利息计入“应付利息”贷方。偿还借款、支付利息时借记“长期借款”账户，贷记“银行存款”账户。15.关于原材料成本的确认1.买价，实质购货票所注明的货款金额。2.采购过程中发生的运输费、包装费、装卸费、保险费、仓储费等。3.材料在运输杜仲发生的合理损耗。4.材料入库前发生的整理挑选费用。5.按规定应计入材料采购成本中的各种税金，如从国外进口材料支付的关税，但不包括国内采购时支付的增值税。材料成本的日常核算，可以按照实际成本和计划成本两种，材料品种繁多的企业一般采用计划成本进行日常成本的核算，对某些品种不多，但占产品成本比重较大的原材料及主要材料也可以单独采用实际成本进行日常核算。规模较小、原材料品种简单、采购业务不多的企业、也可全部采用实际成本进行日常核算。原材料按实际成本计价方法进行日常收发核算，材料明细分类账和总分类账全部按实际成本计价。16.在途物资账户“在途物资“账户用于实际成本发核算；“材料采购”账户用于采用计划成本核算的情形。它们都是用于核算采购过程中（材料入库前）所发生的实际成本。本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。本科目按供应单位和物资品种进行明细核算。（1）企业购入材料、商品，按应计材料、商品采购成本的金额，借记本科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。涉及增值税进项税额的，还应做相应的处理。（2）所购材料、商品到达验收入库，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。本科目期末余额借方，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。17.“原材料”账户本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。本科目可以按材料的保管地点（仓库）、材料类别、品种和规格等进行明细说明。原材料的主要账务处理：（1）企业购入并验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“材料采购”科目或“在途物资”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。（2）自制并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“生产成本”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按时实际成本，贷记“委托加工物资”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。本科目期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。18.预付账款账户它的借方登记因购货而预付的款项，地方登记收到所购货物的成本数额，其借方余额表示已经预付货款单尚未收到货物的数额。需按单位设置明细账。19.材料成本差异账户该科目借方登记实际成本大于计划成本的超支差异及节约差异的转出数，贷方登记实际成本小于计划成本的节约数或超支差异的转出数。期末余额在借方表示材料的成本差异为超支差异 ，贷方余额表示节约差异。20.应付票据账户应付票据账户的票是商业汇票。21.应交税费账户应交税费包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市建设维护税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。在应交增值税科目账户下设置相应的明细科目。21.制造费用账户属于资产类账户，用于核算与生产产品和提供劳务有关的各项间接费用，如工资和福利费、固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保险费、季节性或修理期间的停工损失费用等。是一个成本类账户。企业发生的制造费用时，计入该类账户的借方，制造费用分配转出时计入贷方，月末将“制造费用”账户的借方发生额全部转入“生产成本”账户的解放后，“制造费用”账户无余额。为了具体的反应制造费用的发生情况，本账户还要按照不同的车间并分项设置明细账户，进行明细核算。22.固定资产科目固定资产的借方登记增加额，贷方登记减少额。固定资产还应设置固定资产登记薄、固定资产明细账。23.工程物资科目借方登记购入工程物资的实际成本，贷方登记领用工程物资的实际成本。24.在建工程科目在建工程核算企业进行建造工程、安装工程等发生的实际支出，包括需要安装的设备价值。借方登记在建工程的实际支出，贷方登记完工的工程的转出的实际支出。25.固定资产清理账户核算企业因出售、报废和损毁等的原因转入清理的固定资产资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入的情况。借方登记转入的固定资产净值、清理过程中发生清理费用以及应交的税金，贷方登记清理固定资产的变价收入、保险公司或过失人的赔偿款等。还应进行明细核算。26.固定资产账户的主要账务处理外购的固定资产，应按实际支付的价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用的状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和相关专业人员服务费，做为固定资产取得的成本。需要安装的固定资产，应先通过“在建工程”核算，待工程