第一章 内部审计概论.ppt

第一章内部审计概论 内部审计的产生与发展内部审计的性质国际内部审计师协会与中国内部审计协会国际注册内部审计师 第一节内部审计的产生与发展 一 国际内部审计的产生与发展 一 古代内部审计阶段这一时期内部审计主要采用寺院审计 行会审计 银行审计和庄园审计等形式 内部审计的目的是查错防弊 二 近代内部审计阶段这一时期内部审计的目的在于保护资产的安全与完整 检查和揭示舞弊或其他不规范行为 三 现代内部审计的兴起 现代内部审计发展的重要里程碑1941年 在约翰 B 瑟斯顿的领导下成立了内部审计师协会 通常称之为国际内部审计师协会 InstituteofInternalAuditors 简称IIA 同年维克多 布瑞克出版了第一部论述内部审计的专著 内部审计 程序的性质 职能和方法 标志着内部审计学的诞生 二 中国内部审计的产生和发展 一 萌芽时期 司会 是天官之长 设在大宰之下 其主要职责是负责稽核全国财计 同时还负责对上报的财产和业绩资料进行审查 司会的出现 标志着我国内部审计有了萌芽 二 初步发展时期1985年12月5日 审计署发布了 审计署关于内部审计工作的若干规定 这是审计署成立后发布的第一个关于内部审计工作的法规文件 也是中国第一个内部审计的部门规章 对我国内部审计工作进行了规范 1987年中国内部审计学会成立 2001年更名 中国内部审计协会 三 不断完善时期 2003年3月4日审计署发布了 关于内部审计工作的规定 并于2003年5月1日实施 该规定的出台标志着我国内部审计工作走上了法制化 制度化 规范化的征途 2003年4月12日颁布了 中国内部审计基本准则 内部审计人员职业道德规范 和10个内部审计具体准则 并从2003年6月1日起开始实施 直至今日 我国已正式颁布了27项内部审计具体准则及2个实务指南 2006年 我国对 中华人民共和国审计法 进行了修订 并于2006年6月1日起生效 新修订的审计法第29条规定 依法属于审计机关审计监督对象的单位 应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度 其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督 三 内部审计产生和发展的影响因素 1 外部因素 企业外部竞争的压力2 内部因素 职业界的不懈努力 1 国际内部审计师协会 简称IIA 所作的努力 2 内部审计部门自身所作的努力3 思想因素 内部控制思想的发展 四 国际内部审计发展趋势 一 审计模式 从控制导向审计 风险导向审计 二 着眼点 从风险 经营环境 三 内容 从检查过去 着眼未来 四 职能 从评价 预测 咨询和保证 五 内审人员 从关注未来 多角度思考问题 六 性质 单纯强调独立 注重价值转变 七 素质要求 掌握审计知识 经营知识 八 审计种类 经营审计 战略审计 九 地位 强迫审计 主动邀请 十 审计方式 说服 协商 第二节内部审计的性质 一 内部审计的定义 一 国内的看法 关于内部审计工作的规定 第二条规定 内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支 财务收支 经济活动的真实 合法和效益的行为 以促进加强经济管理和实现经济目标 内部审计基本准则 第二条规定 内部审计 是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性 合法性和有效性来促进组织目标的实现 二 国外的看法 国际内部审计师协会自1941年成立以来 也对内部审计的定义进行多次修改 1 1947年第1次定义 内部审计是建立在审查财务 会计和其它经营活动基础上的独立评价活动 它为管理提供保护性和建设性的服务 处理财务与会计问题 有时也涉及经营管理中的问题 2 1957年第2次定义第2次定义是 内部审计是建立在审查财务 会计和经营活动基础上的独立评价活动 它为管理提供服务 是一种衡量 评价其它控制有效性的管理控制 3 1971年第三次定义 内部审计是建立在审查经营活动基础上的独立评价活动 并为管理提供服务 是一种衡量 评价其它控制有效性的管理控制 4 1978年第四次定义 内部审计是建立在以检查 评价组织为基础的独立评价活动 并为组织提供服务 5 1990年第5次定义 内部审计工作是在一个组织内部建立的一种独立评价职能 目的是作为对该组织的一种服务工作 对其活动进行审查和评价 6 1993年第6次定义 内部审计的目的是协助该组织的管理成员有效地履行他们的职责 从而解决了为组织服务是为谁服务的问题 7 2001年第7次定义内部审计是一种独立 客观的保证和咨询活动 其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率 它通过系统化和规范化的方法 评价和改进风险管理 控制和治理过程的效果 帮助组织实现其目标 内部审计是一种旨在增值和改善机构运营状况的独立的 客观的保证和咨询活动 它通过引入系统化 严谨方法来评价和改善风险管理 控制和治理程序 帮助所在机构实现其目标 8 2004年修订的专业实务标准中的定义内部审计是一种独立 客观的确认和咨询活动 旨在增加价值和改善组织的运营 它通过应用系统的 规范的方法 评价并改善风险管理 控制和治理过程的效果 帮助组织实现其目标 增加价值 内部审计师在提供确认和咨询服务的过程中 通过以下方式来增加价值 改进实现组织目标的机会 确认运营的改进 和 或者降低风险 确认服务 一种为了对组织的风险管理 控制或治理过程进行独立评价而客观地审查证据的行为 例如 对财务 绩效 合规性 系统安全和应尽责任的审查等 咨询服务 提供建议以及相关的客户服务活动 这种服务的性质与范围是与客户协商确定的 目的是在内部审计师不承担管理层职责的前提下 增加价值并改进组织的治理 风险管理以及控制过程 例如顾问 建议 协调 培训等 从以上定义看国际内审研究的主要问题如下 1 内部审计为谁服务2 如何给内审定位3 内部审计的工作条件和人员品质4 内部审计的工作范围 二 内部审计的目标和对象 一 内部审计目标内部审计目标是内部审计工作的努力方向 也是内部审计职业存在的根本价值所在 根据IIA对内部审计的定义 内部审计是一种独立 客观的确认和咨询活动 旨在增加价值和改善组织的运营 它通过应用系统的 规范得方法 评价并改善风险管理 控制和治理过程的效果 帮助组织实现其目标 可看出 内部审计得目标是为组织增加价值并改善组织的运营 从而帮助组织实现其目标 二 内部审计对象内部审计对象是内部审计机构和人员为了实现内部审计目标而审核的项目 即内部审计的客体或范围 IIA在其颁布得 内部审计实务标准 中认为 内部审计机构和人员要想帮助组织实现其目标的任务 必须关注组织的风险管理 内部控制和治理过程 并对其作出评价 三 内部审计的特征 一 审计服务的内向性 二 审计工作的相对独立性 三 审计程序的相对简化性 四 审查范围的广泛性 五 对内部控制进行审计 六 审计实施的及时性 四 内部审计的地位和作用 一 内部审计的地位服务于本组织的总体目标 二 内部审计的作用1 参谋与助手作用2 咨询建设作用3 风险管理作用4 保护作用5 调解协调作用6 其它服务作用 第三节国际内部审计师协会与中国内部审计协会 一 国际内部审计师协会 一 协会简介国际内部审计师协会 InstituteofInternalAuditors 简称IIA 是由内部审计人员组成的国际性审计职业团体 成立于1941年 其前身美国内部审计师协会 1941年以前美国只有个别的内部审计人员 内部审计小组或机构 我国中国内部审计学会在1987年加入该组织 二 机构设置IIA的组织机构主要有理事会 执行委员会 国际委员会和总部 三 IIA的主要职责1 国际内部审计师协会的主要职责是为会员履行各项专业职责和促进内部审计事业的发展提供服务 2 在国际范围内开展全面的专业开发活动 制订内部审计实务标准和颁发内部审计师证书 3 为协会会员和全世界公众提供研究 传播和发展内部审计 包括内部控制以及有关课题的知识与信息 4 加强各国内部审计师之间的联系 交流内部审计信息和各国内部审计经验 促进内部审计教育事业的发展 第四节国际注册内部审计师 一 国际注册内部审计师考试简介1 国际注册内部审计师 InternationalCertifiedInternalAuditor简称CIA 考试是由总部设在美国美国佛罗里达州的IIA的CertificatitionDepartment出题并在全世界50多个国家用20多种语言进行统一考试 2 考试科目国际注册内部审计师考试内容共分四部分 其中第1 3部分由IIA统一命题 第4部分则由中国内部审计协会命题 第1部分 内部审计在治理 风险和控制中的作用 包括审计理论和专业方面的知识 舞弊的发现 报告及调查 部分题目内容涉及具有一定深度的应用技术方面的案例分析 第2部分 实施内部审计业务 包括推理能力 交流技术以及处理与被审计单位关系等技术和方法 集中考察考生解决问题的技能 这部分中的行为技术 统计及数学方法的测试 分基础知识和理解能力两个层次 第3部分 经营分析和信息技术 包括组织管理 信息技术 管理会计 管理的数量方法等 这部分涉及的问题属理解层次 是内部审计实务中的基本业务要求 第4部分 经营管理技术 这部分内容涉及我国的经济法律 财务会计 财务管理和经济学的内容 所涉及的问题属理解范畴 3 考试方式IIA经常会更改考试大纲 调整考试内容和题型 从1998年起全部采用单项选择题 每科均为80道单项选择题 2004年开始调整为每科均为125道单项选择题 考试方式为分科闭卷笔试 时间210分钟 考试取得单科成绩合格者 必须在取得合格成绩后的每两年内报考一次 只有这样 以前通过的科目成绩继续有效 否则原成绩作废 三 报名条件具备下列条件之一者 可报名参加考试 1 具有本科及本科以上学历 2 具有中级及中级以上专业技术资格 3 持有注册会计师证书或非执业注册会计师证书 4 本科院校审计 会计及相关专业四年级学生 5 现从事审计 会计教学工作的普通高等院校的教育工作者 思考题 1 下列有关内审职业界中使用的 标准 一词含义 不正确的是 A 用于评价和衡量内审部门业绩的标准B 有关内部审计师所必备的最低的道德准则C 用来解释内部审计实务的公告D 能运用于各种类型内审部门的标准答案 B2 使高层管理者认识内部审计是企业管理的一个不可缺少的部分 这非常重要 内部审计师如何才能使管理者认识到这一点 A 通过公司的股东和监管机构去游说管理层B 向管理层们宣传内部审计的作用 并与他们