会计师事务所.doc

会计师事务所业务承接及工作委派制度为有效防范审计风险，规范本注册会计师事务所承接业务行为，根据中国注册会计师鉴证业务基本准则、中国注册会计师职业道德守则和内部管理制度之规定，特制定本制度。一、承接业务决策权限是否承接客户委托业务，由主任会计师最终决定。主任会计师不在所里时，由受权顾问作最终决定。主任会计师或受权顾问决策前，应充分听取项目责人或本所业务接洽人的意见。二、业务接洽要求：注册会计师事务所对被审计单位进行审计，必须由委托人委托。委托人必须是客户法人代表或法人代表授权人，即有权与注册会计师事务所签定审计业务约定书的单位和个人，也是注册会计师事务所出具审计报告的收件人。为扩大审计业务范围，提高审计业务收益，本所注册会计师及从业人员均应积极联系新、老客户，主动接洽审计业务。三、业务洽谈程序：连续性审计客户或一般性审计项目的业务洽谈，由项目负责人联系洽谈后报告主任会计师或受权顾问决定；首次委托审计的客户或较大型审计项目的业务洽谈，经业务接洽人员或项目负责人介绍情况后，本所主任会计师或受权顾问必须亲自参与实地考察了解和洽谈并出决定。四、事前了解：首先应考虑客户的诚信度和正直因素，并对其提供资料的真实性、可靠性、完整性进行认真分析，预测审计风险程度，必要时应进行实地考察；同时应考虑审计独立性和专业胜任能力方能作出是否承接业务的决定。事前考察了解必须作好工作底稿记录，除“基本情况表”由委托单位填写外，注册会计师应了解掌握委托审计客户以下基本情况：1、企业性质、经营规模及治理层和管理层组织结构；2、生产经营情况和经营风险以及所处行业状况；3、内控制度是否健立健全并有效；4、会计机构、人员及其工作流程和会计人员变动情况；5、会计制度执行、会计核算方法及会计政策变化情况；6、要求客户提供相关批复文件、营业执照、税务登记、生产经营许可证照、法人身份证复印件等资料。五、审计业务约定书：对已决定承接的审计业务，经与客户就审计业务约定有关事项商议达成一致意见后，注册会计师事务所应及时与客户法人代表或授权代理人签订一式二份业务约定书，并经签约双方确认签章且各执一份。审计业务约定书应包括以下基本内容：1签约双方名称；2委托目的；3审计范围（会计期间及业务范围）；4管理层对会计报表的责任；5会计责任与审计责任（审计责任不能替代、减轻或免除会计责任）；6签约双方的责任义务；7出具审计报告的时间要求；8审计报告的使用及责任；9审计收费及收费方式；10违约责任；11解决争议的方法；12签约双方认为应当约定的其他事项。六、与被审单位沟通：如果被审计单位不是委托人，在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应当与委托人、被审单位就审计业务约定相关条款进行充分沟通，并达成一致意见。七、本所对审计组人员实行工作委派制度。对已接受委托并与客户签订了业务约定书的审计业务，会计师事务所应立即委派具有相应胜任能力的注册会计师和专业人员组织两人以上审计组进行审计。八、工作委派人由主任会计师、副主任会计师或受权顾问负责。主任、副主任会计师不在所里时，由受权顾问负责。九、工作委派人原则上只委派审计组的项目负责人，其它审计人员可由委派人直接委派，也可由项目负责人双向选择并经委派人同意。项目负责人对审计质量和审计档案总体负责。十、委派审计人员时，委派人应在强调审计“独立性”原则的同时，考虑委派具有相应专业胜任能力的注册会计师和其他审计人员承担该审计业务。也可考虑谁联系接洽该项审计业务即委派谁担任项目负责人或主审。十一、基本建设预结（决）算审核，经济案件鉴证业务，应委派具有资质的专业人员负责。十二、审计组实行项目审计全过程负责制，项目负责人对审计质量总体负责。谁审计，谁承担审计风险。十三、注册会计师及从业