2013年江苏跨地区职业学校一轮联考财会专业理论答案.doc

2013年江苏跨地区职业学校一轮联考财会专业综合理论参考答案及评分标准一、单项选择题（本大题共22小题, 每小题2分，共44分。）题号1234567891011答案CADCDCDBDCA题号1213141516171819202122答案DCCCBDCDBAB二、多项选择题（本大题共10小题, 每小题3分, 共30分。）题号23242526272829303132答案CDABCABABCDABDACABCADBCDAC三、判断题（本大题共8小题, 每小题2分, 共16分。）题号3334353637383940答案BBABBABA四、计算题（本大题共4小题 ，第41题16分，第42题12分，第43题12分，第44题20分，共60分。）41.（本小题16分）答案：（1）采用先进先出法：1月份发出成本200*30+400*30+100*30+500*32+400*4053000（元） 2分 结存成本400*4016000（元）（或：21000+16000+320005300016000元） 2分 采用加权平均法：加权平均单价（21000+16000+32000）/（700+500+800）34.5（元） 2分1月份发出成本1600*34.555200（元） 2分 结存成本400*34.513800（元）（或21000+16000+320005520013800元）2分（2）先进先出法改用加权平均法对1月末资产负债表中存货项目产生的影响： 存货项目减少：16000138002200（元） 3分 （3）先进先出法改用加权平均法对1月份利润表中利润总额产生的影响： 利润总额减少：55200530002200 3分42.（本小题12分）答案：销项税额=400000*17%+200000*17%+14040/（1+17%）*17%=104040（元） 1分进项税额=20000+500000*17%+100000*17%=122000（元） 1分进项税额转出=300000*17%+8000*17%=52360（元） 1分应交增值税=104040-122000+52360=34400（元） 2分 应交消费税=400000*10%+14040/（1+17%）*10%=41200（元） 3分 应交城建税=（34400+41200）*7%=5292（元） 2分 应交教育费附加=（34400+41200）*5%=3780（元） 2分43.（本小题12分）答案：借款资金成本7%（125%）/（12%）5.36% 2分 债券资金成本140*9%*（125%）/140*1.01*（13%）6.89% 2分 优先股资金成本12%/（14%）12.5% 2分普通股资金成本1.2/10（16%）+8%=20.77% 2分留存收益资金成本1.2/10+8%20% 2分综合资金成本5.36%*100/1000+6.89%*200/100+12.5%*250/1000+20.77%*400/1000+20%*50/100014.35% 2分44.（本小题20分）答案： 甲产品成本计算表单位：元项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品费用50002004005600本月费用20 0003000200025000合 计250001分32001分24001分30600分配率2.51分0.81分0.61分完工产品定额原材料费用及工时定额60001分30001分30001分实际成本150001分24001分18001分192001分月末在产品定额原材料费用及工时定额40001分10001分10001分实际成本100001分8001分6001分114001分五、实务题（本大题共4小题，第45题24分，第46题24分，第47题30分，第48题12分，共90分。编制会计分录时，请写出必要的明细科目）45、（每笔分录3分，共24分）（1）借：原材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额） 51 000 贷：银行存款 351 000（2）借：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费应交增值税（销项税额） 68 000（3）借：原材料 348 000 应交税费应交增值税（进项税额） 52 000 贷：银行存款 400 000（4）借：长期股权投资乙公司 237 400 贷：原材料 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 37 400（5）借：在建工程 364 600 贷：库存商品 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 64 600（6）借：固定资产 4 000 000 应交税费应交增值税（进项税额） 680 000 贷：应付账款 4 680 000（7）借：在建工程 702 000 贷：原材料 600 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 102 000（8）借：应交税费未交增值税 286 000 贷：银行存款 286 00046、（每笔分录3分，每项计算3分，共24分）（1）借：固定资产 510 应交税费应交增值税（进项税额） 85 贷：银行存款 595（2）甲企业2012年2月A设备的折旧额=51021012= 8.5（万元）借：管理费用 8.5 贷：累计折旧 8.5（3）借：在建工程 608 应交税费应交增值税（进项税额） 102 贷：银行存款 710（4）借：在建工程 3 贷：银行存款 3 借：固定资产 611 贷：在建工程 611（5）甲企业2012年9月B设备的折旧额=（61136）50.072= 8.28（万元）借：制造费用 8.28 贷：累计折旧 8.28 47、（每笔分录3分，计算3分，共30分）（1）借：交易性金融资产成本 500 应收股利 10投资收益 5贷：银行存款 515（2）借：银行存款 10贷：应收股利 10（3）借：交易性金融资产公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益 100（4）借：应收股利 10贷：投资收益 10（5）借：银行存款 10贷：应收股利 10（6）借：公允价值变动损益 40 贷：交易性金融资产公允价值变动 40（7）借：银行存款 318 投资收益 18贷：交易性金融资产成本 300公允价值变动 36 借：公允价值变动损益 36 贷：投资收益 36 （8）借：交易性金融资产公允价值变动 16 贷：公允价值变动损益 16 （9）该交易性金融资产出售时应确认的投资收益=18（万元）48、（每笔2分，共12分）借：应收账款 936 000贷：主营业务收入 800 000应交税费应交增值税（销项税额） 136 000借：主营业务收入 40 000应交税费应交增值税（销项税额） 6 800贷：银行存款46 000财务费用800借：委托代销商品 66 000贷：库存商品 66 000借：应收账款 140 400贷：主营业务收入 120 000应交税费应交增值税（销项税额）20 400借：销售费用 12 000贷：应收账款 12 000借：营业税金及附加 3 000贷：应交税费应交城市维护建设税 2 100应交教育费附加 900 六、综合分析题（本大题共3小题，第49小题21分，第50小题15分，第51小题24分，共60分）49、答案：（本小题21分）（1）公司注册资本符合法律规定（1分）。拟设立的股份有限公司注册资本为2 400万元，超过了公司法关于500万元的法定注册资本最低限额的规定。（1分）（2）发起人数量符合法律规定（1分）。该公司实际发起人为3人，符合公司法关于股份有限公司发起人为2200人的规定（1分）。（3）发起人的出资比例不符合法律规定（1分）。根据公司法规定，以募集方式设立的，发起人认购的股份数不得低于公司股份总数的35%（1分），而三位发起人认购的股份数为30%（甲为15%、乙为10%、丙为5%），低于这一规定（1分）。（4）公司设立方式符合法律规定（1分）。根据公司法规定，股份有限公司可以以发起方式设立（1分），也可以以募集方式设立（1分）。（5）注册资本到位方式不符合法律规定（1分）。根据公司法规定，以募集方式设立的，注册资本为所有股东的实缴资本（1分），因此，发起人的出资只能一次缴纳，而不能分期缴纳（1分）。（6）根据法律规定，上市公司公开发行新股，应具备健全且运行良好组织机构（2分）；具有持续盈利能力，财务状况良好（2分）；最近3年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为（2分）；经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件（2分）。50、（本小题15分）（1）不符合规定（1分）。根据我国会计法规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书（1分）。小张尚未取得该证书，故不能从事该公司会计工作（1分）。（2）符合规定（1分）。根据相关法律制度规定，国有企业会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作（1分）。而该公司属于一家中外合资企业（1分）。（3）符合规定（1分）。根据相关法律制度规定，会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换（2分）。（4）符合规定（1分）。根据相关法律制度规定，会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人（1分）。但出纳不得兼稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作（1分）。（5）不符合规定（1分）。根据相关法律制度规定，一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员监交（1分）。单位派稽核员老王负责监交，不符合规定（1分）。51（本小题24分）答案：销售收入=360000/60%=600000元销售毛利=600000-360000=240000元销售费用=600000*0.1=60000元利息费用=（600000-360000-60000）/10=18000元利润总额=600000-360000-60000-18000=162000元所得税=162000*25%=40500元净利润=162000-40500=121500元年末应收账款=600000*30*2/360-60000=40000元年末存货=360000/3*2-160000=80000元长期负债=18000/6%=300000元流动负债=600000-300000=300000元货币资金=300000*1.2-50000-40000=270 000元流动资产合计=270 000+50000+40000+80000=440 000元所有者权益合计：600000/50%=1200000元资产合计=权益合计=600000+1200000=1800000元固定资产合计=1800000-440000=1360000元年末留存收益=314950+121500*(1-30%)=400000元年末实收资本=1200000-400000-200000=600000元资产负债表2011年12月31日 单位：元资产 期末数负债及所有者权益期末数 货币资金270000（2分）流动负债300000（1分）长期负债（利息率为6%的应付公司债券）300000（2分）交易性金融资产50000负债合计600000应收账款40000（2分）实收资本600000（1分）存货80000（2分）资本公积200000流动