大工13春《财务管理》辅导资料13.doc

大连理工大学网络教育学院财务管理辅导资料十三主 题：第十二章 财务控制（第3-4节）学习时间：2013年6月24日6月30日内 容：第十二章 财务控制我们这周主要学习第十二章财务控制3、4节的相关内容。希望通过下面的内容能使同学们加深对财务控制相关知识的理解。第三节 成本控制1. 成本控制的意义与原则（1）成本控制的意义成本控制是企业成本管理体系中的中心环节。（2）成本控制的原则全面性原则；责权利相结合原则；讲求效益原则；例外管理原则2. 采购成本控制采购成本控制应围绕以下方面进行：制定采购计划，实行采购审批制度大宗物资、原辅材料、通用机电设备项目实行公开招标采购，控制成本支出零星物资、首次采购的物资实行集中竞价，开展定点采购对可以询价的物资实行比价采购，降低采购成本建立采购价格信息查询体系，为顺利开展采购价格审核奠定基础做好应付账款的管理，最大限度利用供应商给予的商业信用定期对采购部门进行绩效考核与评价3. 生产成本控制（1）标准成本控制的概念（考查形式主要为名词解释）标准成本按其依据的生产经营条件不同可分为理想标准成本和正常标准成本。理想标准成本是以现有生产技术水平和经营管理水平处于最佳状态为基础所确定的最低成本，它是在假定材料无浪费、设备无事故、工时全有效、产品无废品、市场有销路的基础上制定的，这种标准是工厂的最高境界。由于要求过高，常常无法达到，因此一般不宜采用。正常标准成本是根据己经达到的生产技术水平，以有效经营条件为基础而制定的标准成本。它在制定时一般以历史平均水平为基础，剔除生产经营中的异常因素，并考虑今后的变动趋势来进行调整，把现实生产经营条件下难以避免的损耗和低效也计算在内，因此，它是一种经过努力可以达到的成本标准，因而在实际工作中被广泛采用。（2）标准成本的制定直接材料标准成本的制定某单位产品耗用某种材料的标准成本直接材料用量标准直接材料价格标准某单位产品的直接材料标准成本该种产品所耗用的各种材料的标准成本直接人工标准成本的制定单位产品某工序直接人工标准成本该工序直接人工用量标准直接人工价格标准单位产品的直接人工标准成本单位产品生产工序直接人工标准成本制造费用标准成本的制定固定性制造费用标准分配率固定性制造费用预算总额直接人工标准总工时变动性制造费用标准分配率变动性制造费用预算总额直接人工标准总工时固定性制造费用标准成本单位产品直接人工标准工时固定性制造费用标准分配率变动性制造费用标准成本单位产品直接人工标准工时变动性制造费用标准分配率（3）成本差异的计算分析（重点，考查形式主要为计算题）直接材料成本差异的计算分析直接材料成本差异是指直接材料实际成本与实际产量下的直接材料标准成本之间的差额，它包括直接材料用量差异和直接材料价格差异两部分。直接材料成本差异直接材料的实际成本实际产量下直接材料的标准成本或直接材料用量差异直接材料价格差异直接材料用量差异（实际用量标准用量）标准价格直接材料价格差异（实际价格标准价格）实际用量直接人工成本差异的计算分析直接人工成本差异是指直接人工实际成本与实际产量下标准成本之间的差额，它包括直接人工效率差异和工资率差异两部分。直接人工成本差异实际成本实际产量下标准成本或人工效率差异工资率差异人工效率差异（实际工时标准工时）标准工资率工资率差异（实际工资率标准工资率）实际工时变动性制造费用差异的计算分析变动性制造费用差异是指实际变动性制造费用与实际产量下标准变动性制造费用之间的差额，它包括耗费差异和效率差异两部分。变动性制造费用差异实际变动性制造费用实际产量下标准变动性制造费用变动性制造费用耗费差异变动性制造费用效率差异变动性制造费用耗费差异实际工时(变动性制造费用实际分配率变动性制造费用标准分配率)变动性制造费用效率差异（实际工时标准工时）变动性制造费用标准分配率固定性制造费用差异的计算分析固定性制造费用差异是指固定性制造费用实际发生额与其实际产量下标准发生总额之间的差额，其计算公式如下：固定性制造费用差异实际固定性制造费用实际产量下标准固定性制造费用实际工时固定性制造费用实际分配率标准工时实际产量固定性制造费用标准分配率其中：固定性制造费用标准分配率固定性制造费用预算总额预算产量的标准总工时固定性制造费用差异的分解有两种方法，一种是两差异法，另一种是三差异法。两差异法，是将固定性制造费用分为耗费差异（又称预算差异）和数量差异（又叫能量差异）。固定性制造费用耗费差异固定性制造费用实际数固定性制造费用预算数固定性制造费用数量差异（预算产量标准工时实际产量标准工时）固定性制造费用标准分配率三差异法，是将固定性制造费用差异分为耗费差异、效率差异和能力利用差异。固定性制造费用能力利用差异（预算产量标准工时实际产量实际工时）固定性制造费用标准分配率固定性制造费用效率差异（实际产量实际工时实际产量标准工时）固定性制造费用标准分配率第四节 现金流量控制1. 现金流量控制概述企业对现金流量的控制，是在编制各项营业预算和资本预算的基础上，编制现金预算，来反映预算期内的现金收入与支出情况，当预测现金不足或多余时，及时提出处理办法，从而对现金流量起到事前控制作用，至于现金流量的事后控制可采用定期报表控制法。2定期报表控制法（1）定期报表控制法的意义应用定期报表控制法，可以查明现金结存是否正常，现金流入、流出是否符合预算水平，应收款项是否及时收回，以及现金余额多余或不足的原因等。使用该方法时，应根据企业现金流量的内容及现金流量控制的需要，设计出现金收支日报或月报表。（2）现金收支报表现金收支日报表没有固定的模式，其主要内容应包括各明细项目本日收入及支出数以及每日现金结存数。 本周要求掌握的内容如下：基本概念：成本控制、标准成本、直接材料成本差异、固定性制造费用差异。基本理论：成本控制的意义和原则、采购成本控制、生产成本控制中的标准成本控制法、现金流量控制的内容。习题：【例题1单选题】以材料无浪费、设备无事故、工时全有效、产品无废品、市场有销路的基础上制定的标准成本是（ ）。第4页 共4页A基本标准成本B理想标准成本C正常标准成本D现行标准成本【答案】B【例题2单选题】固定制造费用的能量差异，可以进一步分为（ ）。A能力利用差异和耗费差异B能力利用差异和效率差异C耗费差异和效率差异D以上任何两种差异【答案】B【解析】固定制造费用的三因素分析法，是将固定制造费用成本差异分解为耗费差异、效率差异和能力利用差异三部分。其中，耗费差异的计算与二因素分析法相同。不同的是将二因素分析法中的“能量差异”进一步分解为两部分：一部分是实际工时未达到标准能量而形成的能力