《企业纳税实务》复习题参考答案.doc

东财1103考试批次企业纳税实务综合练习及答案本复习题页码标注所用教材为：企业纳税实务主安福仁2009年9月第2版东北财经大学出版社书如学员使用其他版本教材，请参考相关知识点一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共45个小题，每小题1分。）1. 建筑企业实行合同完成后一次性结算工程价款的，其纳税义务发生时间为（ C ）A .月终结算的当天B .竣工清算的当天C .结算价款的当天D .建筑物产全转移的当天考核知识点：营业税的纳税义务发生时间，参见P2302. 下列项目缴纳土地增值税的是（C ）A .出租的房地产B .抵押期间的抵押房地产C .抵债的房地产D .自用的房地产考核知识点：土地增值税征税范围，参见P249-2503. 资源税的计税依据是（D ）A .应税资源的产量B .应税资源的销售数量C .应税资源的储量D .应税资源的销售价格考核知识点：资源税应纳税额的计算方法，参见P2394. 独立矿山或联合企业，收购与本单位矿种相同的未税矿产品，应代扣代缴的资源税等于（A）A .收购数量本单位相同矿种的单位税额B .收购数量收购地相应矿种的单位税额C .收购数量主管税务机关核定的单位税额D .收购数量产地相应矿种的单位税额考核知识点：代扣代缴资源税的计算，参见P2415. 某油田（一般纳税人）2008年6月销售开采的原油8千吨，用于加热修井的原油100吨，用于职工食堂做燃料的原油400吨（原油的生产成本为每吨320元），销售开采的与原油伴生的天然气40万立方米。资源税的单位税额为：原油30元/吨，天然气14元/千立方米。该油田本月应纳资源税的税额是（B ）A .2400000元B .245600元C .255000元D .257600元考核知识点：资源税的计算，参见P239-2406. 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，年应纳税额的计算公式是（B ）A .计税土地的价值年单位税额B .计税土地面积（平方米）年单位税额C .计税土地面积（亩）年单位税额D .生产车间占用土地的面积（平方米）年单位税额考核知识点：城镇土地使用税的计算，参见P2697. 企业按规定计算应交纳房产税时，正确的会计分录是（ D ）A .借：管理费用，贷：固定资产B .借：主营业务税金及附加，贷：应交税费-应交房产税C .借：主营业务成本，贷：固定资产D .借：管理费用，贷：应交税费-应交房产税考核知识点：房产税的会计处理，参见P273-2748. 契税以国有土地使用权出让、转让和房屋买卖的成交价格为计税依据，适用的税率是（C ）A .3%的比例税率B .5%的比例税率C .3%-5%的幅度比例税率D .定额税率考核知识点：契税的计算，参见P2759. 个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税的根据是（C ）A .企业规模太小B .不便于税收的征收管理C .企业本身没有独立的财产和所得D .缴纳的税款较少考核知识点：企业所得税，参见P293-29410. 企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，符合企业所得税税法规定的处理方法是（ A ）A .视同销售货物B .不视同销售货物C .视同货物损失D .视同企业利润考核知识点：企业所得税视同销售收入，参见P32011. 确认权益性投资收益收入实现的时间是（ C ）A .实际收到股息、红利时B .投资期满半年时C .被投资方做出利润分配决定时D .企业投资时考核知识点：权益性投资收益，参见P31412. 企业所得税准予在税前扣除的项目是（B）A .向投资者支付的股息、红利B .缴纳的消费税和营业税的税金C .超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出D .企业的赞助支出考核知识点：企业所得税税前扣除，参见P321-34613. 企业发生的损失不得在税前扣除的是（B ）A .固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失B .责任人赔偿和保险赔偿的损失部分 C .转让财产损失、呆账损失、坏账损失D .自然灾害造成的损失考核知识点：企业所得税损失的税前扣除，参见P326-33014. 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度全部收回或者部分收回时（D ）A .冲减销售成本B .冲减存货成本C .计入管理费用D .计入当期收入考核知识点：企业所得税损失的税前扣除，参见P33015. 不符合生产性生物资产计税基础规定的是（ D ）A .按照实际发生的支出作为计税基础B .外购的，以购买价款和支付的相关税费为计税基础C .通过捐赠、投资方式取得的，以公允价值和支付的相关税费为计税基础D .通过非货币性资产交换、债务重组等方式取得的，以生产成本为计税基础考核知识点：生物性生物资产的计税基础，参见P369-37016. 符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行 三免三减半优惠政策，享受减免税优惠的项目，在减免期限内转让的，其税收政策是（A ）A .受让方可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠B .受让方可享受三免三减半的6年期限的减免税优惠C .受让方不享受剩余期限内的减免税优惠D .受让方可重复享受减免税优惠考核知识点：环保节能项目所得减免税，参见P38917. 房产税按年计算，分期缴纳，以房产原值一次减除10%-30%后的余值为计税依据，按（ C）税率计征。A .10% B .12%C .12%D .1%考核知识点：房产税的计算，参见P27218. 纳税人兼营营业税不同税率的应税项目，如果不能分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额的，一律（B ）A .按不含税的营业额、转让额、销售额计算缴纳增值税B .从高适用税率计算缴纳营业税C .从低适用税率计算缴纳营业税D .按纳税人自行选择的税率计算缴纳营业税考核知识点：兼营行为营业税，参见P21519. 金融企业，按收到的委托贷款利息计算应代扣代缴营业税时的会计分录为（B ）A .借记营业税金及附加科目，贷记应交税费-应交营业税科目B .借记应付账款科目，贷记应交税费-应交营业税科目C .借记其他业务支出科目，贷记应交税费-应交营业税科目D .借记应收账款， 贷记应交税费-应交营业税科目考核知识点：金融企业营业税会计处理，参见P218-21920. 按建筑业税目征收营业税的范围不包括（D）A .建筑、安装B .修缮、装饰C .道路修建D .造船考核知识点：建筑业征税范围，参见P19621. 一般来说，建筑安装企业所安装的设备价值作为安装工程价值的，其营业税的计税营业额（A）A .包含设备的价款B .不包含设备的价款C .设备价款按50%计入D .设备价款按30%计入考核知识点：安装工程作业应纳营业税，参见P198-19922. 企业自建房屋对外销售或无偿赠送的（C）A .仅按组成计税价格缴纳建筑行为的营业税B .仅按销售价格缴纳销售不动产营业税C .按组成计税价格缴纳建筑行为的营业税，同时还要缴纳销售不动产营业税D .仅对自建行为和销售行为交纳营业税，将自建房屋无偿赠送不需交纳营业税考核知识点：销售自建不动产应纳税额计算，参见P213-21423. 企业自建房屋对外销售或无偿赠送的，缴纳建筑行为营业税的组成计税价格为（B）A .组成计税价格 = 工程成本（1+成本利润率）（1营业税税率）B .组成计税价格 = 工程成本（1+成本利润率）（1营业税税率）C .组成计税价格 = 工程成本（1成本利润率）（1营业税税率）D .组成计税价格 = 工程成本（1成本利润率）（1+营业税税率）考核知识点：销售自建不动产应纳税额计算，参见P213-21424. 下列应税消费品同时适用比例税率和定额税率征收消费税的是（C ）A .木制一次性筷子、实木地板B .汽油、石脑油、溶剂油、润滑油C .卷烟、粮食白酒与薯类白酒D .娱乐业和饮食业自制啤酒考核知识点：消费税税率，参见P13125. 对进口卷烟采取从价与从量混合计征的方法征收消费税，其中从价计征消费税的，按组成计税价格确定进口卷烟适用税率，其组成计税价格的计算公式为（C）A .组成计税价格=（关税的完税价格进口关税消费税定额税）（145%）B .组成计税价格=（关税的完税价格进口关税消费税定额税）（145%）C .组成计税价格=（关税的完税价格进口关税消费税定额税）（130%）D .组成计税价格=（关税的完税价格进口关税消费税定额税）（130%）考核知识点：进口卷烟的组成计税价格，参见P14726. 消费税的出口退税率是（A ）A .消费税的税率B .增值税的税率C .增值税的退税率D .国家另行规定的退税率考核知识点：出口应税消费品的退税率，参见P15427. 从价计征的消费税，计算应退税额的计税价格是指（C ）A .外贸企业的出口离岸价格B .工厂销售价格（含增值税）C .工厂销售价格（不含增值税）D .外贸企业的出口报关价格考核知识点：出口应税消费品的计算，参见P15428. 委托方以银行转账的方式向受托方支付委托加工产品的加工费50000元，增值税8500元，代收代缴消费税1000元，委托方的会计处理应为（A ）A .借：委托加工物资-消费税 1000 委托加工物资-加工费 50000 应交税费-应交增值税（进项税额）8500 贷： 银行存款 59500B .借：营业税金及附加1000其他支出 50000应交税金-应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 59500C .借： 委托加工物资-加工费 50000 应交税金-应交增值税（进项税额） 8500应交税金-应交消费税 1000 贷：银行存款59500D .借：其他支出50000应交税金-应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款 58500考核知识点：委托加工应税消费品的会计处理，参见P16429. 企业生产的应税消费品用于以下方面不需要缴纳消费税（B ）A .用于对外销售的B .用于本企业连续生产应税消费品的C .用于本企业连续生产非应税消费品的D .用于基建工程、职工福利、对外投资的考核知识点：自产应税消费品的计算，参见P138-13930. 企业所得税不准税前扣除的项目是（A ）A .增值税和企业所得税B .消费税、营业税C .城市维护建设税和教育费附加D .土地增值税考核知识点：税金支出的税前扣除，参见P32531. 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产而计入当期损益的，计算应纳税所得额时，在按照规定据实扣除的基础上再按研究开发费用的（ D）加计扣除。A .20%B .30%C .40%D .50%考核知识点：研究开发费用的税前加计扣除，参见P34832. 下列各项不符合消费税规定的是（ A ）A .企业兼营不同税率的应税消费品不能分别核算的，按最低税率征税B .企业将适用不同税率的消费品成套销售的，根据销售全额按最高税率征税C .既销售金银首饰又销售非金银首饰，凡划分不清或不能分别核算销售额的，在零售环节纳税的，一律全额按金银首饰征收消费税D .企业生产销售的未经国务院批准纳入计划的卷烟，在复合征税中适用45%的比例税率计税考核知识点：消费税从高适用税率的规定，参见P13333. 对进口应税消费品按比例税率征收消费税的，以组成计税价格为计税依据，其组成计税价格的计算公式为（B ）A .组成计税价格 = （关税完税价格 + 进口关税）（1消费税税率）B .组成计税价格 = （关税完税价格 + 进口关税）（1消费税税率）C .组成计税价格 = 关税完税价格 （1消费税税率）D .组成计税价格 = 关税完税价格 （1消费税税率）考核知识点：进口应税消费品应纳消费税，参见P14734. 我国从何年开始增值税转型试点（ C ）A .2002年B .2003年C .2004年D .2007年考核知识点：我国增值税的转型试点，参见P5-735. 某外贸进出口公司为增值税一般纳税人，某月从国外进口钢材一批，取得海关开具的完说凭证上注明的增值税30万元，本月将该批进口钢材全部销售，取得不含税销售额500万元，该企业本月应纳增值税的税额为（C ）A .850000元B .799000元C .550000元D .300000元考核知识点：进口货物应纳增值税的计算，参见P50-5236. 某烟草公司（一般纳税人）购烟叶支付价款为50000元，支付价外补贴4000元，烟叶税的税率为20%，准予抵扣的进项税额为（C）A .4500元B .7020元C .8580元D .8680元考核知识点：购进烟叶准予抵扣的进项税，参见P39-4037. 我国生产型增值税与消费型增值税的最大区别（C ）A .两个不同的税种B .征税范围不同C .扣除项目不同D .纳税人不同考核知识点：我国增值税制度，参见P3-1038. 某生产企业具有自营出口经营权，本期出口货物的离岸价格500万元人民币，增值税的征税率为17%，退税率为13%，本期不得免征和抵扣税额是（C ）A .85万元B .65万元C .20万元D .150万元考核知识点：生产企业出口退税，参见P56-5839. 应纳进口环节增值税的组成计税价格的计算公式为（B ）A .组成计税价格关税完税价格进口关税B .组成计税价格关税完税价格进口关税C .组成计税价格关税完税价格进口关税进口环节增值税D .组成计税价格关税完税价格进口关税进口环节增值税考核知识点：进口货物应纳增值税，参见P5040. 某生产企业为增值税一般纳税人，某月将生产用外购钢材一批用于建造厂房，钢材的购进成本为50000元。企业的会计处理为（C）A .借记在建工程50000元，贷记原材料50000元B .借记在建工程55000元贷记应交税费-应交增值税（进项税额转出）5000元贷记 原材料50000元C .借记在建工程58500元贷记 原材料50000元贷记应交税费-应交增值税（进项税额转出）8500元D .借记在建工程59350元贷记 原材料50000元贷记应交税费-应交增值税（进项税额转出）9350元考核知识点：外购货物改变用途应转出进项税额，参见P7841. 外贸企业出口退税适用先征后退法，应退税额的计算公式为（ C）A .不含税的购进金额税率B .含税的购进金额税率C .不含税的购进金额退税率D .含税的购进金额退税率考核知识点：外贸企业出口货物退税计算，参见P5942. 增值税一般纳税人对个人零售货物的计税销售额为（C ）A .不含税销售额含税销售额 （1征收率）B .不含税销售额含税销售额 （1征收率）C .不含税销售额含税销售额 （1适用税率）D .不含税销售额含税销售额 （1适用税率）考核知识点：增值税应纳税额计算，参见P3443. 对进口货物征收增值税的计税价格为（C ）A .进口货物的到岸价格B .进口货物的国外支付价格C .组成计税价格D .关税完税价格考核知识点：进口货物应纳增值税，参见P5044. 某自行车生产企业（一般纳税人）某月通过自设门市部向消费者销售自行车取得收入14040元，应计提增值税销项税额为（B）A .2030元B .2040元C .2050元D .2060元考核知识点：增值税应纳税额计算，参见P3445. 企业提取用于环保、生态恢复等方面的专项资金，企业所得税法规定的处理方法是（ B）A .准予在税前扣除，但改变用途后，已经扣除的部分，不调整应纳税所得额B .准予在税前扣除，但改变用途后，按已经扣除的金额，调整应纳税所得额C .不准在税前一次性扣除，可分3年摊销D .不准在税前扣除 考核知识点：税前扣除的特定项目支出，参见P330二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。本题共30个小题，每小题2分。）1. 营业税的扣缴义务人包括（BCD ）A .建筑安装业的分包人B .建筑安装业的总承包人C .保险业的初保人D .个人转让专利权的受让者考核知识点：营业税扣缴义务人，参见P197-2122. 营业税的纳税期限包括（ABCD ）A .以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税B .在一个月内分期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税额C .保险业的纳税期限为1个月D .扣缴义务人解缴税款的期限比照纳税人办理考核知识点：营业税纳税期限，参见P2303. 从事广告代理业务的企业计算应纳营业税时（AC ）A .支付给广告发布者发布费用准予从营业额中扣除B .支付给广告发布者发布费用不准予从营业额中扣除C .按5%的税率计算缴纳营业税D .按3%的税率计算缴纳营业税考核知识点：服务业应纳营业税，参见P2074. 土地增值税的扣除项目金额包括（ ABCD ）A .取得土地使用权所支付的金额B .房地产开发成本C .房地产开发费用D .与转让房地产有关的税金考核知识点：土地增值税扣除项目金额，参见P2525. 房地产开发成本包括（ ABCD ）A .土地征用及拆迁补偿费、前期工程费B .建筑安装工程费、基础设施费C .开发间接费用（直接组织项目开发而发生的工资、折旧、水电费、办公费等）D .公共配套设施费（包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出）考核知识点：土地增值税房地产开发成本，参见P2536. 资源税的纳税义务人包括：ACDA .国有企业、集体企业、私有企业B .收购未税矿产品的单位C .股份制企业、外商投资企业和外国企业D .其他企业或单位、个体经营者及其他个人考核知识点：资源税纳税义务人，参见P238-2397. 企业以外购液体盐加工固体盐销售时（AC ）A .以加工固体盐的数量为计税依据，按固体盐的单位税额征税B .以外购液体盐的数量为计税依据，按液体盐的单位税额征税C .所耗用液体盐的已纳资源税准予抵扣D .所耗用液体盐的已纳资源税不予抵扣考核知识点：外购液体盐已纳资源税的抵扣，参见P2408. 某煤炭生产企业（一般纳税人）2008年5月生产销售原煤90000吨；职工取暖用自产原煤2000吨；自设电厂以自产原煤生产电力500万度（每千度电用煤2吨）；用自产原煤生产洗煤6400吨（每吨原煤生产洗煤0.8吨）；原煤资源税的单位税额为2元/吨。该企业本月应纳资源税的税额分别是（ABCD ）A .销售原煤应纳税额180000元B .取暖用原煤应纳税额4000元C .发电用原煤应纳税额20000元D .生产洗煤用原煤应纳税额16000元考核知识点：资源税计算，参见P245-2469. 车辆购置税以购置应税车辆的单位（含外商投资企业和外国企业）和个人为纳税人，其征税范围包括（ABC ） A .购置的汽车B .购置的摩托车C .购置的电车、挂车和农用运输车D .购置的儿童玩具车考核知识点：车辆购置税征税范围，参见P277-27810. 车船税按年税额每年征收一次，其计税依据是（ACD ）A .载人车辆，以车辆的数量为计税依据B .载货车辆，以车辆的台数为计税依据C .载货车辆，以车辆的自重量为计税依据D .应税船舶，以船舶的净吨位为计税依据考核知识点：车船税计税依据，参见P282-28311. 符合印花税纳税人规定的是（ABD ）A .由两方或两方以上当事人共同签订的应税凭证，以各方当事人为纳税人B .营业账簿，以立账簿人为纳税人C .权利、许可证照，以颁发人为纳税人D .在国外书立但在国内使用的应税凭证，以使用人为纳税人考核知识点：印花税纳税人，参见P28512. 企业所得来源地的确定原则是（ ABD）A .销售货物所得，按交易活动发生地确定B .提供劳务所得，按照劳务发生地确定C .转让不动产所得，按转让企业所在地确定D .股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定考核知识点：企业所得来源地，参见P292-29313. 企业所得税法对税率的规定是（ ABD ）A .居民企业适用25%的税率B .符合条件的小型微利企业，减按20%的税率计征C .符合条件的小型微利企业，减按17%的税率计征D .国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率计征考核知识点：企业所得税税率，参见P300-30214. 下列各项销售额的确认符合企业所得税法规定的是（AB ）A .销售货物涉及现金折扣的，按照折扣前的金额确定收入额B .销售货物涉及商业折扣的，按扣除商业折扣后的金额确定收入额C .已经确认收入的售出货物发生销售折让的，按已确认的收入额确定收入额D .已经确认收入的售出货物发生销售退回的，按已确认的收入额确定收入额考核知识点：销售货物收入的确认，参见P305-30615. 如果企业在境外设有营业机构的，在汇总计算缴纳企业所得税时（AC ）A .境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利B .境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利C .境外机构的亏损，以境外机构以后年度的盈利弥补，最长期限不得超过五年D .境外机构的亏损，以境内机构以后年度的盈利弥补，最长期限不得超过五年考核知识点：已纳境外所得税的抵免，参见P39316. 企业所得税法对以下哪些支出项目规定税前扣除标准（ABC ）A .招待费与广告费B .公益性捐赠支出与利息支出C .职工福利费支出、职工教育经费支出和工会经费支出D .工资薪金支出和营业外支出 考核知识点：企业所得税税前扣除，参见P339-35217. 计算企业所得税应纳税所得额时，不得税前扣除的项目是（ACD ）A .企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B .与取得收入有关的支出C .公益性捐赠以外的捐赠支出、赞助支出D .企业之间支付的管理费和非银行企业内部营业机构之间支付的利息考核知识点：不得税前扣除的支出，参见P33318. 按3%税率征收营业税的行业是（ABD ）A .交通运输业与建筑业B .邮电通信业C .服务业 D .文化体育业考核知识点：营业税税目与税率，参见P190-19119. 企业接受其他企业委托代购代销货物的税收政策是（AC ）A .代购代销货物属于经营活动，应缴纳增值税B .代购代销货物不属于经营活动，不缴纳增值税C .代购代销货物收取的手续费，应按5%的税率计算缴纳营业税D .代购代销货物收取的手续费，应按3%的税率计算缴纳营业税考核知识点：营业税其他业务，参见P20820. 下列各项关于消费税纳税环节的正确表述是（ ABD ）A .生产销售的应税消费品，在生产销售环节纳税B .进口的应税消费品，在进口报关环节纳税C .自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用环节纳税D .销售金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品等应税消费品，在零售环节纳税考核知识点：消费税纳税环节，参见P134-13521. 营业税扣缴义务发生的时间（AB）A .扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项的当天B .扣缴义务人代纳税人取得索取营业收入款项凭据的当天C .扣缴义务人提供应税劳务并取得收入款项的当天D .扣缴义务人销售不动产或转让无形资产并收取价款的当天考核知识点：营业税纳税义务发生时间，参见P229-23022. 逾期未还的包装物押金收入的税务处理方法是（BCD ）A .按其他收入对待，不征收增值税B .视同价外费用，征收增值税C .按换算的不含税收入额并入计税销售额计税D .按所包装产品的适用税率计算增值税的销项税额 考核知识点：逾期出租包装物押金处理，参见P65-6623. 企业采取以汽车换钢材的销售方式，征收增值税政策是（ABC ）A .应按购进货物与销售货物两种业务进行税务处理B .应分别开具合法的票据C .易出的货物按不含税销售额计算销项税额D .易进的货物按含税销售额计算进项税额考核知识点：以物易物，参见P3724. 年应征增值税销售额在50万元（含）以下确定为小规模纳税人的包括（AC）A .从事货物生产或者提供应税劳务的企业或个人B .从事建筑业劳务的单位和个人C .以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人D .商贸企业考核知识点：小规模纳税人划分标准，参见P1225. 一般纳税人开具增值税专用发票的范围（AD）A .销售应税货物B .销售免税货物C .销售报关出口的货物D .提供应税劳务考核知识点：专用发票使用范围，参见P47-4826. 在下列选项中，（ ）已纳消费税不得扣除（ABD ）A .用外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰）B .工业企业不生产，只是购进后再销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石C .工业企业外购化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，经进一步加工后出售D .从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税额考核知识点：消费税抵扣范围，参见P148-14927. 对转让房地产征收土地增值税时，其开发费用的扣除方法是（BCD ）A .按当期实际发生的管理费用、销售费用和财务费用的金额扣除B .根据财务费用中的利息支出情况，来确定开发费用的扣除金额C .能够按开发项目分摊利息支出并能够提供金融机构贷款证明的，按取得土地使用权的支付金额和房地产开发成本二者之和的5%（以内）计算扣除D .专门从事房地产开发的企业，允许按取得土地使用权的支付金额与房地产开发成本（扣除计入开发成本中的利息支出）两项之和的20%计算加计扣除费用考核知识点：房地产开发费用扣除，参见P253-25528. 应交税费-应交增值税账户的借方核算（ABD ）A .进项税额B .已交税额C .销项税额D .期末转出未交增值税考核知识点：增值税会计科目，参见P61-6329. 在下列选项中，（ ）不允许抵扣增值税进项税额（ABCD ）A .未按规定建立专用发票管理制度的B .未按规定将税款抵扣联装订成册的C .未经税务机关查验擅自销毁专用发票基本联次的D .丢失专用发票或损（撕）毁专用发票的考核知识点：增值税不允许抵扣的进项税，参见P4330. 在下列选项中，符合消费税适用最高税率征税规定的包括（ABCD ）A .企业将适用不同税率的消费品成套销售的，根据销售全额按最高税率征税B .兼营不同税率的应税消费品，不能分别核算的，按最高税率征税C .既销售金银首饰又销售非金银首饰的生产经营单位，凡划分不清或不能分别核算销售额的，在零售环节纳税的，一律全额按金银首饰征收消费税D .既销售金银首饰又销售非金银首饰的生产经营单位，凡划分不清或不能分别核算销售额的，在生产环节纳税的，一律从高适用税率考核知识点：消费税从高适用税率的规定，参见P133三、判断题（正确的填“”；错误的填“”。本题共30小题，每小题1分。）1. 耕地占用税，是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位（含外商投资企业和外国企业）和个人在占用耕地的环节征收的一种税。考核知识点：耕地占用税征税范围，参见P2642. 耕地占用税以纳税人计划占用耕地的面积（平方米）为计税依据，按定额税率（单位税额）计征。考核知识点：耕地占用税计算，参见P2653. 企业因购建固定资产而占用耕地的，在缴纳耕地占用税时：借：在建工程（耕地占用税），贷：银行存款考核知识点：耕地占用税会计处理，参见P1334. 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生的借款，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本，不得直接扣除。考核知识点：借款费用支出扣除，参见P3445. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，两项合计额不超过当年销售（营业）收入15（含）的部分准予扣除；超过的部分不得向以后纳税年度结转扣除。考核知识点：广告费和业务宣传费支出扣除，参见P3426. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。考核知识点：业务招待费支出扣除，参见P341-3427. 未在中国境内设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，应由支付所得的企业减按10%的税率代扣代缴企业所得税。考核知识点：非居民企业适用税率，参见P3028. 被投资企业发生的经营亏损，投资方应调减其投资成本，并确认投资损失。 考核知识点：投资成本税前扣除原则，参见P3769. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内所得应缴纳的所得税，以非居民企业的所在地为纳税地点。考核知识点：非居民企业的纳税地点，参见P432 10. 企业所得税实行按年计征、年终一次性缴纳的征收方法。考核知识点：所得税缴纳方法，参见P420-42211. 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。考核知识点：关联企业应纳税所得额的核定方法，参见P45412. 在中国境内设立机构、场所的非居民纳税人从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益），为免税收入。考核知识点：企业所得税免税收入，参见P29913. 企业销售或转让的因抵债所获得的不动产或土地使用权，以其销售或转让不动产的全部收入为计税营业额，按5%的税率计算缴纳营业税。考核知识点：不动产营业税，参见P21214. 企业自建自用的房屋不纳税，但企业将自建的不动产对外销售或无偿赠送他人的，应缴纳建筑行为和销售不动产行为两个环节的营业税。考核知识点：销售自建不动产应纳税额，参见P213-21415. 为安置自主择业的军队转业干部就业而新办企业，安置人数占企业总人数60%（含）以上的，自取得税务登记证之日起，3年内免征营业税；为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（不含广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧），安置人数达到职工总人数30%并与其签订一年以上劳动合同的，3年内免征营业税及附征的城建税、教育费附加。考核知识点：营业税减免税，参见P22516. 营业税的纳税期限，包括税款计算期和税款申报缴纳期。税款计算期，分为5日、10日、15日或1个月。具体纳税期限由主管税务机关依纳税数额的大小分别核定。保险业的纳税期限为1个月。不能按固定期限纳税的，按次纳税。考核知识点：营业税纳税期限，参见P23017. 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；纳税人以5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税额；扣缴义务人解缴税款的期限比照纳税人的纳税期限办理。考核知识点：营业税纳税期限，参见P23018. 纳税人按实际缴纳的增值税、消费税和营业税此三税的税额为依据，计算缴纳城市维护建设税；按实际缴纳三税的税额和3%的征收率计算缴纳教育费附加。考核知识点：城建税与教育费附加纳税业务，参见P23119. 我国出口应税消费品的退税政策是：生产企业出口免税但不退税；外贸企业出口先征后退。考核知识点：出口应税消费品退免税，参见P153-15420. 委托加工应税消费品的消费税纳税环节是委托方交付原材料的环节。考核知识点：消费税纳税环节，参见P13421. 企业自产应税消费品用于生产非应税消费品，其纳税环节是非应税消费品的销售环节。考核知识点：消费税纳税环节，参见P13522. 企业将自产的应税消费品用于促销活动无偿送给消费者时，其会计分录为：借：销售费用贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 应交税费-应交消费税 库存商品 考核知识点：自产自用应税消费品会计处理，参见P16123. 除啤酒、黄酒外，企业对逾期未退还包装物押金视同销售货物收入，按规定计算应纳增值税和消费税。 考核知识点：销售应税消费品及包装物，参见P77例2-4624. 外贸企业出口应税消费品，对当期购进应税消费品的增值税进项税额大于增值税应退税额的差额，从进项税额中转出，计入商品的销售成本；根据计算的应收出口退税（消费税）的金额，借记应收补贴款-应收出口退税（消费税），贷记商品销售成本。考核知识点：外贸企业出口应税消费品会计处理，参见P169-17025. 自2009年1月1日起我国实行消费型增值税，所有固定资产的进项税额都允许抵扣。考核知识点：增值税转型，参见P1026. 按征收率计算缴纳增值税的方法，仅适用于小规模纳税人。考核知识点：增值税税率与征收率，参见P25-2627. 企业为生产增值税的应税货物而外购的免税农产品，如果发生非正常损失，应按损失货物的成本价值和13%的税率计算应转出的进项税额。考核知识点：外购免税农产品应转出进项税额计算，参见P4728. 增值税的一般纳税人丢失已开具的专用发票的记账联和抵扣联，如果丢失前已被认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，作为进项税额的抵扣凭证。考核知识点：增值税专用发票认证，参见P4329. 固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务的，一律向企业所在地的主管税务机关申报纳税。考核知识点：增值税纳税地点，参见P11230. 一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果是在2009年1月1日前购进的用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按4%征收率减半征收增值税，不得开具增值税专用发票，不得抵扣进项税额。考核知识点：销售使用过的固定资产，参见P30-31四、计算题（本类题共12小题）1. 某外贸进出口公司（增值税一般纳税人）某月进口货物一批，国外批发价格为85万元，运抵到我国输地点起卸前发生的运费、保险费及手续费等合计15万元，已经过海关审定（已知：关税的税率为20%，增值税税率为17%，消费税税率为10%）。【答案】海关征收进口关税的税额（8515）20%10020%20（万元）-（2）海关应代征增值税的税额（10020）（110%）17%133.3317%22.67（万元）-（3）海关应代征消费税的税额（10020）（110%）10%133.3310%13.33（万元）-（3）要求：计算海关应征收的进口关税税额，海关应代征的进口环节的增值税和消费税的税额（保留到百位）。考核知识点：进口应税消费品计算，参见P185例题2. 某机械制造企业（一般纳税人）某月逾期未退还的包装物押金234000元。该包装物的成本为210000元，所包装产品适用的消费税税率为10%。要求计算包装物押金应纳增值税、消费税，并作相应的会计处理。（1）计算税额包装物押金不含增值税的收入额234000（117%）200000（元）-（2）应纳增值税（销项税额）20000017%34000（元）-（1）应纳消费税20000010%20000（元）-（1）（2）会计业务处理： 借：其他应付款 234000 - （4）营业税金及附加（消费税）20000 贷：主营业务收入200000 应交税费-应交增值税（销项税额）34000 应交税费-应交消费税20000 同时结转包装物成本：-（2）借：主营业务成本 210000 贷：出租包装物 210000考核知识点：销售应税消费品及包装物，参见P177-1783. 某生产企业2008年度的收入与支出情况如下：（1）产品销售收入6000万元；（2）转让财产净收入30万元；（3）购买国库券利息收入20万元；（4）主营业务成本3400万元；（4）产品销售税金及附加300万元；（5）销售费用1200万元(含广告费支出1000万元)；（6）管理费用220万元（含业务招待费支出60万元）；（7）财务费用180万元；（8）营业外收入70万元，营业外支出110万元（含非公益性捐赠支出50万元）；（9）职工福利支出170万元(未超过工资总额的14%)；要求计算该企业本年度应纳企业所得税的税额。广告费的支出限额600015%900（万元），不得税前扣除额为100万元。 -（3）业务招待费按实际发生额60%计算的列支金额6060%36（万元） -（2）最高列支限额6000530（万元），准予税前扣除30万元，不得扣除额为30万元。 -（2）应纳税所得额6000303400300（1200100）（22030）18070（11050）870（万元） -（3）应纳企业所得税税额87025%217.5(万元) -（2）考核知识点：企业所得税计算，参见P422-4254. 某生产企业某月将自建自用的办公楼一栋对外销售，取得收入150万元。自建办公楼的工程成本为97万元，国家规定的成本利润率为10%。计算该企业本月应纳营业税的税额。【答案】自建环节应纳营业税的计税价格97(1+10%)(13%) 106.7(13%) 110（万元） -（3）应纳自建环节营业税1103% 3. 3（万元）应纳销售环节营业税1505% 7. 5（万元） -（2）应纳营业税合计额3. 37. 510. 8（万元） -（1）考核知识点：销售自建不动产计算，参见P2145. 某建筑公司某月收到建筑工程款500万元；在建筑现场制造水泥预制构件的成本为190万元（成本利润率为8%）直接用于建筑工程；附设工厂销售生产的水泥预制构件的销售额212万元，开具普通发票。要求计算该企业本月应纳增值税、营业税的税额。【答案】建筑工程作业应纳营业税5003%15（万元） -（2）现场制造水泥构件应纳营业税 190（1+8%）（15%）5% -（3） 2165% 10. 8（万元） 销售预制构件应纳增值税212（1+6%）6% 12（万元）-（3）考核知识点：建筑业营业税计算，参见P1986. 某酒店某月取得酒店的住宿收入500万元，餐饮收入200万元，卡拉OK厅收入10万元；为旅客代购机票、火车票取得手续费收入2万元，房间电话费用收入5万元（其中向电话局支付电话费3万元）；为旅客提供送站服务取得收入8万元（单独核算）。要求计算该酒店本月应纳营业税的税额。【答案】按5%的税率征税的计税营业额500200102（53）714（万元）-（4）为旅客提供送站服务取得收入8万元，按3%的税率计征营业税 -（2） 应纳营业税的税额7145%83%35.70.2435.94(万元)-（2）考核知识点：服务业营业税计算，参见P2087. 某企业2008年5月10日，经与其债权方协商同意，将自制应税消费品用于抵偿债务600000元，开具增值税专用发票上注明的价款500000元，税金85000元。该消费品的成本为