高级财务会计作业1参考答案.doc

高级财务会计作业1参考答案一、单项选择题(第小题1分,共20分) 1C 2B 3C 4C 5C 6A 7A 8D 9C 10B 11C 12A 13B 14C 15D 16B 17C 18D 19C 20A 二、多项选择题(每小题1分,共15分) 1ABD 2ABCD 3AC 4CD 5AB 6ABC 7ABCD 8ABCD 9ABCD 10AC 11ABCD 12ABD 13BCD 14BC 15CD三、简答题（每小题5分，共15分）1.合并资产负债表的格式与个别资产负债表的格式基本相同，所不同的是增加了3个项目，除了“外部报表折算差额”项目外，还有哪两个项目？答：合并价差和少数股东权益。2.在编制合并资产负债表时，需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些？（举3例即可）答：主要包括母公司与子公司、子公司之间应收账款与应付账款、应收票据与应付票据、长期债券投资与应付债券、预付账款与预收账款、其他应收款与其他应付款等项目。3.合并工作底稿的编制包括哪些程序？答：1、把母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿；2、在工作底稿中把母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并把数据填入“合计数”栏中；3、编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响；4、计算合并会计报表各项目的“合并数”。四、业务题（共50分）1.（本题5分）可辨认净资产的公允价值= 150000-12000= 138000元 商誉= 180000-138000= 42000元 编制A公司购买B公司净资产的会计分录： 借：流动资产 30000 固定资产建筑物 90000 无形资产土地 30000 商誉 42000 贷：银行存款 180000 负债 120002.（本题7分）编制M公司对N公司投资的抵消分录： 借：长期股权投资 105000 贷：银行存款 105000 借：股本 25000 资本公积 20000 盈余公积 73500 未分配利润 1500 贷：长期股权投资 105000 合并价差 15000编制M公司合并资产负债表工作底稿项 目M公司N公司合计数抵消分录合并数借方贷方货币资金900010001000010000短期投资10000240003400034000应收账款16000055000215000215000存货8000065000145000145000长期股权投资1050001050001050000合并价差15000-15000固定资产33000050000380000380000商誉150001500015000资产合计694000210000904000784000应付账款8000080008800088000应付费用2400020002600026000应付债券800008000080000长期借款700007000070000负债合计17400090000264000264000股本1000002500012500025000100000资本公积3000002000032000020000300000盈余公积1175007350019100073500117500未分配利润25001500400015002500所有者权益合计520000120000640000520000负债及所有者权益合计694000210000904000784000抵消分录合计120000120000编制M公司合并资产负债表资产项目金 额负债及所有者权益项目金 额货币资金10000应付账款88000短期投资34000应付费用26000应收账款215000应付债券80000存货145000长期借款70000长期股权投资0负债合计264000合并价差-15000股本100000固定资产380000资本公积300000商誉15000盈余公积117500未分配利润2500所有者权益合计520000资产总计784000负债及所有者权益总计7840003.（本题15分）编制A公司2000年合并会计报表的抵消分录：（货币单位：万元）借：实收资本 800 资本公积 60盈余公积 200未分配利润 40贷：长期股权投资B公司 700 少数股东权益 330 合并价差 70编制A公司2001年合并会计报表的抵消分录： 借：实收资本 800 资本公积 60 盈余公积 220 未分配利润 50 贷：长期股权投资(700+10070%-7070%) 721 少数股东权益(330+10030%-7030%) 339 合并价差 70 借：应付股利 49 贷：应收股利 49借：投资收益 70 少数股东收益 30 年初未分配利润 40 贷：提取盈余公积 20 应付股利 70 未分配利润 50 同时 借：提取盈余公积（2070%） 14贷：盈余公积 14 借：年初未分配利润（20070%） 140 贷：盈余公积 1404.（本题10分）编制合并会计报表抵消分录：（货币单位：万元） 母公司对A公司拥有60%权益性资本投资的抵消分录： 借：实收资本 300资本公积 80盈余公积 70未分配利润 50合并价差 18 贷：长期股权投资A公司 318少数股东权益 200 借：应付股利 30 贷：应收股利 30 借：投资收益 60少数股东收益 40年初未分配利润 30 贷：提取盈余公积 30应付股利 50未分配利润 50 借：提取盈余公积(3060%) 18贷：盈余公积 18 借：年初未分配利润(20+20)60% 24 贷：盈余公积 245.（本题13分）编制A企业取得控股权日的合并会计报表工作底稿。 对B企业投资价值= 60000090% = 540000元 股本= 1100000 = 100000元 资本公积= (B企业股本400000+B企业资本公积40000)90% - A企业增加的股本100000 = 296000元 盈余公积= B企业盈余公积11000090% = 99000元 未分配利润= B企业未分配利润5000090% = 45000元 A企业编制对B企业投资会计分录： 借：长期股权投资B企业 540000 贷：股本 100000 资本公积 296000 盈余公积 99000 未分配利润 45000 A企业编制对B企业长期投资的抵消分录： 借：股本 400000 资本公积 40000 盈余公积 110000 未分配利润 50000 贷：长期股权投资B企业 540000 少数股东权益 60000A企业编制合并资产负债表的工作底稿项 目A企业B企业合计数抵消分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000短期投资130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700003230000流动负债380000310000690000690000长期负债62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000