加强大企业税收征管的思考.doc

加强大企业税收征管的思考李 锋 满洪洋 姚 望大企业作为一个特殊的纳税群体，在我国现阶段税收收入比重中占有不可替代的地位。由于大企业管理是按企业集团模式，与现行按税种、按属地管理的传统模式有很大的差别，基层税务部门在实践过程中难免在认识和管理上有不到位的地方，走不出原有管理模式的囿围。如何抓住税收收入龙头，加强大企业的税收征管，探索新的税收征管机制，已成为当前税务征管工作中的重要课题。本文从大企业的特点、征管现状，提出加强大企业税收征管与服务的意见和建议。一、大企业税源户的特点1较大的资产规模和庞大的管理机构，税源结构复杂性。例如，武昌区国家税务局管辖的中国石油天然气股份有限公司湖北销售分公司（以下简称中石油湖北公司），总资产拥有23亿元，总机构下设13个职能处室、16个地市销售分公司，527个加油站，分别由66个国、地税务分局（所）管理。2销售业务量大、市场覆盖面广。以中石油湖北公司为例，现有员工6300多人，资产型油库5座，总库容40多万方，投运加油站近527座，销售网络覆盖湖北全省，年销售量240多万吨，占全省加油站总数的近20%。3行政、财务管理集权，集团管理决策性。大企业在行政管理上实行人权财权集中管理的方式；财务管理上，各子公司、分公司实行派出制，财务管理办法、会计核算方法均由集团财务部门统一公布实施；各项资产、生产经营资金均为集团统一调配。4关联交易业务多，税源关联横向性。由于大企业机构设置庞大，同时在大宗材料、备品备件、成套设备上实行集团统一采购，存在大量的关联交易业务。5财务税收专业化水平较高，依法纳税和维权意识性。大企业大部分都比较重视财务管理和税收规划，大都聘请了具有法律、会计和税务注册资格的高级人才，财务制度规范，税收筹划水平高，具有很高的维权意识。二、大企业税收征管现状（一）在企业方面大企业要面对纵横交错的税务局、分局（所），即横向国税、地税两个税务机构或一个税务机关内部不同税种管理部门；纵向多个层级的省、市区、县税务机关分别面向企业集团总部、分、支机构，这客观上造成重复管理或管理信息不对称和服务质量参差不齐，不仅增加企业的纳税风险，也隐含了税务机关的执法风险。（二）在税务部门方面1缺乏基层的大企业专门管理机构。市以下没有专门的大企业管理机构，各区局管理大企业事务和纳税服务职责分散在税政、征管、纳税服务等部门，大企业管理事务无形中成了相关管理部门的副业，人员配置相应受到影响。2大企业专业服务要求高，税收管理人员素质不相适应。类似于中石油湖北公司这些大企业一般拥有大批法律、财会、税收、管理等方面的高素质专业人员，且企业内部组织机构多样，经营涉及多个行业、跨多个地区，税收的流动性和隐蔽性较强，相比之下，税务部门缺乏精通法律、财会、计算机和企业管理流程等专业知识的复合型人才，在管理上往往出现力不从心和管理不到位的现象。3税务机关对大企业个性化服务需求不能给予很好的满足。一方面目前还没有形成一套较完整的、操作性强的大企业征管办法，大企业专业化管理质量和效率不高；另一方面国地税信息共享程度低，制约深层次纳税服务。4缺乏统一的大企业信息采集平台。由于大企业信息平台尚未建立，难以对大企业实行实施分析、评估，在税务系统统一的系列软件中，很难查找有关大企业的完整全面的基本信息、税收机构、经济税源变化等资料，因此，税务部门无法对企业的组织构架、纳税能力、获利能力、可持续发展等情况进行正确的适时综合评价、预测和分析，从而不能有效开展对大企业的税源监控、专业化管理。三、完善大企业税收征管与服务的意见和建议综合上述分析，针对当前大企业复杂专业的特点和国税机关尚未完善的大企业管理与服务体系的现状，完善大企业的税收管理服务，要坚持“专业化管理、个性化服务、管理和服务并重”的理念，以税法遵从度为最终目标，以打造大企业信息管理系统为核心，以建立健全大企业税收管理系统为重点，以提升管理员素质完善大企业税收管理服务岗责体系为保障。1健全大企业税收管理系统，规范大企业税务管理机构，实现专业化管理。大企业是各地举足轻重的重点税源户，加强企业管理，需要一个专门的机构。建议进一步明确大企业管理机构的设置，在各区局设大企业管理科。在此基础上，各级税务机关要确定辖区内不同层次的管理服务重点。原则上对确定为本级定点联系的大企业，税务机关要进行以税收分析、税收评估、税收监控和税收检查4项内容为主的征管情况分析和征纳信息收集，以便确定对本定点联系大企业的管理重点和服务内容。对于本级定点联系的大企业属于上一级大企业分支机构的，本级税务机关一方面要不折不扣地落实上级的管理和服务要求；另一方面也要及时将本局对分支机构的管理和服务情况进行上报，特别要及时上报企业的政策执行诉求和管理要求，以实现统一规范的管理和服务目标。2提升管理员素质，建立健全岗责制，为大企业管理和服务提供人才保障。根据本地区大企业情况，明确各级大企业管理人员数量，明确大企业管理人员的基本条件，建立一支专业的大企业税收管理团队。立足现实，坚持“专业化管理、个性化服务、管理和服务并重”的理念，采用“请进来、走出去”的方式，大力开展专业技能岗位培训，针对大企业的特点，重点进行财务分析、电算化会计、纳税评估和防范税收风险分析方面的培训，特别是要熟悉大企业财务软件的操作，掌握财务软件中设置的会计科目和会计核算规则，能找出重点监控的会计科目及相关凭证，从而提高电子查账的能力。3统一大企业管理服务制度，提供个性化服务。按照税务风险管理的总构架，创新税收管理员制度，合理分解税收管理员的管理职责，把税收风险分析、专业纳税评估、大企业的风险监控应对等专业化程度较高的风险管理职能，从属地的税收管理职能中分离出来；把制度性安排、事务性管理服务职能保留在属地管理的职能中；把综合素质较好的税收管理员配置到风险等级高、业务复杂程度高综合技术要求高的专业管理岗位。4建立大企业税收管理与服务平台，实现信息共享。重点建立大企业组织机构、管理企业的基础资料库和大企业的申报资料库、大企业的税收管理分析模型等。比如完善中石油湖北公司的税源户管管理、尽量杜绝漏征漏管户，一方面充分运用公司的内部管