2012会计培训(涉外会计处理).docx

一般纳税企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是（应交税费应交增值税（已交税金）。企业因保管不善霉烂变质毁损一批库存材料，有关增值税专用发票确认的购入成本为34000元，增值税额5780元，其会计处理是（借：待处理财产损溢39780 贷：原材料34000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）5780 ）。某工业企业本期对外提供安装劳务收入20万元，营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入40万元，营业税税率为5%。上述业务中营业税相关的会计分录为（借：营业税金及附加2.6 贷：应交税费应交营业税2.6 ）。A公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共400000元，代扣职工个人所得税8000元，实发工资392000元，该企业下列会计处理中，不正确的是（借：其他应收款8000 贷：应交税费应交个人所得税8000 ）。某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元、消费税150万元、城市维护建设税70万元、车船使用税0.5万元、印花税1.5万元、所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（1190.5 ）万元。企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（印花税 ）。某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元，营业税税率3%，同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产，取得收入150万元，营业税税率5%，上述营业税影响损益的情况是（增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元 ）。企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（营业税金及附加 ）科目核算。M公司本期应交房产税2.5万元，印花税2万元，应交城镇土地使用税3万元，耕地占用税6万元，契税5万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.8万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（6.5 ）万元。工业企业和商品流通企业转让无形资产，应交的营业税记入“营业外收入”科目或“营业外支出”科目。（正确 ）工业企业和商品流通企业提供营业税应税劳务，通过“营业税金及附加科目”核算。（正确 ）利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税、教育费附加和印花税。（错误 ）应交税费应按收付实现制原则进行确认、计提，在尚未交纳之前暂时留在企业，形成一项负债。（错误 ）利润表中“营业税金及附加”项目不包括印花税。（正确 ）工业企业和商品流通企业以外的企业发生营业税应税行为，按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税额，借记“营业税金及附加“科目。（正确 ）利润表中，“营业税金及附加”项目应根据其科目的当期发生额填列。（正确）-某烟厂为增值税一般纳税人，销售一批卷烟给某商场，包装箱随同卷烟一起销售，并收取包装箱押金20000元，已知该卷烟的消费税税率为45%（不考虑定额税），假定包装箱未按期归还，下列会计分录正确的有（借：其他应付款7692.3 贷：应交税费应交消费税7692.3 ）。从价定率计征消费税时，计税销售额中不包括（增值税）。企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（其他应付款）科目。委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入（“应交税费应交消费税”科目的借方）。下列关于应税消费品数量的说法，错误的是（自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量）。下列各项中，不征消费税的有（用于本企业连续生产的应税消费品）。委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（委托加工物资）。企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。（正确）委托加工金银首饰，委托方是纳税人。（错误）出口的应税消费品办理退税后，发生退关时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。（正确）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，于应税消费品销售时纳税。（正确）对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，可暂按加工费征收消费税。（正确）应税消费品连同包装物销售的，包装物单独计价的，不征收消费税；不单独计价的，征收消费税。（错误）纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，冲减退回当期应交纳的消费税税款。（错误）纳税人将自产的应税消费品与外购的非应税消费品组成套装销售的，应以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据征收消费税。（正确）纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按新货物的销售价格确定计税依据征收消费税 。（错误）-企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（营业税金及附加）。某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款300000元，按13%的税率扣除，应计入“应交税费应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（ 39000）元。经济业务发生时，一般纳税人企业不确认进项税额的是（购进自用的应征消费税的小汽车交纳的增值税）。2008年甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，应计入在建工程成本的金额为（435 ）万元。甲公司为一般纳税人企业，在建造新厂房时，领用一批外购的原材料，对于增值税部分其正确的会计处理是（作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本）。某一般纳税企业从其他企业购入原材料一批，货款为50000元，增值税为8500元，对方代垫运杂费1000元，该原材料已经验收入库，价款尚未支付。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（59500 ）元。 某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款300000元，按13%的税率扣除，应计入“应交税费应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（39000 ）元下列产品中，不征资源税的有（人造石油）。无法确定非正常损失部分的进项税额时，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。（正确）出口退税免抵的增值税税额应该纳入城市维护建设税的计征范围。（正确）已抵扣进项税额的固定资产发生不得抵扣情形的，不需要进项税额转出。（错误）房地产企业在项目交付使用前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。（错误）主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。（正确）既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的设备允许抵扣进项税额。（正确）企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款，借记“材料采购”等科目，按实际支付的收购款，贷记“银行存款”科目，按代扣代缴的资源税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费应交资源税”科目。（错误）企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。（正确）下列属于增值税价外收入的有（建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费）。企业发生销售退回时不可能发生的账务处理是（贷记主营业务收入）。某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为1000万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为20万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（1190 ）万元。按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值税的是（在同一张发票上注明的折扣销售的净额）。增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是（借记“应交增值税”明细科目）。现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期“财务费用”。（错误）纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，一并缴纳增值税。（错误）销售商品的销售收入和销项税额的确认应该是同时发生的。（错误）一项销售行为同时涉及增值税应税货物和营业税应税劳务是兼营行为。（错误）企业将购买的货物用于对外捐赠，按规定进项税额转出。（错误）外商投资企业已申报并经退税机关审核通过的国产设备退税，其购进的国产设备由主管退税税务机关监管，监管期应为（5 ）年。实行免抵退税的生产企业当月出口货物由于征退税率之差而不予抵扣或退税的税额应做如下会计处理（借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）。增值税一般纳税人的生产企业适用的出口退税方法是（免、抵、退税）。下列出口业务中不能享受退税的是（小规模纳税人委托代理出口的自产货物）。目前，进料加工生产企业免抵退税额的计算公式为（当期免抵退税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率当期免抵退税额抵减额）。出口企业发生出口业务，在财务上做销售处理的时间是（货物出口，取得运单并向银行办妥交单手续之日）。依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。（正确）生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物到岸价、出口货物退税率计算。（错误）增值税一般纳税人的生产企业适用的出口退税方法是（错误）。企业按规定的退税率计算的出口货物的当期免抵税额不必作帐务处理。（错误）生产企业外购的用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件，若出口给进口本企业自产产品的外商，可视同自产产品办理退税。（正确）未抵减完的免抵退税额抵减额结转下期继续抵减。（正确）核算出口货物免税收入的同时，对出口货物免税收入按征、退税率之差计算出的“不得抵扣税额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目。（正确）免税只适用于小规模出口企业出口货物。（错误）外贸企业货物出口销售适用的出口退增值税方法是免税。（错误）小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料过程中另支付运费500元，已知运输费用的抵扣率为7%，则企业该批原材料的入账价值为（23900 ）元。某商品企业系增值税一般纳税人，2011年6月销售2010年12月份购进的一台设备取得收入117000元（含税），该设备原值150000元，已提折旧30000元，该笔业务当月应纳增值税税额为（17000 ）元。某商品企业系增值税一般纳税人，2009年6月销售2008年12月份购进的一台设备取得收入416000元（含税），该设备原值488000元，已提折旧30000元，除增值税外，不考虑其他相关税费，则该笔业务对当月利润总额的影响是（-50000 ）元。假设甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国家有关规定，该公司的此种产品适用增值税先征后返政策。2010年3月甲公司实际收到返还的增值税税额72万元，应做的会计处理是（借：银行存款720000 贷：营业外收入720000 ）。企业代扣代交的个人所得税通过“应交税费”核算。（正确）“应交税费未交增值税”科目期末借方余额反映多交的增值税和期末留抵税额。（错误）一般纳税人和小规模纳税人经税务机关检查后的账务调整，都应设立“应交税费增值税检查调整”。（错误）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，经纳税人同意后，可以用期末留抵税额抵减增值税欠税。（错误）一般纳税人按简易办法征收增值税的货物允许抵扣进项税额后计算应交纳的增值税额。（错误）下列选项中，产生可抵扣暂时性差异的是（期末应收账款账面价值小于其计税基础）。大海公司2011年1月1日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明价款300万元，增值税税额51万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。会计处理时预计使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。税法确定的预计使用年限为5年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。2011年12月31日该固定资产的计税基础为（ 245）万元。非同一控制下的企业合并中，若税法规定该企业合并为应税改组，购买方在合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债的计税基础等于其（账面价值）。期末，“所得税费用”科目的余额转入（“本年利润”科目）。我国所得税的会计处理方法为（资产负债表债务法）。2010年12月31日甲公司将其自用的办公楼对外出租，采用公允价值模式后续计量。该办公楼原价1100万元，累计折旧300万元，未计提减值准备，税法计提折旧年限、方法和会计相同，转换日该投资性房地产的公允价值为900万元。2010年12月31日，甲公司该项投资性房地产的计税基础为（800 ）万元。甲公司2010年12月1日购入某生产设备，入账价值为120万元，会计按年限平均法计提折旧，折旧年限为6年，预计净残值为0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为5年.净残值为0。2011年末该设备可收回金额小于账面价值20万元，根据资产减值准则规定计提减值，计提减值后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。则2012年12月31日该资产的暂时性差异为（应纳税暂时性差异16万元）。下列各项中，计税基础不等于账面价值的有（计提的产品质量保证费用）。下列有关递延所得税的说法，正确的是（本期发生的可抵扣暂时性差异一般会增加本期应纳税所得额）。长江公司2010年因债务担保等原因于当期确认了200万元的预计负债。税法规定，有关因债务担保发生的支出不得税前列支。因该事项产生的暂时性差异为（0 ）。我国所得税的会计处理方法为（资产负债表债务法）。甲公司持有丙公司股票，这些股票被归类为可供出售金融资产。2010年10月购买该股票时的公允价值为300万元，2010年末，该股票的公允价值为260万元，则年末甲公司的账务处理为（借：递延所得税资产10 贷：资本公积其他资本公积10 ）。暂时性差异是指（资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额）。甲公司2010年度因无标的物的亏损合同计提了“预计负债”，金额为100万元，假设此事项计提的预计负债在相关产品生产完成后可以抵扣，2010年期初递延所得税资产的余额为50万元（均为预计负债产生），所得税税率为25%。假定除此事项外再无其他纳税调整事项，则2010年12月31日递延所得税资产的余额为（借方75万元）。非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记“商誉”科目，贷记“递延所得税负债”科目。（正确）未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额不属于暂时性差异。（错误）企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，不应确认相应的递延所得税负债。（错误）资产负债表日，企业适用的企业所得税税率发生变化的，不用对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。（错误）按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（正确）企业期末根据应纳税暂时性差异和适用所得税税率计算的结果为递延所得税负债。（正确）对于所有应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债。（错误）年末结账后，本年利润账户一定没有余额。（正确）资产负债表日，企业适用的企业所得税税率发生变化的，不用对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。（错误）资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。（正确）一般情况下，负债的清偿不会影响到损益或应纳税所得额的计算，因自费用中提取的负债的金额全部或部分能够税前扣除，则构成会计与税收的差异。（正确）资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。（正确）按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减，按照应纳税暂时性差异的原则处理。（错误）资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，按照税法规定计算应纳税所得额时可以自应税经济利益中抵扣的金额。（正确）非同一控制下的企业合并中，若税法规定该企业合并为免税改组，购买方在合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债的计税基础等于其账面价值。（错误）企业按照税法规定计算应交的所得税，其会计分录为（借：所得税费用当期所得税费用贷：应交税费应交所得税）。下列各项中，不应计入企业利润表“营业收入”栏目中的是（出售固定资产所有权实现的利得）。A公司2010年实现会计利润总额500万元，所得税税率为25%，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税额为（123.5 ）万元。下列税金与企业损益无关的有（一般纳税企业的增值税销项税额）。存货发生减值时，要提取存货跌价准备，提取存货跌价准备后，当存货的价值又得到恢复时，不能将提取的存货跌价准备转回。（错误）企业某一会计期间的所得税费用（或收益），即当期利润表中的所得税费用（或收益），由按税法规定计算的当期所得税费用和递延所得税费用（或收益）两部分组成。（正确）企业处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出。（正确）企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。（错误）递延所得税的计算公式为：递延所得税费用当期递延所得税资产的增加（减少）当期递延所得税负债的增加（+减少）。（错误）不管是检查当年还是检查以前年度，对查补小规模纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（“应交税费应交增值税”科目）。不管是检查当年还是检查以前年度，对查补一般纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（“应交税费增值税检查调整”科目）。对于以前年度的问题，必须通过“以前年度损益调整”科目进行调整。（错误）符合会计规定，但不符合税法规定的永久性差异需要调帐。（错误）调账后，应将 “以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。（正确）检查本年度的问题，则应调整与本年度相关的科目，以保证本年度应交税费和财务核算成果的真实性。（正确）企业发生的下列税金，应计入相关资产价值的是（购买固定资产发生的车辆购置税）。企业发生的下列税金，能计入固定资产价值的是（进口关税）。一般纳税人企业销售商品时发生的下列各项税金中，不影响企业损益的是（增值税销项税额）。企业交纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（契税）。某企业为增值税一般纳税人，2008年应交税金分别为：增值税350万元、消费税150万元、城市维护建设税35万元、房产税15万元、车船税10万元、所得税250万元，以上税金应计入本年度管理费用的金额合计为（25 ）万元。财政性资金不包括（出口退税款）。企业按规定计算应交的车船使用税，应作会计分录为（借记“管理费用”科目，贷记“应交税费应交车船使用税”）。与投资性房地产有关的房产税，借记“管理费用”，贷记“应交税费应交房产税”。（错误）增值税出口退税不属于政府补助。（正确）企业取得土地使用权按规定交纳的契税，应借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。（错误）购买印花税票时，可将付款额直接借记“管理费用”账户。（正确）增值税出口退税应计征所得税。（错误）与投资性房地产有关的土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费应交土地使用税”。（正确）企业缴纳的房产税不通过“应交税费”科目核算。（错误）下列企业适用小企业会计准则的是（从事零售业的小企业）。会计基本假设中，为财务会计中许多常见的财产计价和费用摊销、分配方法等提供了理论依据的假定前提是（持续经营）。下列选项中，关于小企业会计准则有关规定的说法，错误的是（符合条件的小企业，必须按照小企业会计准则进行会计处理）。金融机构或其他具有金融性质的小企业适用小企业会计准则的相关规定。（错误）在民族自治地方，会计记录可以只使用当地通用的一种民族文字。（错误）一般来说，会计主体必然是法律主体，法律主体必然是会计主体。（错误）小企业会计准则要求小企业对会计要素进行计量时仅采用（历史成本）。会计核算上，将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所反映的会计信息质量要求是（实质重于形式）。资产按其流动性不同，可以分为（流动资产和非流动资产）。根据资产定义，下列各项中不属于小企业资产特征的是（资产能够可靠地计量）。会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润，统称为企业的六大会计要素。（正确）收入不只是本企业经济利益的流入，还包括代收的款项。（错误）一贯性是指有统一的会计准则和会计制度来保证不同企业的信息共性。（错误）凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为收益性支出。（错误）办理小企业职工薪酬等现金支取业务的账户是（基本存款账户）。企业资产中流动性最强的货币性资产是（现金）。银行存款日记账一般采用的格式是（三栏）。根据现金管理暂行条例的规定，边远地区和交通不便地区的企业库存现金最高限额可多于5天的日常零星开支所需的现金，但最多不能超过（15天）的日常零星开支。小企业定期将企业银行存款日记账记录与银行转来的对账单进行核对的时间间隔最长不超过（一个月）。根据小企业会计准则的规定，小企业的资产应按照成本计量，不计提资产减值准备。（正确）小企业存入其他金融机构的存款，也在“银行存款”科目内核算。（正确）小企业可以根据需要将银行账户转借给其他单位或者个人使用。（错误）现金清查时不能用借条等单据来抵充现金。（正确）会计信息的相关性取决于两个因素，即预测价值和反馈价值。（ ）一般存款账户是企业在基本账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户，可以通过本账户办理转账结算和现金缴存以及支取现金。（错误）将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应满足以下两个条件之一：一是与该资源有关的经济利益很可能流入小企业，二是该资源的成本或者价值能够可靠地计量。（错误）小企业的流动资产，是指预计在1年内（含1年）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。（正确）若小企业持有资产的主要目的不是为了交易，则这类资产可归类为非流动资产。（正确）现金清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作，清查人员清点现金时，必须有出纳人员在场。（正确）下列作为政府补助核算的是（税收返还）商誉的初始确认中不确认递延所得税负债。（正确）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，视同销售，计提销项税额。（正确）应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。（正确）从2010年12月1日起，对外资企业发生纳税义务的增值税、消费税、营业税，开始征收城市维护建设税和教育费附加。（正确）企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，一律借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用递延所得税费用”科目。（正确）甲公司进行新产品开发，在开发阶段发生的可以资本化的支出为100万元，2010年12月31日达到预定可使用状态，形成无形资产账面价值100万元；按照税法规定，可以按照无形资产历史成本的150%摊销，其计税基础为150万元，故产生可抵扣暂时性差异50万元，则甲公司（确认递延所得税资产50万元）。外购货物、应税劳务直接用于非增值税应税项目等不得抵扣进项税额项目的一般纳税人，其专用发票等凭证上注明的增值税额，记入“营业外支出”核算”(错误)企业2008年8月份发生的下列业务中，会使当期销售收入减少的是（给予购货方的销售折让）。红星公司2010年12月31日账户中“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为180万元，2011年实际发生产品质量保证费用60万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用80万元，2011年12月31日该项负债的计税基础为（0 ）万元A公司2010年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。A公司2010年实现销售收入10000万元。该公司2010年因该事项确认的暂时性差异为（ ）。可抵扣暂时性差异500万元 应纳税暂时性差异2000万元 可抵扣暂时性差异1500万元 0 某公司自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出80万，开发阶段支出140万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出20万，至2011年7月15日专利技术达到预定用途，该公司预计该资产预计使用年限为10年，税法的预计使用年限为5年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销。2011年12月31日该无形资产的计税基础为（ ）万元。171 162 102 270 企业对外销售应税产品应该交纳的资源税应计入“生产成本”科目。（错误）正确 除企业合并以外的其他交易中，如果交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则由资产、负债的初始确认所产生的递延所得税负债不予确认。（正确）选择题1、M公司本期应交房产税2.5万元，印花税2万元，应交城镇土地使用税3万元，耕地占用税6万元，契税5万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.8万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（ ）万元。 7.3 18.3 6.5 20.3 2、企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（ ）。消费税 印花税 教育费附加 城市维护建设税3、2008年甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，应计入在建工程成本的金额为（ ）万元。35 385 435 635 4、委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。在途物资 委托加工物资 应交税费应交消费税 营业税金及附加5、下列各项中，不征消费税的有（ ）。用于本企业连续生产的应税消费品 用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 用于本企业生产性基建工程的应税消费品 用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品6、企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（ ）科目。营业外收入 其他业务收入 其他应付款 其他应收款7、某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款300000元，按13%的税率扣除，应计入“应交税费应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（ ）元。0 51000 39000 2610008、2008年甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，应计入在建工程成本的金额为（ ）万元。35 385 435 6359、某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为1000万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为20万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（ ）万元。 1000 1020 1190 1170 10、某商品企业系增值税一般纳税人，2011年6月销售2010年12月份购进的一台设备取得收入117000元（含税），该设备原值150000元，已提折旧30000元，该笔业务当月应纳增值税税额为（ ）元。 10000 17000 8500 22511、出口企业发生出口业务，在财务上做销售处理的时间是（ ）。货物出口，取得运单并向银行办妥交单手续之日 货物出口并取得收汇单证之日 开具外销发票之日 同外商签订合同之日12、长江公司2010年因债务担保等原因于当期确认了200万元的预计负债。税法规定，有关因债务担保发生的支出不得税前列支。因该事项产生的暂时性差异为（ ）。 0 应纳税暂时性差异200万元 可抵扣暂时性差异50万元 可抵扣暂时性差异200万元13、下列税金与企业损益无关的有（ ）。城市维护建设税 营业税 一般纳税企业的增值税销项税额 所得税14、不管是检查当年还是检查以前年度，对查补小规模纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（ ）。“应交税费应交增值税”科目 “应交税费增值税检查调整”科目 “营业税金及附加”科目 “以前年度损益调整”科目15、下列作为政府补助核算的是（ ）。税收返还 直接减征的税额 税收抵免的税额 增加计税抵扣额部分的税额16、假设甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国家有关规定，该公司的此种产品适用增值税先征后返政策。2010年3月甲公司实际收到返还的增值税税额72万元，应做的会计处理是（ ）。借：银行存款720000 贷：营业外收入720000 借：银行存款720000 贷：资本公积720000 借：银行存款720000 贷：应交税费应交增值税720000 借：应交税费应交增值税720000 贷：营业外收入72000017、甲公司2010年12月1日购入某生产设备，入账价值为120万元，会计按年限平均法计提折旧，折旧年限为6年，预计净残值为0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为5年.净残值为0。2011年末该设备可收回金额小于账面价值20万元，根据资产减值准则规定计提减值，计提减值后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。则2012年12月31日该资产的暂时性差异为（ ）。应纳税暂时性差异32万元 应纳税暂时性差异16万元 应纳税暂时性差异36万元 可抵扣暂时性差异20万元18、下列税金与企业损益无关的有（ ）。城市维护建设税 一般纳税企业的增值税销项税额 所得税 营业税19、企业按照税法规定计算应交的所得税，其会计分录为（ ）。借：所得税费用当期所得税费用贷：应交税费应交所得税 借：所得税费用递延所得税费用贷：递延所得税资产 借：本年利润贷：应交税费应交所得税 借：所得税费用递延所得税费用贷：递延所得税负债20、从价定率计征消费税时，计税销售额中不包括（ ）。价款 价外费用 消费税 增值税21、某企业一月份缴纳增值税10万元，消费税13万元，所得税5万元。如按7%的税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（ ）万元。0.91 1.61 1.96 0.3522、增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是（ ）。借记“应交增值税”明细科目 贷记“应交增值税”明细科目 冲减“应交税费应交增值税（销项税额）”明细科目 做“应交税费应交增值税（进项税额转出）”明细科目增加处理23、增值税一般纳税人的生产企业适用的出口退税方法是（ ）。免、退税 免、抵、退税 退税 免税24、某商品企业系增值税一般纳税人，2009年6月销售2008年12月份购进的一台设备取得收入416000元（含税），该设备原值488000元，已提折旧30000元，除增值税外，不考虑其他相关税费，则该笔业务对当月利润总额的影响是（ ）元。-50000 -42000 -58000 41600025、下列各项中，不应计入企业利润表“营业收入”栏目中的是（ ）。出售原材料取得的收入 出租包装物取得的收入 出售无形资产使用权取得的收入 出售固定资产所有权实现的利得26、某企业为增值税一般纳税人，2008年应交税金分别为：增值税350万元、消费税150万元、城市维护建设税35万元、房产税15万元、车船税10万元、所得税250万元，以上税金应计入本年度管理费用的金额合计为（ ）万元。25 40 210 17527、企业土地使用权在（ ）科目核算。无形资产 固定资产 其他应付款 营业外支出28、外商投资企业已申报并经退税机关审核通过的国产设备退税，其购进的国产设备由主管退税税务机关监管，监管期应为（ ）年。2 3 4 529、暂时性差异是指（ ）。资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额 会计利润与税法应纳税所得额之间的差额 仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额 资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额30、A公司2010年实现会计利润总额500万元，所得税税率为25%，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税额为（ ）万元。123.5 167 235.8 12531、2010年12月31日甲公司将其自用的办公楼对外出租，采用公允价值模式后续计量。该办公楼原价1100万元，累计折旧300万元，未计提减值准备，税法计提折旧年限、方法和会计相同，转换日该投资性房地产的公允价值为900万元。2010年12月31日，甲公司该项投资性房地产的计税基础为（ ）万元。 1100 900 800 70032、企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（ ）科目核算。主营业务成本 营业税金及附加 库存商品 管理费用33、委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入（ ）。主营业务成本 管理费用 “应交税费应交消费税”科目的借方 委托加工产品的成本判断题 1、工业企业和商品流通企业以外的企业发生营业税应税行为，按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税额，借记“营业税金及附加“科目。（ ）正确 错误2、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按新货物的销售价格确定计税依据征收消费税 。（ ）正确 错误3、企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。（ ）正确 错误4、企业对外销售应税产品应该交纳的资源税应计入“生产成本”科目。（ ）正确 错误5、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，于应税消费品销售时纳税。（ ）正确 错误6、企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款，借记“材料采购”等科目，按实际支付的收购款，贷记“银行存款”科目，按代扣代缴的资源税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费应交资源税”科目。（ ）正确 错误7、一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回情形，必须取得“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票，才能冲减销项税额。（ ）正确 错误8、免税只适用于小规模出口企业出口货物。（ ）正确 错误9、企业将购买的货物用于对外捐赠，按规定进项税额转出。（ ） 正确 错误 10、企业按规定的退税率计算的出口货物的当期免抵税额不必作帐务处理。（ ）正确 错误11、实行简易办法计算交纳增值税的小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，取得增值税专用发票的，可以抵扣。（ ） 正确 错误 12、一般情况下，负债的清偿不会影响到损益或应纳税所得额的计算，因自费用中提取的负债的金额全部或部分能够税前扣除，则构成会计与税收的差异。（ ） 错误 正确13、企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。（ ）正确 错误14、对于以前年度的问题，必须通过“以前年度损益调整”科目进行调整。（ ）错误 正确 15、调账后，应将 “以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。（ ） 错误 正确 16、企业缴纳的房产税不通过“应交税费”科目核算。（ ）正确 错误17、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，经纳税人同意后，可以用期末留抵税额抵减增值税欠税。（ ）正确 错误18、企业对与子公司、联营企业及