会计凭证教案.doc

课题序号1授课班级授课课时8授课形式新授+实训项 目名 称模块一、会计凭证项目1：会计凭证的意义和种类项目2：原始凭证项目3：记账凭证项目4：会计凭证的传递和保管项目5：实训使用教具多媒体、原始凭证、记账凭证教学目的1、了解会计凭证的概念，填制和审核会计凭证的意义2、明确会计凭证的种类和基本内容及审核的主要内容3、掌握填制会计凭证的要求和方法，会计凭证的装订及保管教学重点记账凭证的内容和填制方法教学难点记账凭证的内容和填制方法更新、补充、删节内容无课外作业复习思考题教学后记1、学生上课听讲认真，做好课堂笔记。2、从每节课的默写情况看，大部分学生对理论知识掌握的比较牢固。3、课堂两个课时的实训是不够，课后仍需加强对原始凭证、记账凭证填制的练习。授课主要内容或板书设计一、课程说明二、课程讲授会计凭证的意义和种类原始凭证 种类 会计凭证 内容 记账凭证 填制方法和要求 会计凭证的传递和保管三、实训课堂教学安排教学过程主要教学内容及步骤课程说明课程讲授复习导入新课练习小结作业课程说明：1、 考证课程2、 教学课程课堂要求：1、上课学生认真做好相关笔记，下课认真复习2、每节课默写课程讲授【复习】1、材料物资采购成本的构成2、材料物资采购成本的计算3、产品制造成本的构成4、产品成本的计算【导入】会计核算方法包括设置会计科目和账户，复式记账，填制和审核会计凭证，登记账簿，成本计算，财产清查，编制会计报表一个完整的方法体系。一项经济业务发生后，要填制和审核凭证。那么，什么是会计凭证呢？【新课】模块一 会计凭证项目一 会计凭证的意义和种类一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并具有法律效力的书面证明。填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基本环节，是登记账簿的前提和依据。二、会计凭证的意义1、为记账、算账提供可靠的数据资料，保证账簿记录正确。2、检查、监督经济业务的合法性和合理性，保证各项经济业务符合法律制度规定。3、保证企业财产物资的安全。4、加强经济责任，全面、系统、规范地开展会计核算工作，保证企业一切经济活动有凭有据，循序进行。 三、会计凭证的种类会计凭证按其填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证原始凭证是在经济业务发生时直接取得或填制的，它载明经济业务实际发生或完成的实际经过情况，明确经济责任，是具有法律效力的书面证明，是记账的原始依据。 （二）记账凭证记账凭证是会计人员依据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登记账簿的依据。项目二 原始凭证一、原始凭证的种类（一）按来源分 外来原始凭证是在经济业务活动发生或完成时从其他单位或个人直接取得的凭证。见表6-1、6-2、6-3。自制原始凭证是本单位内部具体经办业务部门和人员在执行或完成某项经济业务时所填制的凭证。如收料单、领料单、入库单等，见表6-4、6-5、6-6。表6-1增值税专用发票 开票日期： 200年10月日 发 票 联 No. 购货单位名 称甲 公 司纳税人登记号地址、电话开户银行及账号第二联：发票联 购货方记账商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税率（%）税 额A种钢材吨10050050 00017%8 500合 计50 0008 500价税合计（大写）人民币伍万捌仟伍佰元整 58 500销货单位名 称乙公司纳税人登记号地址、电话开户银行及账号备 注 收款人： 开票单位（未盖章无效）：注：这是增值税的专用发票，只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。专用发票规定为四联，分别为存根联、发票联、税款抵扣联和记账联。表6-2发 票购货单位：甲公司 200年10月日 No.货号及品名规 格数 量单 位单 价第 二 联金 额圆珠笔10盒50500金额（大写）人民币伍佰元整 单位盖章 主管 复核 制单 结算方式 支票地 址 账 号 表6-3收 据200年10月日 No.第 二 联付款单位 A公司 收款方式 现 金人民币（大写） 人民币贰佰元整 200收款事由 包装物押金收款单位（盖章） 审核 经手人 出纳表6-4收 料 单 供货单位 凭证编号发票号码 年 月 日 收料仓库材料编号材料规格及 名 称计 量单 位数 量价 格应 收实 收单 价第 联金 额甲种材料吨50505002 500备 注合 计2 500 仓库负责人 记账 仓库保管 收料表6-5领 料 单 领料部门 凭证编号用 途 年 月 日 收料仓库材料编号材料规格及 名 称计 量单 位数 量价 格请 领实 领单 价第 联金 额A种钢材吨225001 000备 注合 计1 000 仓库负责人 发料 仓库 经手 表6-6产 品 入 库 单 编 号 交库单位 年 月 日 产品仓库产品编号产品名称规格单位交付数量检验结果实收数量单价金额第 联合格不合格A产品台505030015 000备 注记账 检验 仓库 经手 通知凭证是要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证。如罚款通知书、付款通知单、银行结算凭证等，见表6-7。（二）按用途分 执行凭证是证明某项经济业务已经完成的原始凭证，如销货发票、材料验收单、领料单等。 计算凭证是已在进行或完成的经济业务进行计算的凭证，如产品成本计算单、制造费用分配表、工资计算表等。表6-7银行进账单（回单或收款通知）1 第号收款人全 称甲公司付款人全 称乙公司账 号账 号开户银行开户银行捌仟伍佰元整人民币（大写）千百十万千百十元角分850000票据种类支票收款人开户银行盖章票据张数壹张单位主管 会计 复核 记账（三）按填制手续分分一次凭证是填制手续一次完成的凭证，如现金收据、发货单等。 累计凭证是在一定时期内在同一凭证中记录发生的同类的重复的经济业务，需多次才能完成的凭证。如限额领料单，发料凭证汇总表等，见表6-8、6-9。表6-8限 额 领 料 单领料部门：一车间 凭证编号：用 途：电动机 200年10月份 发料仓库：材料类别材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用单 价金 额备 注A种钢材吨1085004 000供应部门负责人： 生产计划部门负责人： 日期数量领料人签章发料人签 章扣除代用数量退 料限额结余请领实发数 量收料人发料人21195221820662合计9912 表6-9发料凭证汇总表200年10月5日会计科目领料部门领料单张数原材料燃 料 合 计生产成本一车间2035 00035 000二车间1015 00015 000小 计3050 00050 000制造费用一车间1020 00020 000二车间1015 00015 000小 计2035 00035 000合 计5085 00085 000 会计主管 记账 复核 制表 单用途的原始凭证是指作一种用途的原始凭证。（四）按用途种类分 多用途的原始凭证是指同一凭证有多种用途，一般复写多联，如增值税专用发票、银行结算凭证等。（四）按格式分 通用凭证是在一定范围内，具有统一格式和使用方法的凭证，如全国统一的银行承兑汇票、某一地区统一印制的收款收据。 专用凭证是具有特定内容和专门用途的凭证，如增值税专用发票、差旅费报销单等。以上不同分类的原始凭证，有些是相互关联的，如现金收据一式几联，其中一联作为出具收据单位的自制原始凭证，另一联则是接受单位的外来自制凭证。同时它既是一次凭证，又是执行凭证，也是专用凭证。二、原始凭证的内容1、原始凭证的名称。2、填制凭证的日期和凭证的编号。3、填制接受单位的单位名称。4、经济业务的数量、计量单位、单价和金额。5、填制单位的公章和有关人员签章。三、原始凭证的填制方法和要求（一）填制原始凭证的步骤和方法1、确定原始凭证的种类2、严格按照原始凭证的基本要求如实填制。3、按照规定程序传递凭证。4、建立原始凭证保管制度。（二）填制原始凭证的基本要求1、真实可靠、手续完备2、内容完整、书写清楚3、妥善保管、及时流转4、按规定填写票据和结算凭证（三）原始凭证的审核1、审核原始凭证的填制是否符合规定的要求。2、审核原始凭证的填制是否合法、合规。不真实、不合法的原始凭证不予受理记载不准确、不完整的予以退回，要求更正、补充违法的收支制止和纠正，并向本单位领导汇报下列不属于原始凭证：经济合同、请购单、计划书、银行存款余额调节表等。 项目三 记账凭证一、记账凭证的种类 收款凭证是用以反映现金收入和银行存款收入业务的凭证，见表6-10。（一）按经济业务类别分 付款凭证是用以反映现金支出和银行存款支出业务的凭证，见表6-11。 转账凭证是用以记录不涉及现金和银行存款业务的凭证，见表6-12。 表6-10收 款 凭 证 应借科目： 年 月 日 编号摘 要应 贷 科 目记 账金 额附件 张一级科目二级或明细科目合 计 会计主管 记账 出纳 复核 制单表6-11 付 款 凭 证 总号 56应贷科目：银行存款 200年月日 分号 现付8摘 要应 借 科 目金 额一级科目二级或明细科目亿千百十万千百十元角分向银行提现库存现金15000附件 张0合 计150000财会主管 记账 出纳 复核 制单 领款人签章 表6-12 转 账 凭 证 总号 200年月日 分号 4摘 要 购入原材料货款暂欠借 方 科 目贷 方 科 目金 额一级科目二级或明细科目一级科目二级或明细科目千百十万千百十元角附件 张分原材料材料应付账款公司2000000合 计2000000 财会主管 记账 复核 制单分录凭证 是直接根据原始凭证编制，载明会计科目，记账方向和金额的凭证。（二）按用途分汇总凭证 是对分录凭证进行汇总据以登记分类账的凭证。如记账凭证汇总表，见表6-13。联合凭证 是既有原始凭证（或原始凭证汇总表）又有记账凭证内容的凭证，如发料凭证汇总表。表6-13记账凭证汇总表200年10月31日 字第号会计科目借方金额记 账贷方金额记 账库存现金4 500附件 件应收账款25 000短期借款22 000实收资本200 000合 计850 000850 000 会计主管 记账 审核 制表（三）按填制方法分单式记账凭证是按一项经济业务所涉及的会计科目填制。每张凭证只填制一个会计科目，借方科目填制借项凭证，贷方科目填制贷项凭证，见表6-14、6-15。复式记账凭证是按一项经济业务所涉及的对应科目分别填制在一张凭证上，如表6-16。 表6-14借项记账凭证对应科目：应付账款 200年月日 编号摘 要一级科目二级或明细科目金 额记 账购入原材料原材料材料2 000附件张货款暂欠 会计主管 记账 审核 出纳 制单 表6-15贷项记账凭证对应科目：原材料 200年月日 编号摘 要一级科目二级或明细科目金 额记 账购入原材料应付账款公司2 000附件张货款暂欠会计主管 记账 审核 出纳 制单表6-16记 账 凭 证年 月 日 编号摘 要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额附件 张记账合 计 会计主管 记账 审核 出纳 制证二、记账凭证的基本内容1、记账凭证的名称。2、记账凭证的日期和编号。3、填制单位的名称。4、经济业务的内容摘要。5、会计分录，即应借应贷会计科目（包括一级、二级或明细科目）的名称和金额。6、所附原始凭证的张数。7、会计主管人员、审核人员、制单人员和记账人员签名或盖章以及出纳人员在收付款凭证上的签名或盖章。三、记账凭证的填制方法和要求1. 收款凭证根据现金收入和银行存款收入的原始凭证填制。2. 付款凭证根据现金支出和银行存款支出的原始凭证填制。（一）记账凭证的填制方法3. 转账凭证根据转账业务的原始凭证填制。 4. 记账凭证汇总表定期根据记账凭证按同类业务进行汇总，汇总后借贷余额经计算平衡后登账。 5. 单式记账凭证每张凭证只填一个会计科目，每套会计分录编一个总号，再按凭证张数分别编分号，。1. 按制度规定的会计科目填写会计分录，要对应关系清晰，借贷方向明确，二级、三级科目填写齐全。2. 摘要简明扼要，正确表达经济业务的主要内容。3. 应附有原始凭证并注明张数。（二）记账凭证填制要求 4. 填制人员、审核人员、记账人员和会计主管应签章。5. 连续编号。6. 借贷双方金额应保持平衡。7. 凭证填制时，如发生错误，应予重填，入账后应按错账更正方法更正。8.及时传递。四、记账凭证内容的审核1、是否附有原始凭证，内容是否相符，金额是否相等。2、使用的应借、应贷会计科目是否正确。3、项目是否齐全。4、所记事项是否符合法律法规。项目四 会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递（一）正确组织传递的意义1、会计凭证传递的概念会计凭证的传递是指会计凭证从取得和填制到归档保管的整个过程中，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。2、正确组织会计凭证传递的意义（1）有利于掌握时间、提高工作效率。（2）有利于凭证和物资按计划流转，有条不紊。（3）有利于发挥会计的监督作用。（二）如何组织传递会计工作1、企业应根据本单位的业务情况，恰当地规定会计凭证流转的环节、凭证的份数和流转的次序，保证业务工作的及时顺利进行。2、企业应根据实际需要规定凭证在各个环节中的停留时间，以保证凭证的及时传递。3、会计凭证的传递方法应科学合理，并在调查的基础上，经各方共同协商制定，然后认真执行，以保证凭证能安全、完整和有效地运行。二、会计凭证的装订1、每月记账完毕，应由会计人员按记账凭证的种类、编号顺序查对齐全。2、对会计凭证应加以整理，折叠成册，循序排列。3、将所有记账凭证和所附原始凭证合并在一起，加上封面、封底装订成册，在装订线上加