2012年注会考试复习.doc

2012年注会考试复习审计预科班的学习包括以下知识：1.审计的背景知识2.正规审计的方法，3.审计考试中涉及的学科4.怎么样学审计一、审计的背景1.为什么要审计审计的起源X公司是上市公司，最近几年来，每年都在亏损，早就达到了摘牌的条件连续三年亏损，但通过把亏损集中在某一年或两年，而让另一年盈利的财务舞弊，始终没有被摘牌，始终在欺骗股东。有朝一日舞弊案曝光，将会使众多的股东和利害关系人遭受重大损失。2.由什么人来审计职业道德考虑一下，能不能由下面的会计师事务所承接X公司2011年度的审计业务？(1)A会计师事务所协助X公司编制了2011年度财务报表；(2)X公司拖欠了B事务所5年的审计费用，合计500万元；(3)X公司的前任财务经理发起设立了C会计师事务所；(4)D事务所每年从X公司收取的各种服务费用均占该所年度收入的80%；(5)E事务所审计后出具了否定意见审计报告，X公司立即聘请F事务所审计；考虑一下，能不能派下面的注册会计师去执行X公司的审计业务？(1)甲注册会计师的配偶是X公司财务负责人(2)乙注册会计师的儿子是X公司销售经理，因虚构营业收入3000万元，获得业绩奖300万元；(3)丙注册会计师的父母持有X公司100万元股票，已被深度套牢，而且打死都不卖；(4)丁注册会计师私下与X公司达成协议：半年后任X公司财务总监，年薪200万元；(5)戊注册会计师是项目合伙人，审计期间接受了X公司赠送一辆80万元的高级轿车；(6)己注册会计师已连续5年担任X公司审计项目合伙人，与X公司财务经理亲如一人；(7)庚注册会计师的母亲与X公司董事长的女儿各出资500万元，共同设立了Y公司；(8)辛注册会计师的舅舅在X公司第三车间任技术员。【2011年考试题，简答题1，6分】上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。 (2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80的股权，乙公司成为其控股子公司。A2 注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股l0元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。2012年课件已经更新，包括视频音频讲义，中华东奥双实验班课件，与网校同步更新，每科只要25元，现在购买还赠送2011年全部班次课件，详情请联系qq1154798154.【答案】(1)违反。按规定，注册会计师连续担任上市公司关键审计合伙人5年后的两年内不得担任该客户的关键审计合伙人或项目组成员。A注册会计师担任甲公司2010年财务报表关键审计合伙人，违反了此项规定ch6.5,与审计客户长期存在业务关系，P109。(2)违反。乙公司因合并成为审计客户的组成部分，A注册会计师在财务报表涵盖的期间内担任乙公司的独立董事，将对独立性产生非常严重的不利影响ch6.1基本要求,合并与收购，P98。(3)违反。按规定，购买并持有审计客户的股票属于在审计客户拥有直接经济利益，如果项目合伙人所在部门的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益，将对独立性产生非常严重的不利影响ch6.2,经济利益，持有股票，P100。(4)违反。配偶是主要近亲属。按规定，如果项目组成员的主要近亲属在业务期间或财务报表涵盖的期间担任审计客户的高级管理人员，只能将该成员调离审计项目组，才能将对独立性的影响降低到可接受水平ch6.3,家庭和私人关系，P104。(5)不违反。项目组成员D注册会计师虽然于财务报表涵盖的期间在审计客户任职，但其负责的员工培训工作并不对财务报表产生重大影响，不违反职业道德守则ch6.4,与审计客户长发生雇佣关系，最近曾在客户任职，P108。(6)违反。ABC事务所和XYZ事务所属于同一网络，设计内部控制属于管理层职责。在承担管理层职责的情况下实施审计将对独立性产生非常严重的不利影响ch6.1,基本要求，网络事务所，P96；ch6.6,提供非鉴证服务，管理层职责，P112。一、审计的背景3.怎样发展客户、承接业务（1）可以承接的业务类型【2011年考试题，单项选择题，1分】在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是（）。A.在基于责任方认定的业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息B.在直接报告业务中，注册会计师直接对责任方的认定提出结论C.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责3 D.在直接报告业务中，鉴证报告中不体现责任方的认定【答案】D【解析】在直接报告业务中，不论是否存在责任方认定，注册会计师都直接对鉴证对象提出结论，而不是对责任方认定提出结论。【考点】D4章，鉴证业务基本准则鉴证业务的类型。（2）提供的保证程度【2008年考试题，单项选择题，1分】A注册会计师负责对X公司编制的下属子公司Y公司208年度财务报表进行审阅。在与X公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于（）。A.有限保证的鉴证业务B.直接报告业务C.其他鉴证业务D.合理保证的鉴证业务【答案】A【解析】审阅的财务报表是X公司编制的，故该业务是基于责任方认定(排除了B)。按规定，注册会计师只需为该业务提供有限保证(A正确，D错)，其他鉴证业务是指被称为“审核”的业务(如内部控制审核等，排除了C)。（3）承接业务的条件【2010年考试题，单项选择题，1分】在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A注册会计师应当考虑的业务特征是（）。A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获取该标准B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务D.签证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务【答案】A【解析】业务承接是鉴证业务准则、质量控制准则与职业道德守则共同规范的重要内容，其中鉴证业务准则主要从业务的专业特征上进行规范。按规定，当拟承接的业务同时符合五个特征时，才能作为鉴证业务予以承接。这五个特征分别是：1.鉴证对象适当；2.使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；，5.该业务具有合理的目的。2012年课件已经更新，包括视频音频讲义，中华东奥双实验班课件，与网校同步更新，每科只要25元，现在购买还赠送2011年全部班次课件，详情请联系qq1154798154.（4）预期使用者获取标准的途径【2010年考试题，单项选择题，1分】在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是（）。A.由预期使用者向责任方申请取得B.由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述C.由注册会计师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供给预期使用者D.由预期使用者根据判断自行形成标准【答案】B【解析】按规定，鉴证标准可以通过下列方式供预期使用者获取：（1）公开发布；（2）在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述；（3）在鉴证报告中以明确的方式表述(即本题选项B)；4 （4）常识理解。4.怎样进行审计准则、法律法规（1）应收账款：明细账余额合计等于总账余额？查了，没问题；审计结论：不存在重大错报，不行；（2）存货：期初余额+本期增加额-本期减少额=