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会计实务二冲刺题客观题一、单项选择题1、某企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。该企业本月月初持有50000美元，月初市场汇率为1美元=8.22元人民币。本月15日将其中的10000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8.23元人民币，市场汇率为1美元=8.27元人民币。企业售出该笔美元时应确认的财务费用为（ ）元。A、-100B、100C、400D、5001、【答案】C【分析】应确认的财务费用=10000（8.27-8.23）=400（元人民币）。2、某企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。该企业本月月初持有50000美元，月初市场汇率为1美元=8.25元人民币。本月15日将其中的10000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8.23元人民币，市场汇率为1美元=8.27元人民币。月末持有40000美元，市场汇率为1美元=8.26元人民币。则该企业月末美元银行存款的汇兑损益为（ ）元A、200（收益）B、400（收益）C、600（收益）D、400（损失）2、【答案】C【分析】汇兑收益=400008.26-（500008.25-100008.27）=600（元人民币）。3、某企业为建造厂房，于2003年9月1日专门发行企业债券5000万元，实际收到发行价款5000万元，发行费用按面值的2%计算，发行期间冻结资金利息收入15万元。该债券票面年利率为4%，期限2年，到期一次还本付息。厂房于2003年8月1日动工，预计完工时间为2004年12月31日。2003年10月1日支付工程款2000万元，12月1日支付工程款600万元，则2003年该企业资本化的借款费用为（ ）万元。A、24.8B、26C、107D、124.83、【答案】C【分析】累计资产支出加权平均数=2000312+60012=550，资本化率=票面利率=4%，利息资本化金额=6204%=22，所以，2003年该企业资本化的借款费用=85+22=107（万元）。4、甲公司2004年2月5日向银行专门借款5000万元用于建造厂房，款项于当日划入企业账户；3月8日，公司从乙公司购入一块建造厂房用土地使用权，价款1000万元，要求在3月底之前支付；3月15日厂房开始动工，3月16日购入工程物资一批，价款500万元，当日用银行存款支付；3月31日支付购买土地使用权的价款并计提当月专门借款利息。则甲公司专门借款利息开始资本化的时间是（ ）。A、3月8日B、3月15日C、3月16日D、2月5日4、【答案】C【分析】2月5日，借款费用已经发生；3月8日虽然发生经济业务，但是没有资产支出；3月15日建造活动开始；3月16日资产支出发生，此时，借款费用开始资本化的3个条件才完全满足，所以，专门借款利息开始资本化的时间是3月16日。5、A公司应收Z公司的账款200万元。由于Z公司发生财务困难，经双方协商进行债务重组。Z公司以一台设备抵偿债务180万元，设备的账面原价为250万元，已提折旧80万元，公允价值为180万元。债务重组协议中规定，1年后如果Z公司财务状况好转，则Z公司应将此次债务重组时未偿付的债务补付给A公司。A公司此项债权已提坏账准备2万元。在债务重组时，A公司发生的债务重组损失为（ ）万元。A、10B、18C、0D、20 5、【答案】B【分析】债权人的或有收益不计入应收金额，所以，A公司发生的债务重组损失=（200-2）-18018（万元）。6、203年，乙企业销售产品3万件，销售额为1.2亿元。乙企业的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，乙企业将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售额的1；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售额的2。据预测，本年度已售产品中，有80不会发生质量问题，有15将发生较小质量问题，有5将发生较大质量问题。据此，203年年末，乙企业应确认的产品质量担保负债金额（ ）万元。A、360B、180C、42D、306、【答案】D【分析】或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。(1.21)15(1.22)50.003(亿元)。7、甲公司用一台设备A交换乙公司的设备B，以利于生产经营。在交换日，设备A的账面原值为100000元，累计折旧为20000元，公允价值为65000元；设备B的账面原值为90000元，累计折旧为15000元。公允价值为70000元。甲公司另支付5000元给乙公司。乙公司换入设备A的入账价值大致是（ ）万元。A、65000B、65358C、69643D、700007、【答案】C【分析】设备B的账面价值=90000-15000=75000，应确认的收益=（70000-75000）700005000=-357.14，换入设备A的入账价值=75000-5000-357.14=69642.86（万元）。8、绿岛公司欠甲公司的应付账款500万元，经协商后，用原材料进行抵偿，作为甲公司的库存商品。原材料的账面成本为350万元，售价为400万元，增值税税率为17%。甲公司为该项应收账款提取坏账准备10万元。下列说法正确的是（ ）A、绿岛公司确认营业外收入32万元B、绿岛公司确认资本公积32万元C、甲公司库存商品的入账价值是422万元D、甲公司确认营业外支出22万元8、【答案】C【分析】绿岛公司的账务处理是借：应付账款500贷：原材料350应交税金应交增值税（销项税额） 68资本公积其他资本公积 82甲公司的账务处理是借：原材料 422应交税金应交增值税（进项税额）68坏账准备 10贷：应收账款5009、甲公司以一批燃料油交换乙公司的一批原油。燃料油的账面余额为100万元，公允价值为90万元，增值税税率为17，消费税税率10%，已计提减值准备10万元。原油的账面价值为80万元，公允价值为80万元，增值税税率为17，资源税税率为5%， 乙公司支付补价10万元，自己承担运输成本2万元，甲公司换入原油的入账价值（ ）万元。A、100.7B、89.6C、90.7D、889、【答案】D【分析】换出燃料油的账面价值=100-10=90（万元），应交纳的税金=9010%+9017%=24.3（万元），应确认的收益=10（90-90）90-109024.3=-2.7（万元），换入原油的入账价值=90+24.3-10-8017%-2.7=88（万元）。10、2004年1月1日，甲公司与其母公司达成协议。以固定资产F换入母公司一项土地使用权和母公司的部分存货，甲公司固定资产原值1900万元，已提折旧200万元，减值准备50万元，公允价值1600万元。母公司土地使用权账面价值1200万元，公允价值1400万元，存货账面价值100万元，公允价值即计税价值120万元，母公司另支付补价60万元，并已开具增值税票（税率17%），存货入库作为原材料，无其他税费。则甲公司土地使用权的入账价值为（ ）万元。A、1400B、1445.51C、1464.47D、1491.7410、【答案】B【分析】应确认的收益=60（1600-1650）1600=-0.1875（万元），换入资产总的入账价值=1569.4125（万元），土地使用权的入账价值=1445.51（万元）。11、某企业对所得税采用递延法核算。上年适用的所得税率为33%，“递延税款”科目贷方余额为8250元。本年适用的所得税率为40%，发生应纳税时间性差异为16000元。该企业本年“递延税款”科目发生额为（ ）元。 A、贷方1750 B、贷方6400 C、贷方8150D、借方465011、【答案】B【分析】税率变动不调整递延税款贷方余额，本年发生的应纳税时间性差异影响金额=1600040%=6400（贷方）。12、某企业对所得税采用债务法核算。上年适用的所得税率为40%，“递延税款”科目贷方余额为10400元。本年适用的所得税率为33%，发生可抵减时间性差异为16000元。该企业本年“递延税款”科目发生额为（ ）元。 A、借方6008 B、借方728 C、贷方4552D、贷方528012、【答案】A【分析】税率变动调整递延税款贷方余额，调整金额=1040040%（40%-33%）=728（借方），本年发生的可抵减时间性差异影响金额=1600033%=5280（借方），合计金额=5280+728=6008（借方）。13、2004年1月1日，甲公司将一台设备以经营租赁方式组给乙公司，租赁期为1年，月租金3000元，免租期为2个月，另外，甲公司还承担了乙公司的费用2000元，乙公司2003年1月应确认的租金费用是（ ）元。A、0B、2333C、2500D、300013、【答案】B【分析】租金总额=300010-2000=28000（元），应该在租赁期内平均分摊，月租金费用=2800012=2333（元）。14、2004年1月1日，甲公司将一台设备以融资租赁方式组给乙公司，租赁期为4年，每半年支付租金35万元，由甲公司的子公司担保的资产余值是50万元，另外，由担保公司担保金额是30万元，未担保的资产余值是10万元，则最低租赁收款额为（）万元。A、280B、330C、360D、37014、【答案】C【分析】最低租赁收款额=租金总额+担保余值总额=358+50+30=360（万元）。15、2004年1月1日，甲公司将一台设备（账面价值290万元）以融资租赁方式组给乙公司，租赁期为3年，每半年支付租金40万元，由甲公司的子公司担保的资产余值是60万元，另外，由担保公司担保金额是50万元，未担保的资产余值是10万元，租赁合同规定的利率是5%。则租赁开始日乙公司计入“未确认融资费用”的金额为（）万元。（利率5%，8年期年金现值系数为5.075692，复利现值系数为0.746215）A、52.2B、14.89C、0D、1015、【答案】A【分析】最低租赁付款额=406+60=300（万元），最低租赁付款额现值=405.075692+600.746215=247.8（万元），按孰低原则，固定资产入账价值为247.8（万元），未确认融资费用=300-247.8=52.2（万元）。16、M公司2002年12月1日将一台设备出售给N公司，该设备的账面价值360万元，售价341万元。2003年1月1日将该设备租回，每年年底支付租金47.5万元，租赁期8年，租赁期满后（2010年12月31日），设备归还N公司，出租方的租赁内含利率为6%，该条件下的年金现值系数6.21，该设备在M公司资产总额中所占的比例为35%，预计该设备尚可使用10年，按年限平均法计提折旧，则M公司2003年该设备的折旧费用为（）万元。A、34.16B、36.36C、36.87D、31.9616、【答案】B【分析】未实现售后租回损益=360-341=19万元。售后租回形成融资租赁（比如，租赁期/设备尚可使用年限=80%），最低租赁付款额=47.58=380万元，最低租赁付款额现值=47.56.21=294.975，由于该设备在M公司资产总额中所占的比例为35%（大于30%），按孰低原则，设备在M公司的入账价值=最低租赁付款额现值。2003年应该计提11个月的折旧=294.9751195=34.16万元，同时按折旧进度分摊未实现售后租回损益=191195=2.2，折旧费用合计=34.16+2.2=36.36。17、甲公司为上市公司，2003年12月2日发现1999年12月18日开始使用的某项固定资产仍挂在“在建工程”科目。该项固定资产原价为20000万元，预计使用年限20年(与税法规定的折旧年限一致)，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。甲公司适用的所得税率为33%。在编制2003年度两年期比较资产负债表时，针对此项重大会计差错，甲公司应调整比较资产负债表最早期间期初留存收益的金额为（ ）万元。A、670B、1340C、2000D、100017、【答案】B【分析】比较资产负债表最早期间期初留存收益即2002年期初留存收益，由于少计提2000年、2001年折旧，所以，调整金额=2000020267%1340万元。18、M公司2003年12月份发现上年收到的一笔N公司交来的2002年、2003年两年度租金30万元（每年15万元），登记为“预收账款”后未作其他处理，假定这一业务无其他成本，营业税税率5%，所得税税率33%，则上述差错更正影响2003年期初留存收益的金额是（ ）元。A、49500B、95475C、285000D、19095018、【答案】B【分析】影响2003年期初留存收益的金额=150000（1-5%）（1-33%）=95475元。19、甲公司为上市公司，2003年1月1日将2001年12月18日开始使用的某项固定资产的折旧方法由年限平均法变为双倍余额递减法，预计使用年限变为6年，其他条件不变。该项固定资产原价为5000万元，预计使用年限10年(与税法规定的折旧年限一致)，税法规定采用年限平均法，预计净残值为0。甲公司适用的所得税率为33%，采用递延法核算所得税，按净利润的10%、5%分别提取法定盈余公积和法定公益金，在编制2003年度资产负债表时，针对此项会计变更，资产负债表递延税款项目余额为（ ）万元。A、620.4（借项）B、429（借项）C、620.4（贷项）D、429（贷项）【分析】这是会计估计变更，采用未来适用法。2003年1月1日固定资产累计折旧=500010=500，账面价值=5000-500=4500，按新的会计政策2003年折旧=45002（6-1）=1800，税法折旧=500，递延税款借项=（1800-500）33%=429（万元）。20、E公司于2003年发现2000年漏记了一项固定资产折旧费用1800元，所得税申报中也没有包括这笔费用。2000年公司适用所得税税率为33%，法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为10%和5%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使2003年未分配利润的年初数减少（ ）元。A、1800 B、1206 C、1025 D、0 20、【答案】D 【分析】由于金额较小，属于非重大会计差错，所以，不必调整2003年未分配利润的年初数。21、甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的A产品1000件，其中对关联方企业销售800件，单位售价1万元（不含增值税，本题下同）；对非关联方企业M、N公司各销售100件、单位售价分别为0.98万元、0.96万元。A产品的单位成本（账面价值）为0.9万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲公司本期销售A产品应确认的收入总额为（ ）万元。A、962B、970C、978D、99421、【答案】B【分析】对非关联方企业销售量商品总销售量=20%，按对非关联方企业销售的加权平均价格作为对关联方交易价格的基础。对非关联方企业销售的加权平均价格=（1000.96+1000.98）200=0.97，本期销售A产品应确认的收入总额=0.97800+1000.96+1000.98=970万元。22、某上市公司2004年1月20日发生2002年5月份所销售商品的大额退回，此时，该公司2003年度财务报告尚未报出，应（ ）。A、调整2003年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数B、调整2003年度会计报表相关项目的年初数和上年数C、调整2002年度会计报表相关项目的年初数和上年数 D、作为2004年度的发生额处理22、【答案】A【分析】报告年度以及报告年度以前销售的物资发生退回，均作为资产负债表日后事项的调整事项，调整报告年度相关项目的数字。23、甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”），2002年度财务会计报告于2003年4月30日对外报出。2002年12月21日因未履行合同而被乙企业起诉，甲公司根据律师的判断，于2002年12月31日确认了一项预计负债10万元。2003年2月10日，法院判决甲公司赔偿乙企业18万元，甲公司按判决支付了款项。对于这一事项，在2002年度财务会计报告应披露（ ）。A、预计负债10万元B、其他应付款18万元C、预计负债10万元和其他应付款8万元D、因为已经执行了判决，所以不必披露23、【答案】B【分析】这属于资产负债表日后调整事项，调整分录应该是借：以前年度损益调整营业外支出8预计负债 10贷：其他应付款 1824、甲公司2002年度财务会计报告于2003年4月30日对外报出。2002年12月27日销售产品一批，货款总额5万元，折扣条件是2/10，1/20，N/30，2003年1月15日，购货方付款并取得现金折扣。对于这一事项，甲公司正确的处理是（ ）。A、作为资产负债表日后事项的“调整事项”B、作为资产负债表日后事项的“非调整事项”C、直接反映在2003年1月的会计分录和2003年度的会计报表中D、在2003年度的会计报表附注中说明24、【答案】C【分析】对于购货方取得的现金折扣，由于金额不大，所以，可以作为发生当期的会计事项。25、2003年1月20日，甲公司收到乙企业通知，被告知乙企业于1月18日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠甲公司的400万元货款全部无法偿还。2002年12月31日，甲公司根据乙企业的财务状况，对应收乙企业的400万元账款计提了10%的坏账准备。假定甲公司2002年度的财务会计报告于2003年4月10日报出，则对上述2003年1月20日发生的经济业务，甲公司应该（ ）。A、调减2002年12月31日资产负债表“应收账款”400万元B、调增2002年利润表“管理费用”360万元C、调增2002年12月31日资产负债表“坏账准备”360万元D、在2002年财务报告的会计报表附注中披露这一事项25、【答案】D【分析】因洪水而造成的资产减损，属于非调整事项，应该在会计报表附注中披露。26、甲上市公司将应收其他单位账款转移给其母公司，其应收账款账面余额500万元，甲公司已提坏账准备160万元，款项400万元已结清。在该业务中，甲公司应该（ ）。A、确认资本公积60万元B、确认营业外支出100万元C、确认管理费用160万元D、确认营业外收入60万元26、【答案】A【分析】应收账款账面价值=600-160=340，转让收入与账面价值的差额应该计入资本公积，即，400-340=60。27、甲公司201年1月1日从全资子公司乙公司以500万元的价格购入一无形资产，乙公司转让该项无形资产时的账面价值为400万元。甲公司对该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为10年。在编制2003年合并报表时，抵销分录对期初未分配利润的净影响金额是（ ）。A、借方100万元B、借方80万元C、贷方20万元D、贷方10万元27、【答案】B【分析】抵销分录是：借：期初未分配利润100贷：无形资产100借：无形资产10贷：管理费用10借：无形资产20贷：期初未分配利润2028、甲公司拥有一家子公司乙公司，乙公司系200年1月5日以4500万元购买其60%股份而取得的子公司。购买日，乙公司的所有者权益总额为7000万元，其中实收资本为4000万元、资本公积为2000万元，盈余公积1000万元。假定甲公司对乙公司股权投资差额采用直线法摊销，摊销年限为10年。在编制203年合并报表抵销所有者权益与长期股权投资项目的分录时，合并价差是（ ）。A、借方210万元B、借方300万元C、贷方90万元D、贷方210万元28、【答案】A【分析】投资时产生的股权投资差额=4500-700060%=300，200年203年摊销金额=300103=90，余额=210，所以，合并价差=210（借方）。29、下列情况中，（ ）应纳入合并报表的编制范围 A、非持续经营的所有者权益为负数的子公司B、准备近期出售而短期持有其半数以上权益性资本的子公司C、A公司拥有B公司80%的普通股，B公司拥有C公司70%的普通股下的C公司D、资金调度受到限制的境外子公司29、【答案】C【分析】A公司通过直接拥有B公司80%的普通股，达到间接拥有C公司70%的普通股，从而实现对C公司的控制，所以，应纳入合并报表的编制范围。30、A公司拥有B公司70%的股份，B公司拥有C公司60%的股份，如果2003年度B公司实现净利润65万元，C公司实现净利润30万元，则A公司在编制2003年度合并会计报表时应抵销的享有C公司净利润的份额为（ ）万元。A、18B、21C、12.6D、27.330、【答案】C【分析】A公司在编制2003年度合并会计报表时应抵销的享有C公司净利润的份额，实际上是B公司应享有C公司净利润的份额中A公司应享有的比例，即，3060%70%=12.6万元。二、多项选择题1、在外币报表折算中，以下采用现行汇率折算的项目有（ ）。A、流动与非流动项目法下按市价计价的短期投资B、流动与非流动项目法下按成本计价的存货C、货币与非货币项目法下应收账款D、货币与非货币项目法下长期借款1、【答案】ABD【分析】应收账款属于非货币性项目，按历史汇率折算。2、在下列折算方法中，国外子公司会计报表中的存货不按或不一定按历史汇率折算的有（ ）。A、流动与非流动项目法B、货币性与非货币性项目法C、时态法D、现行汇率法2、【答案】ACD【分析】货币性与非货币性项目法下，存货一定按历史汇率折算；流动与非流动项目法、现行汇率法下，存货一定按现行汇率折算；时态法下，以历史成本计价的存货按历史汇率折算，以市价计价的存货，按现行汇率折算。3、甲公司于2003年2月1日借入专门借款1000万建造厂房，2月1日支付工程款600万；4月1日领用自产产品300万，计税价400万，增值税率17%，10月1日领用自产产品200万，计税价250万，增值税率17%。至12月31日，下列说法正确的是（ ）。A、累计支出加权平均数为886.625万 B、累计支出加权平均数为834万C、4月1日应计入资产支出的金额为368万 D、10月1日应计入资产支出的金额为242.5万3、【答案】BC【分析】累计支出加权平均数=6001112+（300+40017%）912+32312=834，由于至10月1日已发生支出=600+300+40017%=968万，所以10月1日应计入资产支出的金额=1000-968=32万。4、企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点有（ ）。A、所购建固定资产已达到或基本达到设计要求或合同要求时B、固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时C、继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时D、需要试生产的固定产资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时4、【答案】ABCD【分析】停止资本化的条件是固定资产达到预定可使用状态，而判断“固定资产达到预定可使用状态”，则是依据A、B、C、D所列内容。5、2003年11月2日，甲公司起诉乙公司侵犯专利权一事，至12月31日尚未判决。据律师判断，甲公司很可能胜诉，并获得赔偿20万元，则甲公司应（ ）。A、在资产负债表中确认一笔或有资产20万元B、不在资产负债表中确认或有资产C、在资产负债表附注中披露一笔或有资产20万元D、在会计报表附注中披露该或有资产的成因5、【答案】CD【分析】只有基本确定时，才确认或有资产，而且一般与或有负债相关联。在很可能时，要在资产负债表附注中披露，同时以会计报表附注的形式披露成因。6、修改债务条件进行债务重组时，债权人正确的会计处理包括：若将来应收金额（ ）。A、小于重组债权的账面余额，应减记至将来应收金额 B、大于重组债权的账面价值而小于重组债权的账面余额，应按将来应收金额小于应收债权账面余额的差额冲减已计提的坏账准备 C、小于重组债权的账面余额，要将其差额在当期确认为损失 D、小于重组债权的账面价值，应全额冲减已计提的坏账准备 6、【答案】ABCD【分析】如果债权人将来应收金额大于应收债权账面价值，但小于应收债权账面余额的，应按将来应收金额小于应收债权账面余额的差额冲减已计提的坏账准备和应收账款的账面余额。7、甲公司欠乙公司货款70万元，逾期未还，乙没有计提坏账准备，双方协商结果如下：甲以账面余额480万元，已计提跌价准备20万元的短期股票投资偿还债务。乙企业于期末对短期投资计提跌价准备，当期期末该股票的市价为450万元。下列处理中正确的是（ ）。A、债务重组日，乙企业短期投资的入账价值为480万元B、债务重组日，乙企业短期投资的入账价值为500万元C、债务重组日，甲企业确认资本公积20万元D、债务重组日，甲企业确认资本公积40万元7、【答案】BD【分析】甲企业确认资本公积=500-（480-20）=40（万元），乙企业计提短期投资跌价准备=500-450=50（万元）。8、甲公司以库存商品交换一座库房，库存商品的账面价值80万元，售价100万元，增值税税率17%，已计提存货跌价准备5万元。库房在原企业的账面价值74万元。整个交易过程中不涉及其他税费，也无补价。则甲公司的下列处理正确的是（ ）。A、库房的入账价值为92万元B、库房的入账价值为97万元C、库存商品账面余额减少80万元D、库存商品账面余额减少85万元8、【答案】BD【分析】这属于非货币性交易，换出商品的账面价值=80万元，实际账面余额=80+5=85（万元），换入库房的入账价值=80+10017%=97（万元）。9、债务法下，以下应计入“递延税款”科目借方的有（ ）。A、本期确认应纳税时间性差异对所得税的影响B、本期确认可抵减时间性差异对所得税的影响C、由于税率变动而调增的递延所得税资产D、由于税率变动而调增的递延所得税负债9、【答案】BC【分析】本期确认可抵减时间性差异对所得税的影响，借“递延税款”，贷“应交税金”；本期由于税率变动而调增的递延所得税资产，同样借“递延税款”，贷“应交税金”。10、债务法下，本期应交所得税大于本期所得税费用可能是由于（ ）。A、本期转回以前期间确认的递延所得税资产B、本期转回以前期间确认的递延所得税负债C、由于税率变动而调减递延所得税资产D、由于税率变动而调增递延所得税资产10、【答案】BD【分析】债务法下，本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债-本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产+本期转回的前期确认的递延所得税资产-本期转回的前期确认的递延所得税负债+本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债-本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债。11、红星公司成立于2001年1月1日，采用债务法核算所得税，开业第一、二年免征所得税，每年发生应纳税时间性差异6万元，第三至第五年按15%的税率征收，第三年转回应纳税时间性差异12万元，发生应纳税时间性差异10万元，则中和公司以下递延税款核算结果正确的是（ ）。A、2001年、2002年递延税款余额为0B、2001年递延税款贷方发生额为9000元、2002年递延税款贷方发生额为9000元C、2001年递延税款借方发生额为9000元、2002年递延税款借方发生额为9000元D、2003年递延税款贷方余额15000元11、【答案】BD【分析】在债务法下，时间性差异对递延税款的影响按未来适用的所得税税率计算。所以，2001年递延税款贷方发生额为9000元、2002年递延税款贷方发生额为9000元；2003年将2001年、2002年发生的时间性差异转回，所以，2003年末的递延税款余额按当年发生的时间性差异的影响金额计算，即，10000015%=15000（元）。12、承租人在计算最低租赁付款额的现值时，必须合理选择折现率，下列（ ）可以作为折现率。A、出租人的租赁内含利率B、租赁合同规定的利率C、同期银行存款利率110%D、与租赁期相同期限的国外贷款利率12、【答案】ABD【分析】首选出租人的租赁内含利率，其次是租赁合同规定的利率；如果均无法得到，则采用同期银行存款利率，如果是从国外取得的融资租赁，应采用与租赁期相同期限的国外贷款利率。13、可以构成融资租入固定资产的入账价值的有（ ）。A、每期租金B、承租人或与其有关的第三方担保的资产余值C、履约成本D、未担保余值13、【答案】AB【分析】或有租金和履约成本于实际发生时计入当期损益，未担保余值只在出租方进行记录。14、甲公司和乙公司无任何投资和被投资关系，甲公司董事长的妻子是乙公司的总会计师。甲公司按协议约定承租乙公司的子公司F公司，在承租期内，甲公司每年支付给乙公司租赁费500万元，乙公司不再控制F公司的财务和经营政策。乙公司的董事会秘书张明将其所拥有的房屋出租给甲公司。根据上述资料，下列各项构成关联方关系的有（ ）。A、甲公司与乙公司B、甲公司与其董事长C、甲公司与F公司D、甲公司与张明14、【答案】ABC【分析】甲公司董事长的妻子是乙公司的总会计师，属于关键管理人员，是企业与受该企业关键管理人员关系密切的家庭成员直接控制的其他企业之间的关系，构成关联方关系；甲公司实际控制了F公司的财务和经营政策，也构成关联方关系；张明只是甲公司的供方，不构成关联方关系。15、甲公司分别拥有M公司、N公司、L公司20%的股权，甲公司本期销售给N公司、L公司的产品分别占甲公司销售收入的15%、20%，与M公司没有发生交易，则甲公司的下列会计处理正确的有（ ）。A、不披露与M公司的关联方关系B、分别披露与N公司、L公司的各自的关联方关系及销售货物金额C、合并披露与N公司、L公司销售货物金额D、披露与N公司、L公司购销交易的定价政策15、【答案】ABD【分析】按规定，在存在共同控制或重大影响的情况下，如果关联方之间无交易，则不需要在会计报表附注中披露任何信息，所以，不必披露与M公司的关联方关系；对企业财务状况和经营成果有影响的关联方交易，如果属于重大交易（主要指交易金额较大的，如销售给关联方产品的销售收入占本企业销售收入10及以上），应当分别关联方以及交易类型披露，所以，应分别披露与N公司、L公司的各自的关联方关系及销售货物金额、定价政策。16、M公司的董事长是N公司的总经理；P公司的第二大股东是李某，李某拥有P公司19%的股权，李某的儿子小李拥有Q公司55%的股权，Q公司拥有M公司60%的股权。上述公司之间存在关联方关系的有（ ）。A、M公司与N公司B、李某与P公司C、P公司与Q公司D、Q公司与M公司16、【答案】ABCD【分析】M公司与N公司因关键管理人员的关系而构成关联方关系；李某是P公司的主要投资者，而Q公司受李某之子的控制，所以，李某与P公司、P公司与Q公司构成关联方关系；Q公司控制M公司，构成关联方关系。17、下列关于会计政策变更的说法中，正确的有（ ）。 A、会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为B、会计政策变更意味着以前期间的会计政策是错误的 C、会计政策变更一律采用追溯调整法或未来适用法进行处理 D、会计政策变更的累积影响数，是指按变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额 17、【答案】AD【分析】会计政策变更并不意味着以前期间的会计政策是错误的，只是由于情况发生了变化，或者掌握了新的信息、积累了更多的经验，使得变更会计政策能够更好的反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。所以，B是错误的。企业依据法律或会计准则等行政法规、规章的要求变更会计政策，如果国家发布相关的会计处理方法，则按照国家发布的相关会计处理规定进行处理。所以，C是错误的。18、下列各项中，属于会计估计变更的有（ ）。 A、低值易耗品核算由一次摊销法改为分期摊销法 B、固定资产的净残值率由10%改为5% C、存货的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法 D、坏账准备的提取比例由5%提高为10% 18、【答案】BCD 【分析】会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。会计估计的项目通常有:坏账；存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时；固定资产的耐用年限与净残值；无形资产的受益期限；长期待摊费用的分摊期限；收入确认中的估计，等等。A项属于会计政策的变更。19、以下构成关联方关系的是（ ）。A、甲与乙没有投资关系，甲承包经营乙，甲与乙B、甲拥有乙15%的股权，甲为乙提供技术，乙将其全部产品销售给甲，甲与乙C、甲公司的董事长同时是乙公司的董事长，甲与乙D、甲公司的董事长之子是乙公司的总经理，甲与乙19、【答案】ABCD【分析】甲承包经营乙，虽然没有投资关系，但是构成实质上的控制关系；甲拥有乙15%的股权，从投资角度看，不构成重大影响，但是，甲为乙提供技术，乙将其全部产品销售给甲，实质上具有重大影响；甲公司的董事长同时是乙公司的董事长，因关键管理人员相同而构成关联方关系；甲公司的董事长之子是乙公司的总经理，因与关键管理人员关系密切的家庭成员而构成关联方关系。20、按照企业会计准则关联方关系及其交易的披露，不需要披露的关联方交易有（ ）。A、在合并报表中披露企业集团成员之间的交易B、关联方之间的非重大交易C、未结算的关联方交易D、对企业财务状况和经营成果影响较小的零星交易20、【答案】AD【分析】对企业财务状况和经营成果有影响的关联方交易，如果属于重大交易（主要指交易金额较大的，如销售给关联方产品的销售收入占本企业销售收入10%及以上），应当分别关联方以及交易类型披露，如果属于非重大交易，类型相同的非重大交易可以合并披露，但以不影响会计报表阅读者正确理解企业财务状况、经营成果为前提。对于未结算的关联方交易，也需要在会计报表附注中披露。21、在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（ ）。A、汇率发生较大变动B、发行股票2000万元C、索赔诉讼结案D、企业合并21、【答案】ABD【分析】索赔诉讼结案属于调整事项。22、下列资产负债表日后事项中，不影响报告年度现金流量的有（ ）。A、实际支付的赔偿款B、实际收到的退货款C、宣告分派并支付的现金股利D、支付购买子公司的款项22、【答案】ABCD【分析】ABC属于资产负债表日后发生的调整事项，但是，调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。D属于非调整事项，不必调整报告年度会计报表。23、某上市公司2003年财务报告批准报出日是2004年4月30日，则2004年发生的下列事项属于2003年调整事项的有（ ）。A、1月10日收到退货，该货物已登记为2003年度销售收入B、1月10日收到退货，该货物已登记为2002年度销售收入C、2月12日董事会制订的2003年度利润分配方案中涉及现金股利的分配D、2月12日董事会制订的2003年度利润分配方案中涉及股票股利的分配23、【答案】ABC【分析】董事会制订的2003年度利润分配方案中涉及股票股利的分配属于非调整事项。24、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（ ）。A、外汇汇率发生重大变动B、新的证据表明资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差C、资产负债表日以前提起的诉讼以不同于资产负债表中反映的金额结案D、出售长期股权投资24、【答案】BC【分析】外汇汇率发生重大变动、出售长期股权投资属于非调整事项。25、可以纳入合并会计报表合并范围的是（ ）。A、已宣告破产的全资子公司B、母公司直接或间接拥有其50%以上权益性资本的被投资企业C、母公司根据章程或协议，有权控制另一方的财务和经营政策D、准备近期售出而短期持有其半数以上的表决权资本的子公司25、【答案】BC【分析】已宣告破产的子公司、准备近期售出而短期持有其半数以上的表决权资本的子公司不纳入合并报表的合并范围。26、合并报表编制的前期准备事项包括（ ）。A、统一母子公司的会计报表决算日及会计期间B、统一母子公司的会计政策C、对子公司股权投资采用权益法核算D、对子公司外币表示的会计报表按时态法进行折算26、【答案】ABC【分析】对子公司外币表示的会计报表进行折算基本采用现行汇率法。27、母公司肯定将其排除在合并报表合并范围之外的是（ ）。A、所有者权益为负数的子公司B、宣告破产的子公司C、暂时拥有其半数以上权益性资本的子公司D、设立在境外的子公司27、【答案】BC【分析】非持续经营的所有者权益为负数的子公司、受所在国外汇管制或其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，不纳入合并范围。三、判断题1外币业务在发生时不会产生汇兑损益，只有持有的外币货币性资产和负债期间汇率发生变动时才可能产生期末汇兑损益。（ ）1【答案】【分析】外币兑换业务在发生时，实际收入或付出的记账本位币金额与实际付出或收入的外币金额按照当日市场汇率折算的记账本位币金额的差额，作为当期汇兑损益记入财务费用。2按现行会计制度的规定，期末各外币账户的外币余额按期末市场汇率折合为人民币的金额与原外币账户的人民币金额的差额，均应计入当期损益。（ ）2【答案】【分析】应分别情况处理：对于筹建期间的汇兑损益，计入长期待摊费用；并在开始生产经营的当月起，一次计入开始生产经营当月的损益；与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理；除上述情况外，发生汇兑损益均计入当期财务费用。3企业当期借款费用资本化金额，可以大于也可以小于当期专门借款实际发生的利息和溢价或折价的金额。（ ）3【答案】【分析】在应予资本化的每一会计期间，用简化方法计算的利息和折价或溢价摊销的资本化金额如果超过了当期专门借款实际发生的利息和折价溢价的摊销额，资本化金额以实际发生的利息和折价或溢价摊销金额为限。4在资产分别建造，分别完工的情况下，即使独立完工的部分能够单独使用，该部分的资产的资产支出也应纳入累计支出加权平均数的计算范围，其借款费用也应继续资本化。（ ）4【答案】【分析】在资产分别建造、分别完工的情况下，其任何一部分在其他部分建造期间可以独立使用。对于这种情况，如果已经完工部分达到预定可使用状态，其所必须的建造、安装等活动实质上已经完成，则对该部分资产借款费用资本化应当停止，即完工部分的资产支出不再纳入累计支出加权平均数的计算范围；如果任何一部分都不能独立使用，即使资产的各部分分别完工，也应该在该资产整体完工时才能停止借款费用的资本化。5某公司因或有事项确认了一项负债60万元；同时，因该或有事项，该公司还可以从乙公司获得赔偿30万元，且该项赔偿金额基本确定能够收到。在这种情况下，该公司在资产负债表中应确认的预计负债为60万元。（ ）5【答案】【分析】与或有事项有关的义务在确认为负债的同时，企业有时也拥有反诉或向第三方索赔的权利。对于补偿金额，只能在基本确定能够收到时作为资产单独确认，而不能在确认与或有事项有关的义务为负债时，作为扣除项目，减少负债的确认金额。6在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需在会计报表附注中披露该未决诉讼、仲裁的形成原因和预计产生的财务影响等内容。（ ）6【答案】【分析】在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果按要求披露全部或部分信息，预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露该未决诉讼、仲裁的形成原因。7在理解或有事项的确认标准时，应注意把握可能性的层次化。通常为“很可能”意味着发生的概率大于或等于50%。（ ） 7【答案】【分析】通常，“可能性”可以划分为四个层次，即基本确定、很可能、可能和极小可能。通常认为，“基本确定”意味着发生的概率大于95%但是小于或等于99%；“很可能”意味着发生的概率大于50%但小于或等于95%；“可能”意味着发生的概率大于5%但小于或等于50%；“极小可能”意味着发生的概率大于0%但小于或等于5%。8以修改其他债务条件进行债务重组的，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，债务人应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积。如果重组债务的账面价值等于或