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教材课后题答案（注：红体字是与书上不一致的地方，即修改了的地方） 增值税 一、某食品公司（增值税一般纳税人），本月发生下列业务，请计算应缴纳的增值税。 购进农民自产小麦100吨，每吨购价600元（单证已通过认证）；从某榨油厂购进食用植物油3吨，每吨不含税购价5 000元（取得的增值税专用发票已通过认证）；从某化工厂购进食品添加剂3 000元（不含税价，取得的增值税专用发票已通过认证）；销售糕点等食品不含税价200 000元，并收取运输装卸费5 265元；向某福利院无偿赠送成本为10 000元的食品一批；销售给某饭店精炼食用植物油含税价22 600元；将不含税售价为150 000元的自产精炼食用植物油，作为应付股利分配给本公司的投资者；将以前月份外购入库的不含税进价为5 000元的面粉（原已记入进项税额）和不含税售价为15 000元的自产精炼食用植物油，作为职工福利分给本公司职工。（一） 进项税额 100600133500013300017500013 780019505106509610（元）（二） 销项税额 200000175265（117）1710000（110）1722600（113）13150000131500013 340007651870260019500195060685（元）（三） 应纳税额60685961051075（元）二、某钢铁公司（增值税一般纳税人），本月份发生以下业务，请计算增值税应纳税额（在没有说明的情况下，其取得的发票均视为已通过税务机关认证）。 1、销售钢材200万元（不含税价），销售铁矿石11.7万元（含税价），货均已发出，并办妥银行托收手续，但货款未到。2、销售钢材给甲、乙两家单位，不含税销售额各为20万元，甲单位因提前10天付清货款，因此按合同规定给予5的折扣，乙单位因延期付款半个月，因此按合同规定加收利息1.17万元。3、将成本为16万元的钢材用于向外单位投资。4、提供销售额为6万元（不含税价）的钢材，给本厂基建部门。5、购进生产用原材料两批,第一批取得的增值税专用发票上注明销售额为110万元,货已到，但途中丢失10万元材料，实际验收入库100万元；第二批取得的增值税专用发票上注明的税金为1.7万元，（第一批取得的增值税专用发票已通过认证，第二批取得的增值税专用发票尚未通过认证）。6、购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，取得的专用发票上注明的税金为0.17万元。7、支付购进生产用原材料的运费2.5万元，其中含有随运费支付的装卸费、保险费0.3万元和建设基金0.2万元，取得的是运输公司开具的普通发票（附有货票）。8、购进生产设备一台，取得专用发票上注明税金为0.2万元；购进摩托车一辆，取得专用发票上注明税金为0.1万元。9、自制一批成本为8万元的纪念品，其中10%无偿发给本厂职工；20%赠送给客户；30%顶替利润分配给本厂的投资者；15%无偿提供给本厂幼儿园使用；另25%提供给本厂招待所（一半无偿，一半收了成本价）。10、受托为外单位加工摩托车10辆，收取原材料3万元，收取加工费1.5万元（不含税价），代收消费税0.5万元，并为客户代垫运输公司送货运费0.1万元（运输公司的运费发票开具给客户，并由本企业转交）。（一） 销项税额2001711.7（117）1720172011.7（117）1716（110）176178（110）171.51748.433（万元）（二）进项税额 10017(2.50.3) 70.2 17.354（万元）（三）应纳税额48.43317.35431.079（万元） 三、某商场（增值税一般纳税人）本月份发生以下业务，请计算增值税应纳税额。 1、零售各种日用百货，取得零售收入17.55万元（含税价）。2、以折扣方式批发销售家电数批，销售额为20万元，折扣额为2万元，实际收入18万元（不含税价），其 中有50%的折扣额是与销售额在同一张发票上分别注明的，另50%的折扣额是另外开具红字专用发票折扣的。3、对一种日用工业品开展买一赠一的促销活动，销售额和赠送额各为5.85万元（含税价）。4、采用以旧换新方式销售自行车数批，销售额为3.51万元（含税价），同时收回旧自行车折价为0.3万元， 实收货款为3.21万元。5、采用还本销售方式销售电冰箱一批，销售额为11.7万元（含税价），另收客户运费1170元，本月发生还 本支出4万元。6、向外地分店运送销售额为8万元（不含税价）的电冰箱用于销售。 7、从渔民手中购进水产品用于销售，税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款为1.05万元，（其单证已通过认证）。8、从某榨油厂购进花生油两批，第一批取得的专用发票上注明销售额为5.15万元（不含税价，发票已通过认证）；第二批取得的是普通发票，上面注明销售额3万元。9、进口大型商品检测设备一台自用和化妆品一批，海关开具的完税凭证上注明关税完税价格分别为15万元和10万元，关税税率分别为20%和54%，化妆品的消费税税率为30%（单证已通过认证）。10、附属家电修理部本月取得修理费收入2.34 (含税价)，购进修理用零部件取得专用发票上注明的税金为0.17 万元（发票已通过认证）。（一） 销项税额17.55（117）17（20250）175.852（117）173.51（117）17（11.70.117）（117）178172.34（117）1711.407（万元）（二） 进项税额1.05135.15133.063.740.177.776（万元）（三）应纳税额11.4077.7763.631（万元）说明：进项税额中3.06万元和3.74万元为第9笔业务进口环节缴纳的增值税进口检测设备进口环节增值税应纳税额：15（120）173.06（万元）进口化妆品进口环节增值税应纳税额：10（154）（130）173.74（万元） 四、某经税务机关审核认定为年应税销售额为15万元的商品零售店，本月零售各种小商品，收入10300元； 某专营汽车修理的小规模纳税人，本月修理费收入20000元，另外还收取为客户更换的零部件费用10900元，本 月购进各种汽车零部件4000元；某临时经营的一般个人（按次纳税），本次（日）销售货物收入100元。请分别 计算其本月各自应缴纳的增值税。小规模纳税人业务1 零售店应纳税额：10300（13）3300（元）2 汽车修理应纳税额：（2000010900）（13）3900（元）3 临时经营的销售额不足起征点，免税。按次纳税起征点为：每次（日）300500元） 消费税一、某酒厂，销售白酒2000公斤，每公斤不含增值税售价5元；销售啤酒5吨，不含增值税销售额为14 000元；将新研制的成本为10 000元的果木酒作为礼品赠送给关系单位；接受委托为外单位加工酒精一批，收取原材料3 000元，收取加工费800元（不含增值税）。计算该企业应缴纳的消费税。(一) 委托加工代收代缴的消费税 （3000800）（15）5200（元）（二）自纳的消费税 200020.52000520522010000（15）（110）102000200011001166.676266.67（元）二、某汽车厂，销售小轿车30辆（汽缸容量为2.0升），每辆不含增值税售价15万元；委托外单位加工两轮摩托车10辆（汽缸容量为300毫升），付原材料5万元，付加工费2万元，受托方同类摩托车每辆对外不含增值税售价为0.8万元，摩托车收回后有3辆直接对外销售，不含增值税销售额为2.34万元，另7辆中的5辆本期已继续加工成3轮摩托车对外销售，不含增值税销售额为5万元（另外2辆本期尚未投入加工）。计算该企业应缴纳的消费税。（一） 委托加工被代收代缴的消费税108000108000（元）（二） 自纳的消费税301555100.85022.50.50.422.6（万元） 三、某烟厂(增值税一般纳税人)，本月份发生以下业务，请计算增值税和消费税应纳税额。 销售卷烟100标准箱（每箱5万支），每箱售价15000元（不含税价）；销售自制烟丝收入17550元（含税价）；将成本为20000元的自制雪茄烟作为投资提供给其他单位和作为职工福利与奖励分配给本厂职工；本月从其他烟厂购进已税烟丝50000元（不含税价，已取得专用发票，并通过认证），其中20生产上述卷烟领用；委托外单位加工烟丝一批，付原材料3000元，付加工费500元（不含税价，已取得专用发票，并通过认证），加工的烟丝收回后，50直接外销，收入4000元（不含税价），30在生产上述卷烟时所领用。增值税：（一） 销项税额100150001717550/（117）1720000(15）/(136) 17 400017 263808.13（元） （二）进项税额500001750017 8585（元）（三）应纳税额263808.13 8585 255223.13（元） 消费税：（一） 委托加工被代收代缴的消费税 （3000500）/（130）301500（元）(二）自纳的消费税 100150100150003617550/（117）3020000(15）/(136) 36500002030150030 567862.5（元） 注：卷烟比例税率确定：15000/25060元 /条，因小于70元/条，所以为乙类卷烟，税率为36。 四、某酒厂（增值税一般纳税人），本月发生以下业务，请计算消费税和增值税应纳税额。销售白酒10000公斤，每公斤售价3元（不含税价），并收取运输装卸费468元；销售啤酒9880升，销售额为40000元（不含税价）；接受委托为外单位加工黄酒5吨，收取加工费2340元（含税价），从国外进口一辆小轿车自用（气缸容量为2000毫升）和生产用原材料一批，关税完税价格分别为37.5万元和4万元，缴纳关税分别为10万元和0.8万元（单证已通过认证）。本月从粮食加工厂购进各种原料粮食数批，取得专用发票上注明的销售额为10万元（发票已通过认证）。消费税：（一）委托加工代收代缴的消费税 52401200（元）（二）小轿车进口环节消费税(37.510）/(15) 52.5（万元）（三）自纳的消费税1000020.5100003468/（117） 209880/988250 18580（元）注：啤酒税额确定：40000/（9880/988）4000元/吨，因大于3000元/吨，所以税额为250元/吨。增值税：（一） 进口环节增值税1 小轿车进口环节增值税：(37.510）/(15) 178.5（万元）2 生产材料进口环节增值税：(40.8）170.816（万元）（二） 国内业务增值税1销项税额 10000317468/（117）1740000172340/（117）17 =12308（元）2 进项税额816010000013=21160（元）3应纳税额 12308211608852（元）下期继续抵扣 营业税一、某省一家汽车运输公司，本月份取得客、货运收入15万元；出租汽车租金收入5万元；附设饭店营业收入8万元；大客车车身广告收入2万元；公司礼堂放映电影收入1万元；为某歌舞团提供演出场所并负责售票，全部票价收入3万元，其中80%付给歌舞团，20%为场所分成收入；将自己（非建筑公司或其他单位）新建的工程成本为20万元的建筑物无偿赠送给上级主管部门；将一块闲置土地使用权转让，收入100万元。计算该公司本月份应缴纳的营业税（该省规定建筑业成本利润率为5；销售不动产的成本利润率为10）。1客、货运收入纳税（交通运输业） 153=0.45 （万元）2出租汽车租金收入纳税（服务业） 55=0.25 （万元）3饭店营业收入纳税（服务业） 85=0.4 （万元）4车身广告收入纳税（服务业） 25=0.1（万元）5放映电影收入纳税（文化体育业） 13=0.03（万元）6场所分成收入纳税（文化体育业） 3203=0.018（万元）7为歌舞团代扣代缴（文化体育业） 3803=0.072（万元）8自建行为纳税（建筑业） 20（15）/(1-3)3=0.649485（万元）9无偿赠送建筑物纳税（视同销售不动产） 20（110）/(1-5)5=1.157895（万元） 10土地使用权转让收入纳税（转让无形资产） 1005=5（万元）二、某轿车生产企业（增值税一般纳税人），本月份销售小轿车60辆（气缸容量为2.0升），取得销售收入600万元（不含税价），并向购货方收取运输装卸费11.7万元；将同样轿车3辆移送给本企业管理部门使用。本月还发生有单独核算的出租仓库取得的租金收入5万元。本月外购各种生产用原材料不含税价为300万元（已取得增值税专用发票，且已通过认证）并支付运输公司购货运费20万元(取得的是普通发票，附有货票，已通过认证)。计算该企业本月份应缴纳的增值税、消费税和营业税。 (一) 增值税销项税额：60017%11.7(117%)17%60060317% 1021.75.1108.8（万元） 进项税额：30017207511.4524（万元） 应纳税额：108.852.456.4（万元） (二) 消费税：6005%11.7(117%)5%6006035%300.51.532（万元）(三) 营业税：55%0.25（万元） 企业所得税一、某中国居民企业，本年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，主营业务成本3000万元，其他业务成本500万元，营业税金及附加135万元，销售费用、管理费用和财务费用1200万元，缴纳增值税800万元，缴纳印花税2万元，发生对外投资净收益255万元，营业外收入200万元，营业外支出420万元。经审查发现下列问题：营业外支出中含有向中国“残联”捐款180万元，非广告性赞助支出10万元，违法经营的罚款支出3.8万元和税收滞纳金支出2万元；对外投资净收益中含有国债利息收入6万元和投资于其他居民企业取得的股息收入44万元（其中有15万元为连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月而取得的股息）；本年度支付职工工资总额为1500万元，发生职工福利费支出240万元，发生工会经费支出40万元，发生职工教育经费支出50万元，发生业务招待费支出48万元,发生广告费和业务宣传费支出920万元；去年底为购买生产材料向其他企业拆借资金200万元，借期一年，本年底到期，共支付利息21万元，计入财务费用（金融企业同期同类贷款的年利率为10）；管理费用中含有开发新技术、新产品、新工艺而实际发生的研究开发费用60万元（未形成无形资产的开发）；企业上年度亏损29.5万元。该企业在本年度内共预缴所得税212.5万元。请计算企业本年度汇算清缴的所得税（一）年度利润总额50001000300050013512002552004201200（万元）（二）纳税调整1调增额捐款调整万元）非广告性赞助支出调整：10万元，违法经营罚款支出调整：3.8万元税收滞纳金支出调整：2万元职工福利费调整：24015001430（万元）工会经费调整：401500210（万元）职工教育经费调整：5015002.512.5（万元）业务招待费调整：4828.819.2（万元）4860=28.8 (万元)75005=37.5 (万元) 广告费和业务宣传费调整：1250750015125（万元）合计：30237.5125194.5（万元）2 调减额符合条件的股息收入调整：15万元国债利息调整：5万元技术转让所得调整：50010050550（万元）弥补以前年度亏损：40102010万元合计万元） （三）应纳税所得额1000194.5580614.5（万元）（四）汇算清缴税额614.52541.375112.25（万元）三、某实际管理机构设在中国境内的外商独资企业，本年度1月份亏损5万元；2月份实现主营业务收入50万元，主营业务成本为27万元，销售费用为5万元，缴纳增值税3.5万元，缴纳消费税4.5万元，交纳营业税2.5万元，交纳房产税0.5万元，其他业务利润5.5万元，管理费用4万元，财务费用2万元，营业外收入1万元，营业外支出1.5万元。企业3月份实现利润总额45万元。年终企业全年实现利润总额200万元，经审查发现，该企业管理费用中含有非广告性赞助支出2.5万元，营业外支出中含有违法经营的罚款支出3.5万元，投资收益中含有国债利息收入3万元，本年度支付职工工资总额为720万元（其中含有安置残疾人员所支付的工资25万元），发生职工福利费支出110万元，发生工会经费支出14万元，发生职工教育经费支出20万元。企业本年度共预缴所得税42.3万元。计算该企业相关月份的预缴和年终汇算清缴的所得税。（一）1月份亏损无所得不纳税（也不必计算）（二）2月份预缴1本月应纳税所得额：502754.52.55.54211.510（万元）22月份累计应纳税所得额：5105（万元）32月份预缴税额：5251.25（万元）（二）3月份预缴13月份累计应纳税所得额：5104550（万元）23月份预