我的会计从业经验.doc

会计知识如何指导我做好实际工作不知不觉间，学习会计也有几个年头了，这就该毕业了，经过朋友的推荐，就去一家小单位，当个小会计。这个小单位，是XXXXXXXX有限公司，主营劳务派遣工作。刚去干的时候，基本上啥也不懂，老会计在带我熟悉基本情况之后，就离职了，就剩我一个会计和一个出纳，好在单位比较正规，每一笔业务往来，都有正式的票据，业务量也不是太大，而且，单位用财务软件下账，财务软件也是个免费的小软件，叫做e会计企业标准版。这样的话，下账的工作，就简化成了书写会计分录，并且敲到电脑里面。打印报表，并且按月运行神州浩天报税系统，给税务局报税。由于业务量不是很大，平时的时候，就是协助领导做些文书性质的工作，在自己审查过票据之后，认为没有问题的，让领导签字生效之后，就归集在一起，按期统一书写会计分录。在写会计分录的时候，脑子里面自动浮现老师讲过的步骤：1.确定业务所涉及的会计账户；2.判定会计账户在数量上的增减变化；3.结合会计账户的性质，判定借贷方向；4.书写金额。在写会计分录的时候，遵循有借有贷、借贷相等的原则，每一笔分录，都反复和原始票据核对，并且请出纳挨个核对，防止出错。比如，某个月收到劳务费的收入，月底一汇总，假设金额是50000，写的会计分录是：借 银行存款 50000 贷 主营业务收入-劳务费50000 然后，注意根据这个金额，提取营业税和辅税，会计分录是：借 营业税金及附加 2775贷 应交税费应交营业税 2500应交税费应交城市维护建设税 125应交税费应交教育费附加 75应交税费应交地方教育费附加及其他 75把所有的业务，都录入电脑后，操作电脑自动结账期间损益，打印出报表，把这些报表数据再录入到神州浩天纳税申报系统，到税务局去报账，基本上，一个月的工作，就结束了。然而，事情总会有例外，这些例外的事情，总会逼迫着自己，去努力学习相关的会计知识，去充实自己。在今年5月份的某天，上班后，领导招呼我，说要变卖一批不需要的固定资产，让我做一下处理。我点头答应了，然后脑子里面开始回忆固定资产处置的相关分录，需要确定固定资产的净值，以及有关的税费。回到自己的电脑跟前，调出固定资产明细账以及累计折旧的余额，然后，我注意到，要变卖的这些固定资产，都是在2012年01月01日之前购买的，而我在的这个公司，是在2012年01月份，从小规模纳税人转换为一般纳税人的，这就是说，这一批固定资产，当时购买的时候，统统没有抵扣增值税进项！当时就想，卖出的时候，是不是要考虑到这些情况呢，如果适用17%的税率，这对我们单位，就显得太苛刻了一点，也不公平。于是，我和领导汇报了这个事情，领导说，他不是十分明白，授权我全权处理，然后，我就和出纳一起，去税务局找专管员了。到了税务局，和专管员说明了事情的原委，专管员很热情的拿出了国家税务总局公告2008年170号文件和2009年9号文件，逐条给我们看。其中，2008年170号文件规定：第一，销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税;第二，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。2009年9号文件，做了补充规定：一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。专管员说，你们单位这种情况，显然不属于2008年170号文件规定的情况。我说对，但是，我们之前明明没有抵扣进项税啊，不是不想抵扣，也不是放弃抵扣，而是当时作为小规模的纳税人的时候，不能抵扣，只能计入成本。这种，显然是符合2009年9号文件的精神的，属于那种“不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产”，应该按照低税率计算增值税。专管员思考了一下，认可了我的说法，说你们按照这个4%的税率，减半进行处理吧。回到单位之后，向领导汇报了事情的经过，领导知道因此少纳税后，也很高兴，毕竟节省了很多税款。然后，我就按照课本上讲的处置固定资产的几个步骤，依葫芦画瓢写了会计分录，同时按照固定资产账面价值，计算了增值税，反复核对几次后，认定没啥问题，然后，启动航天金税卡开票系统后，发现无法打票了，那里，都是17%的税率，没有4%税率的备选项，赶快给航天金税打了个电话，对方回复说，你们得去税务局开个证明，然后，拿着开票系统的电脑，来售后服务部那里，追加程序。我看了看时间，也该下班了，就打算第二天再和税务局接洽。第二天刚上班，就接到了税务局专管员的电话，说理解错了，你们公司变卖的那些固定资产，不属于增值税暂行条例第十条规定的范围，不适用2009年9号文件，因此不能按照4%的税率减半计算增值税额。我一听脑袋就大了，怎么会这样，那我们公司不就得承担过高的税负成本吗，这不公平啊，明显是重复纳税啊，这不符合立法的精神啊。心里这样想，还得和专管员说，一会去看看，是不是搞错了。专管员说，他咨询了局里面的其他人，不会错的，一会来看看吧。刚放下电话，仔细想想，我还是不死心，明知道现在去税务局，我是无法说服专管员的。想想上课的时候，老师说的话，仔细，耐心，多学知识，税法的本质，不是多收税，而是公平税负。然后，打开电脑，以“小规模纳税人转一般纳税人+固定资产”为关键字，进行搜索。果然，让我找到了有关规定，是国家税务总局公告2012年1号文件，这个文件规定：增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票： 一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。我当时就把这个文件打印了一份，跟领导说明了情况，说我继续和税务局谈这个事情了，直奔税务局，找专管员去了。专管员说明了依据，我说，我这里有国家税务总局2012年1号文件，你看看吧。专管员拿着文件看了看，并且马上上网搜索了这个文件。然后，认同了我们单位出售固定资产适用4%的税率，并减半征收。然后，给我开了证明，拿着去航天金税售后服务部那里，去给增值税开票系统，追加了程序。至此，事情圆满结束。这个事情结束了，我不知道，这算不算是一次没有演练的税务筹划。个人感觉，我及格了。通过这个事情，我感觉，作为会计人员，专业素质必须过硬。要做到这一点，必须要勤奋好学，必须有钻研的精神。在学校学习的那些会计知识，没有白学，我知道，会计的天职，是为老板看好门，要遵守国家的法律法规政策。而且，税法的本质是公平的，就这个固定资产出售所涉及的增值税的本质是：只要税法规定允许抵扣进项的固定资产，销售时按照1